Решение № 2А-848/2026 от 29 марта 2026 г. по делу № 2А-848/2026

РЕШЕНИЕ

И<ФИО>1

16 марта 2026 года <адрес>

Куйбышевский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Кучеровой А.В., при секретаре судебного заседания <ФИО>4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <данные изъяты> по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> обратилась в Ангарский городской суд <адрес>, требуя взыскать с административного ответчика <ФИО>2, ИНН: <данные изъяты>, задолженность в общей сумме 24 646,14 рублей, а именно: пени за несвоевременную уплату УСН за 2020 год, страховых взносов за 2020 год, транспортного налога за 2020-2023 годы, начисленные за период с <дата> по <дата> в ЕНС на совокупную задолженность.

В обоснование требований указано, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, является плательщиком страховых взносов. Страховые взносы и налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, административным ответчиком в сроки, установленные законодательством, не уплачены. Кроме того, административный ответчик является собственником транспортного средства, следовательно, является плательщиком транспортного налога. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2020-2023 годы, который налогоплательщиком не уплачен. По состоянию на <дата> на ЕНС налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо, в связи с чем в порядке ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени в размере 24 646,14 рублей. В порядке ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности по обязательным платежам от <дата><номер> со сроком исполнения до <дата>. В срок, установленный в требовании, задолженность по налогам и пени не уплачена. <дата> мировым судьей судебного участка <номер><адрес> и <адрес> вынесен судебный приказ <номер>а- 7616/2024 о взыскании с <ФИО>2 задолженности по обязательным платежам, который отменен определением мирового судьи от <дата>.

Определением Ангарский городской суд <адрес> от <дата> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании задолженности по обязательным платежам, передано для рассмотрения по подсудности в Куйбышевский районный суд <адрес>.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес>, уведомленный о дате, месте и времени судебного разбирательства, в суд своих представителей не направил.

Административный ответчик <ФИО>2, уведомленный о дате, месте и времени судебного разбирательства надлежащим образом, что подтверждается отчетами об отслеживании отправления с почтовым идентификатором <номер> и <номер>, в суд не явился, о причинах неявки суд в известность не поставил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявил.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из материалов дела, административный ответчик <ФИО>2 ИНН <данные изъяты> состоит на налоговом учете по месту жительства, с <дата> был зарегистрирован качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным регистрационным номером <номер>. Деятельность была прекращена <дата>.

В соответствии с п. 1 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном названной главой Кодекса.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23 ч. 1, п. 1 ст. 346.23 ч. 2 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по истечении налогового периода представляются налогоплательщиками – индивидуальными предпринимателями в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административным ответчиком <дата> в Межрайонную ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> представлена первичная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому, в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год.

В налоговой декларации отражена сумма доходов, полученных за налоговый период, в размере 3 110 750 рублей.

В силу ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Из п. 2 ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения

Согласно ст. 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по УСН признается год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Согласно представленной в Межрайонную ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> административным ответчиком декларации, сумма налога, в связи с применением УСН за 2020 год, составляет 31 108 рублей.

Налоговым органом проведена камеральная проверка налоговой декларации по УСН за 2020 год, по результатам которой вынесено решение от <дата><номер>, которым установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 322 702 рублей.

Следовательно, административным ответчиком подлежащий к уплате в бюджет налог занижен на 291 594 рублей.

Решением <номер> от <дата> административному ответчику доначислен налог в размере 291 594 рублей, пени в размере 19,73 рублей, а также штраф.

Исчисленные по декларации суммы налогоплательщиком частично уплачены <дата> на сумму 6 081 рублей, от <дата> на сумму 4 650 рублей, <дата> на сумму 251,80 рублей.

Остаток неуплаченной суммы составляет 280 611,20 рублей.

Указанная сумма налога взыскана судебным приказом <номер>а-1501/2022 от <дата>, возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП от <дата>.

С <дата> Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен главой 34 «Страховые взносы в Российской Федерации» (п. 8 ст.2, п.1 ст.5 Федерального закона от <дата><номер>-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»).

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи: на обязательное пенсионное страхование; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов являются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Индивидуальный предприниматель должен уплачивать за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ).

Согласно п.1, 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Нормами действующего законодательства плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов (п. 1 ст. 425 НК РФ). Пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах: 26% - на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для их исчисления (подп. 1); 5,1% - на обязательное медицинское страхование (подп. 3).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальными предпринимателями производится самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 1,2 ст. 432 НК РФ).

В силу абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (в ред. Федерального закона от <дата> N 335-ФЗ).

На основании п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В силу п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Срок уплаты страховых взносов за 2020 год - <дата>.

В соответствии с ч. 1.1. ч. 1.2. ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года (плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период); 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

Согласно расчетам административного истца, страховые взносы в размере 1% с дохода <ФИО>2, превышающего 300 000 рублей, за 2020 год, составляют 8 127 рублей, и подлежали уплате до <дата>.

Указанная сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 8 127 рублей взыскана решением Куйбышевского районного суда <адрес> от <дата> по административному делу <номер>а-1292/2025 (УИД: 38RS0<номер>-49) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Из материалов дела также следует, что в 2020 году административному ответчику принадлежало транспортное средство BMW X5, государственный регистрационный знак <***>; в 2021 – 2023 году - транспортное средство INFINITI QX56, регистрационный номер <***>.

Задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 7 400 рублей, за 2021 год в размере 19 425 рублей, за 2022 год в размере 29 138 рублей, взыскана решением Куйбышевского районного суда <адрес> от <дата> по административному делу <номер>а-1292/2025 (УИД: 38RS0<номер>-49) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 29 138 рублей взыскана судебным приказом <номер>а-235/2025 от <дата> мирового судьи судебного участка <номер> по <адрес> и <адрес>, возбуждено исполнительное производство от <дата><номер>-ИП.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до <дата>) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанностей по его уплате включительно.

В силу п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до <дата>) пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от <дата> № 263-ФЗ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно расчетам истца, за период с <дата> по <дата> размер пени, начисленный на отрицательное сальдо в размере 344 701,20 рублей, составляет 24 646,14 рублей.

период дн. ставка, % делитель пени, ?

<дата> – 15.09.2024 41 18 300 8 479,65

<дата> – 27.10.2024 42 19 300 9 169,05

<дата> – 25.11.2024 29 21 300 6 997,43

Указанная сумма пени начислены на вышеуказанную задолженность по УСН за 2020 год, по страховым взносам за 2020 год, по транспортному налогу за 2020, 2021, 2022 и 2023 год, в отношении которой приняты меры взыскания.

Мировым судьей судебного участка <номер><адрес> и <адрес> по заявлению Межрайонной ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> выдан судебный приказ от <дата><номер>а-7616/2024 о взыскании задолженности по пени в размере 24 646,14 рублей.

В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка <номер><адрес> и <адрес> от <дата>, судебный приказ отменен.

В суд с настоящим иском Межрайонная ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> обратилась <дата>, то есть в пределах шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, срок для взыскания пени за заявленный период административным истцом соблюден.

Проверив вышеуказанные расчеты пени, суд признает их верными, а пени, начисленные на задолженность, в отношении которой налоговым органом приняты меры взыскания, подлежащими взысканию с ответчика в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в размере 4 000 рублей, от уплаты которой налоговый орган освобожден в силу закона.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> к <ФИО>2 удовлетворить.

Взыскать с <ФИО>2, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, паспорт <данные изъяты>, выдан ГУ МВД <ФИО>3 по <адрес><дата>, код подразделения 380-007, ИНН <ФИО>6 в пользу Межрайонной ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> задолженность в общей сумме 24 646,14 рублей, а именно: пени за несвоевременную уплату УСН за 2020 год, страховых взносов за 2020 год, транспортного налога за 2020-2023 годы, начисленные за период с <дата> по <дата> в ЕНС на совокупную задолженность,

с зачислением на следующие реквизиты:

ИНН <***>, КПП 770801001, БИК 017003983, Банк <ФИО>3 ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА <ФИО>3//УФК по <адрес>, Счет 03<номер>, <ФИО>3 (ФНС <ФИО>3), Счет <ФИО>3 40<номер> КБК 18<номер>.

Взыскать с <данные изъяты> в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Куйбышевский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий: А.В. Кучерова

Мотивированный текст решения изготовлен <дата>