Решение № 2А-727/2025 2А-727/2025~М-301/2025 М-301/2025 от 9 июня 2025 г. по делу № 2А-727/2025

№ 2а-727/2025

УИД 75RS0023-01-2025-000743-61


РЕШЕНИЕ (не вступило в законную силу)

Именем Российской Федерации

10 июня 2025 года город Чита

Черновский районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Круликовской А.А.,

при секретаре Окуневой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности транспортному налогу, пени,

установил:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, сославшись в его обоснование на то, что налогоплательщик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учёте в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, не уплатил в установленные сроки страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., за 2020 год в размере <данные изъяты> коп., на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., за 2020 год в размере <данные изъяты> коп. ФИО1 на праве собственности владел транспортными средствами, отражёнными в налоговых уведомлениях № от 19 июля 2023 года, № от 13 июля 2024 года, которыми ФИО1 налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., за 2023 год в размере <данные изъяты> руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и страховых взносов сформировано и направлено ФИО1 требование № по состоянию на 12 июля 2023 года об уплате задолженности в общей сумме <данные изъяты> коп. со сроком для добровольного исполнения до 1 декабря 2023 года. В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщик соответствующие налоги не уплатил, на сумму недоимки начислены пени. 8 апреля 2024 года налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика на сумму задолженности <данные изъяты> коп. Выносившийся 28 декабря 2024 года мировым судьёй судебного участка № 25 Черновского судебного района города Читы судебный приказ № отменён 10 февраля 2025 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. Просит взыскать со ФИО1 транспортный налог за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере <данные изъяты> коп.

Участники процесса в судебное заседание не явились, о его времени и месте извещены надлежащим образом. Представитель УФНС России по Забайкальскому краю Ёлчиева А.Н. просила рассмотреть дело в своё отсутствие. С учётом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы установлена статьёй 57 Конституции Российской Федерации.

В подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) также указано, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК РФ, если иное не предусмотрено статьёй 357 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьёй 362 НК РФ.

Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, индивидуальные предприниматели.

В силу положений пунктов 1 и 5 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 НК РФ.

Исходя из абзаца второго пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчётный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьёй 432 НК РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (индивидуальными предпринимателями), в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункта 1 статьи 69 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьёй 48 НК РФ.

В пункте 2 той же статьи указано, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).

Исходя из положений пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и дополнительной обязанностью налогоплательщика.

Пеней признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В пункте 6 статьи 75 НК РФ указано, что сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учёта увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы штрафов, пеней, процентов, установленных НК РФ, подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в следующем порядке: суммы пеней – в федеральный бюджет по нормативу 40 процентов, в бюджет субъекта Российской Федерации по нормативу 43 процента с последующим распределением в текущем финансовом году Федеральным казначейством между бюджетами субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете, в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации по нормативу 17 процентов с последующим распределением в соответствии со статьёй 146 БК РФ; суммы процентов – в федеральный бюджет по нормативу 100 процентов.

В судебном заседании установлено, что в 2022, 2023 годах ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога в отношении зарегистрированных на его имя транспортных средств – автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № а потому он обязан производить оплату соответствующего вида налога в установленные законом сроки на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно налогового уведомления № от 19 июля 2023 года ФИО1 за 2022 год начислен транспортный налог в сумме <данные изъяты> руб.

Согласно налогового уведомления № от 13 июля 2024 года ФИО1 за 2023 год начислен транспортный налог в сумме ДД.ММ.ГГГГ руб.

Транспортный налог за 2022 год взыскан со ФИО1 вступившим в законную силу 16 мая 2025 года решением Черновского районного суда города Читы от 1 апреля 2025 года по административному делу №

Транспортный налог за 2023 год ФИО1 не оплатил.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в силу абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов за указанный период.

ФИО1 начислены страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере <данные изъяты>., за 2020 год в размере <данные изъяты> коп.,

- на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., за 2020 год в размере <данные изъяты> коп.

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год в общей сумме <данные изъяты> руб. взысканы со ФИО1 в рамках исполнительного производства №-ИП, возбуждавшегося судебным приставом-исполнителем Черновского РОСП города Читы УФССП России по Забайкальскому краю 3 апреля 2020 года на основании постановления заместителя руководителя УФНС России по Забайкальскому краю № от 12 марта 2020 года; исполнительное производство №-ИП окончено 10 декабря 2022 года в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере <данные изъяты>., на обязательно медицинское страхование за 2020 год в размер <данные изъяты> коп. взысканы со ФИО1 решением Черновского районного суда города Читы от 27 февраля 2023 года по административному делу №.

В связи с неуплатой в установленные законом сроки налогов и страховых взносов ФИО1 начислены пени и направлено требование № от 12 июля 2023 года об оплате в срок до 1 декабря 2023 года недоимки в сумме <данные изъяты> коп., пени в сумме <данные изъяты> коп.

Соответствующее требование ФИО1 получил 21 сентября 2023 года в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учётом особенностей, предусмотренных статьёй 48 НК РФ.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).

Решением налогового органа № от 8 апреля 2024 года со ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности № от 12 июля 2023 года. Соответствующее решение направлено ФИО1 почтой 11 апреля 2024 года.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления налоговым органом в порядке административного судопроизводства административного искового заявления о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Ранее налоговым органом предприняты меры взыскания со ФИО1 недоимки по налогам и пени – судебным приказом № 25 Черновского судебного района города Читы № от ДД.ММ.ГГГГ со ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> коп

После подачи соответствующего заявления у ФИО1 вновь образовалась задолженность, размер задолженности (отрицательного сальдо) превысил 10000 руб. 3 декабря 2024 года, 23 декабря 2024 года налоговый орган в установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок, обратился к мировому судье судебного участка № 25 Черновского судебного района города Читы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности.

28 декабря 2024 года мировым судьёй вынесен испрашиваемый судебный приказ №.

Определением мирового судьи от 10 февраля 2025 года судебный приказ № отменён.

24 февраля 2025 года УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в Черновский районный суд города Читы с настоящим административным исковым заявлением – с соблюдением срока, установленного абзацем вторым пункта 4 статьи 48 НК РФ.

Суд соглашается с произведённым налоговым органом и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела расчётом задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., а также по пени в сумме <данные изъяты> коп., начисленной за период с 16 января по 6 декабря 2024 года на сумму отрицательного сальдо единого налогового счёта, в том числе в размере:

- <данные изъяты> коп. за период с 16 апреля по 7 мая 2024 года – на сумму <данные изъяты> коп., состоящей из суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере <данные изъяты> коп., за 2020 год в размере <данные изъяты> коп.; суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., за 2020 год в размере <данные изъяты> коп.; суммы транспортного налога за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.;

- <данные изъяты> коп. за период с 8 по 21 мая 2024 года – на сумму <данные изъяты> коп., состоящей из суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере <данные изъяты> коп., за 2020 год в размере <данные изъяты> коп.; суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6866 руб. 50 коп. (с учётом частичной уплаты 7 мая 2024 года 17 руб. 50 коп.), за 2020 год в размере 8358 руб. 05 коп.; суммы транспортного налога за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.;

- <данные изъяты> коп. за период с 22 мая по 12 сентября 2024 года – на сумму <данные изъяты> коп., состоящей из суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере <данные изъяты> коп., за 2020 год в размере <данные изъяты> коп.; суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере <данные изъяты> коп. (с учётом частичной уплаты 21 мая 2024 года <данные изъяты> руб.), за 2020 год в размере <данные изъяты> коп.; суммы транспортного налога за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.;

- <данные изъяты> коп. за период с 13 сентября по 31 октября 2024 года – на сумму <данные изъяты> коп., состоящей из суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере <данные изъяты> коп., за 2020 год в размере <данные изъяты> коп.; суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере <данные изъяты> коп. (с учётом частичной уплаты 12 сентября 2024 года <данные изъяты> коп.), за 2020 год в размере <данные изъяты> коп.; суммы транспортного налога за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.;

- <данные изъяты> коп. за период с 1 ноября по 2 декабря 2024 года – на сумму <данные изъяты> коп., состоящей из суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере <данные изъяты> коп., за 2020 год в размере <данные изъяты> коп.; суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере <данные изъяты>. (с учётом частичной уплаты 31 октября 2024 года <данные изъяты> коп.), за 2020 год в размере 8358 руб. 05 коп.; суммы транспортного налога за 2022 год в размере <данные изъяты>.;

- <данные изъяты> коп. за период с 3 по 6 декабря 2024 года – на сумму <данные изъяты> коп., состоящей из суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере <данные изъяты> коп., за 2020 год в размере <данные изъяты> коп.; суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере <данные изъяты> коп., за 2020 год в размере <данные изъяты> коп.; суммы транспортного налога за 2022 год в размере <данные изъяты>., за 2023 год в размере <данные изъяты>.

Поскольку УФНС России по Забайкальскому краю соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания со ФИО1 задолженности, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

С учётом положений части 1 статьи 114 КАС РФ со ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, зарегистрированного по месту жительства по адресу: город Чита, <адрес>, в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность:

- по транспортному налогу за 2023 год в размере <данные изъяты> руб.,

- по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере <данные изъяты> коп.,

всего взыскать <данные изъяты>.

Взыскать со ФИО1 в бюджет городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Черновский районный суд города Читы.

Судья А.А. Круликовская

Мотивированное решение составлено 10 июня 2025 года.