Решение № 2А-2196/2025 2А-2196/2025~М-1791/2025 М-1791/2025 от 11 ноября 2025 г. по делу № 2А-2196/2025

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №40817810604900317040 по <адрес> обратилась в суд с названным иском. В обоснование указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 57 859,08 рубля, в том числе, пени – 9 764,34 рубля, которое не погашено. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС – ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, в сумме 9 764,34 рубля.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №40817810604900317040: общее сальдо в сумме 75 033 рубля, в том числе, пени – 26 533,78 рубля.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №40817810604900317040, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 15 81, 89 рубля.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа: 26 533,78 рубля (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 15 813,89 рубля (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10 719,89 рубля.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11 231,89 рубля, в том числе, налог – 512 рублей, пени – 10 719,89 рубля.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2023 год – 398 рублей,

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения, в границах городского округа за 2023 год – 114 рублей,

- пени – 10 719,89 рубля.

Пени начислены на недоимку по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 22 267,74 рубля (сумма пени – 190,02 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 25 827 рублей (сумма пени – 220,39 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 21 748,29 рубля (сумма пени – 3 184,67 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 25 827 рублей (сумма пени – 3 781,93 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- земельному налогу за 2022 год в размере 398 рублей (сумма пени – 58,28 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 114 рублей (сумма пени – 16,69 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 21 648,22 рубля (сумма пени – 723,78 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 25 827 рублей (сумма пени – 863,48 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- земельному налогу за 2022 год в размере 398 рублей (сумма пени – 13,31 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 114 рублей (сумма пени – 3,81 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 21 648,22 рубля (сумма пени – 742,54 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 25 827 рублей (сумма пени – 885,87 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- земельному налогу за 2022 год в размере 398 рублей (сумма пени – 13,65 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 114 рублей (сумма пени – 3,91 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- земельному налогу за 2023 год в размере 398 рублей (сумма пени – 13,65 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 114 рублей (сумма пени – 3,91 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Ответчику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №40817810604900317040 на сумму 60 311,64 рубля, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Определением мирового судьи судебного участка №40817810604900317040 Сысертского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №40817810604900317040а-843/2025.

Просит взыскать с ответчика задолженность за 2023 год по налогам – 512 рублей, по пени в размере 10 719,89 рубля.

На основании п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ – далее по тексту) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В статье 11.3 НК РФ указано, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица.

Согласно ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе: взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании задолженности.

В силу п. п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу абз. 2 п. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п.п. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

По общему правилу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, указанной категорией плательщиков производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно ст. 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования (ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В силу ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (выписка из ЕГРИП). Соответственно, за указанный период ему начислены к оплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование.

В собственности ответчика находится земельный участок по адресу: <адрес>

В собственности ответчика также находится объект недвижимости по тому же адресу с кадастровым номером <данные изъяты>

Соответственно, ФИО2 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

На основании статей 69, 70 НК РФ ответчику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №40817810604900317040 по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам в размере 22 267,74 рубля, транспортному налогу в размере 25 827 рублей, пени в размере 12 216,90 рубля.

Налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании, налогов, пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №40817810604900317040 Сысертского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №40817810604900317040а-843/2025 с ФИО2 взыскана спорная задолженность. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В рамках п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в Сысертский районный суд <адрес> с требованиями в порядке искового производства.

Следовательно, шестимесячный срок предъявления в суд искового заявления не истек.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по уплате пени в полном объеме.

В силу положений п.п. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: организации и физические лица - при подаче в суд административных исковых заявлений.

Частью 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика ФИО2 следует взыскать в доход бюджета госпошлину в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (паспорт <данные изъяты>) задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 398 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 114 рублей, пени в сумме 10 719 рублей 89 копеек.

Взыскать с ФИО2 (паспорт <данные изъяты>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.Ю. Соболева