Решение № 2А-1405/2019 2А-1405/2019~М-1072/2019 М-1072/2019 от 8 июля 2019 г. по делу № 2А-1405/2019

Дело №2а-1405/2019
Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<дата> г.Арзамас

Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Фиминой Т.А.

при секретаре Липиной В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней Л.А.Р. о взыскании задолженности

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней Л.А.Р. о взыскании задолженности, указывая, что Л.А.Р. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области, и в соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ обязана платить установленные законом налоги и сборы.

Л.А.Р. имеет в собственности объект недвижимости, который зарегистрирован в Органах Главного Управления Федеральной регистрационной службы по Нижегородской области, а именно 1/3 доли жилого дома <адрес>, дата возникновения собственности <дата>., поэтому в соответствии со ст.400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст.5 Закона начислен налог на имущество физических лиц за <дата> - 70 руб.

Расчет налога по имуществу за <дата>: 211384 * 1/3*0,1000% * 12/12 = 70 руб.

- 211384 - налоговая база (кадастровая стоимость);

- 1/3 - доля в праве собственности;

- 0,1000% руб. - налоговая ставка;

- 12/12 - количество месяцев владения.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество за <дата> подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 04.10.2014 № 284).

На момент составления настоящего административного искового заявления задолженность по налогу на имущество за <дата> в размере 70 руб. не погашена.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество в размере 0,69 руб. за период с <дата> по <дата>

Задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на имущество в размере 0,69 руб. за период с <дата> по <дата>. не погашена.

Л.А.Р. имеет в собственности земельный участок, который зарегистрирован в Органах Главного Управления Федеральной регистрационной службы по <адрес>, а именно: земельный участок кадастровый № по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности <дата>., поэтому в соответствии с гл.31 Налогового кодекса Российской, ст.65 гл.10 Земельного кодекса РФ и нормативно - правовыми актами органов местного самоуправления является плательщиком земельного налога.

В соответствии со ст.396 НК РФ начислен земельный налог за <дата> - 217 руб.

Расчет земельного налога за <дата>: 216562* 33333/1000000 * 0,300% * 12/12 = 217 руб.

- 216 562 - налоговая база (кадастровая стоимость);

- 33333/100000 - доля в праве собственности;

- 0,300% руб. - налоговая ставка;

- 12/12 - количество месяцев владения. Всего 217 руб.

Налогоплательщиком земельный налог за <дата> в сумме217руб. не уплачен.

Согласно п.1 ст.397 НК РФ земельный налог за <дата> подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 № 334).

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 2,15руб. за период с <дата> по <дата>.

На момент составления настоящего административного искового заявления задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 2,15 руб. не погашена.

Должнику было выставлено требование № от <дата>. с предложением уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, которое должником не исполнено.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 № 20).

Л.А.Р. является несовершеннолетней.

Согласно п.2 ст.27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, которые в соответствии с гражданским законодательством РФ выступают в качестве его представителей.

Законными представителями несовершеннолетнего налогоплательщика - физического лица согласно гражданского, семейного законодательства РФ, являются его родители, с учетом особенностей, касающихся определения дееспособности гражданина, в том числе не достигшего совершеннолетия (восемнадцатилетнего возраста), установленного статьями 21, 26, 27, 28 Гражданского Кодекса РФ, а также статьями 64, 80 Семейного Кодекса РФ.

В связи с этим родители как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов за своих несовершеннолетних детей.

Налоговые органы вправе вменять в обязанность родителям уплату налога их несовершеннолетних детей с учетом приведенных положений ГК РФ. Данное положение закреплено в письмах Минфина от 14.11.2007 №03-04-05-01/364, от 13.11.2006 №03-06-02-05/13, от 5 ноября 2013 г. №03-05-06-01/46944 (п.5 ст.32 НК РФ налоговые органы руководствуются письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах), где указано, что представители налогоплательщика - несовершеннолетнего исполняют также обязанности по уплате налогов, вытекающие из правомочий по управлению имуществом. Они оплачивают платежное извещение, выписанное налоговыми органами на имя несовершеннолетнего. Если ребенок в возрасте до 18 лет имеет в собственности объекты, которые зарегистрированы на его имя в отделе главного управления ФРС, то налог уплачивает его родитель как законный представитель ребенка. Он же несет ответственность за неуплату налога.

Исчисление налога производится налоговым органом. При этом уплата налога производится на основании платежного извещения, которое направляется налоговыми органами плательщику.

Учитывая, что плательщиком налога является несовершеннолетний гражданин, платежное извещение будет выписано на его имя.

Следовательно, родители как законные представители несовершеннолетних детей, исполняют обязанности по уплате налога и пени.

Таким образом, ФИО1, являясь законным представителем налогоплательщика Л.А.Р., несет обязательства по уплате налога и пени.

Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области просит суд взыскать с ФИО1

- налог на имущество за <дата> в размере 70 руб.,

-пени по налогу на имущество за период с <дата>. по <дата>. в размере 0,69 руб.,

-земельный налог за <дата> в размере 217 руб.,

-пени по земельному налогу, начисленные за период с <дата>. по <дата>. в размере 2,15 руб., а всего: 289,84 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.46 Конституции РФ, каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Согласно ст.57 Конституции РФ - каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

На основании ч.6 ст.69 Налогового Кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В судебном заседании установлено, что Л.А.Р. является плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с тем, что имеет в собственности объект недвижимости, зарегистрированный Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и недвижимости по Нижегородской области, а именно 1/3 доли жилого дома <адрес>, общей площадью 29,80 кв.м., дата возникновения собственности <дата>., кадастровый №, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика Л.А.Р.

Сумма налога на имущество физических лиц за <дата>., согласно расчетам истца, составила 70 руб., (211384*1/3*0,1%*12/12=70 руб.).

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество за <дата> подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 04.10.2014 № 284).

Как следует из налогового уведомления № от <дата>., направленного Л.А.Р. <дата>., Л.А.Р. должна была уплатить налог на имущество физических лиц за <дата>. не позднее <дата>., однако налог на имущество уплачен не был.

Поскольку в срок уплаты налога на имущество физических лиц налог за налоговый период <дата>. ответчиком не уплачен, налоговым органом в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ обоснованно начислены пени в размере 0,69руб. за период с <дата>. по <дата>., на задолженность за <дата>

Согласно ст.65 Земельного кодекса РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Л.А.Р. является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности 33333/100000 доли земельного участка общей площадью 4100 кв.м. по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата возникновения собственности <дата>., что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика Л.А.Р.

Размер земельного налога за <дата>. составил 217 руб. (216562* 33333/1000000 * 0,300% * 12/12 ).

Согласно п.1 ст.397 НК РФ установлено, что земельный налог за <дата> подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 № 334).

Как следует из налогового уведомления № от <дата>., направленного Л.А.Р. <дата>., Л.А.Р. должна была уплатить земельный налог за <дата> не позднее <дата>., однако налог уплачен не был.

Поскольку в срок уплаты земельного налога за налоговый период <дата> ответчиком налог не уплачен, налоговым органом обоснованно начислены пени в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ в размере 2,15 руб. за период с <дата>. по <дата>. на задолженность за <дата>

Л.А.Р. <дата> года рождения является несовершеннолетней.

ФИО1 <дата> года рождения является матерью несовершеннолетней Л.А.Р., что подтверждается записью акта о рождении № Управления ЗАГС г.Арзамаса и Арзамасского района Нижегородской области.

ФИО1 согласно сведениям ОМВД России по г.Арзамасу, зарегистрирована по месту жительства с <дата>. по настоящее время по адресу: <адрес>, несовершеннолетняя Л.А.Р. зарегистрирована по месту жительства с <дата>. по настоящее время по адресу: <адрес>.

Налоговые уведомления и требования были направлены Л.А.Р. по месту регистрации.

Согласно п.2 ст.27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, которые в соответствии с гражданским законодательством РФ выступают в качестве его представителей.

Согласно п.1 ст.21 ГК РФ способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста.

Согласно п.1 ст.64 СК РФ защита прав и интересов детей возлагается на их родителей. Родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

Согласно п.1 ст.80 СК РФ родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей. Порядок и форма предоставления содержания несовершеннолетним детям определяются родителями самостоятельно

В связи с этим родители как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том, числе и исполняют обязанности по уплате налогов за своих несовершеннолетних детей.

Данное положение закреплено в письмах Минфина от 14.11.2007 №03-04-05-01/364, от 13.11.2006 №03-06-02-05/13, от 5 ноября 2013 г. №03-05-06-01/46944 (п.5 ст.32 НК РФ налоговые органы руководствуются письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах), где указано, что представители налогоплательщика - несовершеннолетнего исполняют также обязанности по уплате налогов, вытекающие из правомочий по управлению имуществом. Они оплачивают платежное извещение, выписанное налоговыми органами на имя несовершеннолетнего. Если ребенок в возрасте до 18 лет имеет в собственности объекты, которые зарегистрированы на его имя в отделе главного управления ФРС, то налог уплачивает его родитель как законный представитель ребенка. Он же несет ответственность за неуплату налога.

Учитывая, что плательщиком налога является несовершеннолетний гражданин, платежное извещение будет выписано на его имя. При этом обязанность по уплате налога и пени исполняется родителями как законными представителями несовершеннолетних детей.

В связи с неуплатой налога в добровольном порядке, в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ Л.А.Р. заказным письмом по адресу по месту регистрации :

<дата>. было направлено требование № от <дата>. об уплате налога на имущество физических лиц за <дата>. в размере 70 руб., земельного налога за <дата>. в размере 217 руб., пени в размере 79 руб.71 коп. в добровольном порядке в срок до <дата>., которое ответчиком исполнено не было.

В соответствии со ст.69 Налогового Кодекса РФ Л.А.Р. считается получившей требования об уплате налогов.

Сведений о том, что начисленные налоги и пени ответчиком уплачены, ответчиком суду не представлено. Возражений по расчету задолженности от административного ответчика не поступало.

В соответствии со ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как усматривается из материалов дела, срок исполнения требования № от <дата>. установлен до <дата>., следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением не позднее <дата>.

<дата>г. Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области обратилась в Арзамасский городской суд Нижегородской области с административным исковым заявлением.

Таким образом, срок для обращения в суд с административным иском налоговым органом не пропущен.

Из карточек расчета с бюджетом в отношении Л.А.Р. <дата>. списана недоимка.

Из сообщения административного истца следует, что списана задолженность, образовавшаяся до <дата>., а именно:

-земельный налог за <дата>. -216 руб. 56 коп., за <дата>. 216 руб.56 коп.,

-налог на имущество физических лиц за <дата>.- 70 руб.45 коп., за <дата>.- 70 руб.45 коп.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

При изложенных обстоятельствах, поскольку требования закона об уплате налога и пени ответчиком не исполнены, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области задолженности по уплате:

-налога на имущество за <дата> в размере 70 руб.,

-пени по налогу на имущество за период с <дата>. по <дата>. в размере 0,69 руб.,

-земельного налога за <дата> в размере 217 руб.,

-пени по земельному налогу, начисленные за период с <дата>. по <дата>. в размере 2,15 руб., а всего 289,84 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175,178-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Взыскать с ФИО1 , действующей в интересах несовершеннолетней Л.А.Р., зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области:

- налог на имущество физических лиц за налоговый период <дата> в размере 70 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с <дата>. по <дата>. в размере 0,69 руб.,

- земельный налог за налоговый период <дата> в размере 217 руб.,

- пени по земельному налогу, начисленные за период с <дата>. по <дата>. в размере 2,15 руб., а всего 289,84 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья Т.А.Фимина