Решение № 2А-269/2018 2А-269/2019 2А-269/2019(2А-2844/2018;)~М-2937/2018 2А-2844/2018 М-2937/2018 от 27 января 2019 г. по делу № 2А-269/2018

дело № 2а-269/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 января 2019 г. г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Руновой Т.Д.,

при секретаре Наумовой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени

у с т а н о в и л:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области (далее МИФНС России № 21 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности по налогам и пени в размере 71 228 руб. 89 коп., из которых задолженность по транспортному налогу составляет 69 343 руб., задолженность по налогу на имущество с физических лиц составляет 1 879 руб., по пени - 6 руб. 89 коп. (л.д. 3-4).

В обоснование заявленных требований МИФНС России № 21 по Челябинской области сослалась на то, что ФИО1 является собственником имущества, признаваемого объектами налогообложения. В установленные налоговым уведомлением, а впоследствии и требованием сроки налогоплательщик обязанность по уплате налогов за 2015 год не исполнил, в связи с чем, образовалась указанная задолженность.

Представитель административного истца МИФНС № 21 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом (л.д.38).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом.

Согласно ч.1 ст.96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться вполучении адресатом судебного извещения или вызова.

Судом были предприняты все возможные в данном случае меры, предусмотренные ст. 96 КАС РФ, для извещения ответчика о времени и месте рассмотрения дела в целях предоставления ему возможности ознакомиться с материалами дела и эффективно участвовать в рассмотрении дела, не злоупотребляя при этом своими процессуальными правами.

Так, согласно материалам дела, ФИО1 зарегистрирован по адресу: <адрес> 10 февраля 2009 г. (л.д.32)

Направленные по указанному адресу судебные повестки возвратились в суд за истечением срока хранения (л.д.35,46).

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой "за истечением срока хранения" признается, что в силу положений статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

Согласно ч.2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствии сторон по доказательствам, имеющимся в материалах дела.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск МИФНС России № 21 по Челябинской области подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена в п.1 ч.1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные (п. 1 ст. 12 НК РФ).

К местным налогам относится, в том числе налог на имущество физических лиц, к региональным налогам относится транспортный налог (ст. 14, 15 НК РФ).

В соответствии с п.2 и п.3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми днейс даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФналог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 2 Закон Челябинской области от 28.11.2002 N 114-ЗО (ред. от 31.03.2015) "О транспортном налоге", налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (далее л.с.) налоговая ставка установлена в размере 7,7 руб., для автобусов с мощностью двигателясвыше 200 л.с. налоговая ставка установлена в размере 100,0 руб., для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200л.с. до 250 л.с. включительно – 65 руб., для других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу – 25 руб.

Согласно имеющихся в материалах дела сведений, за ФИО1 в налоговом периоде 2015 г. зарегистрированы транспортные средства:

автобус СЕТРА S213Н, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 280 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль ГАЗ310290, государственный регистрационный №, мощностью двигателя 90 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ;

автобус НЕОПЛАН 116, государственный регистрационный знак № мощностью двигателя 270 л.с., с ДД.ММ.ГГГГг.;

грузовой автомобиль КАМАЗ 55111, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 210 л.с., с ДД.ММ.ГГГГг.(л.д. 40-45 - карточки учета транспортного средства).

Сумма транспортного налога, исчисленного налоговым органом, составила 85 843 руб. Налог начислен на указанные транспортные средства, а также на транспортное средство Экскаватор 4321А, государственный регистрационный знак №.

Согласно ответу Управления Гостехнадзора Министерства сельского хозяйства Челябинской области транспортное средство Экскаватор ЭО-4321В, государственный регистрационный знак №, был зарегистрирован за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГг., снят с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГг.(л.д. 39).

Таким образом, налог на указанное транспортное средство начислению не подлежит.

Вместе с тем, в налоговом уведомлении расчет транспортного налога за автобус СЕТРА S213Н, государственный регистрационный знак № произведен из налоговой ставки 150 руб. с каждой лошадиной силы, тогда как согласно ст. 2 Закон Челябинской области от 28.11.2002 N 114-ЗО "О транспортном налоге" налоговая ставка для автобусов с мощностью двигателя более 200 л.с. составляет 100 руб., с каждой л.с. Следовательно, транспортный налог на указанное транспортное средство должен составлять:

100х280=28000 руб.

Транспортный налог нагрузовой автомобиль КАМАЗ 55111, государственный регистрационный знакМ698ВТ174 с мощностью двигателя 210 л.с. составляет:

65х210=13650 руб.

Транспортный налог на автомобиль ГАЗ310290, государственный регистрационный знакХ503РЕ74, с мощностью двигателя 90 л.с. составляет:

7,7х90=693 руб.

Транспортный налог на автобус НЕОПЛАН 116, государственный регистрационный знак ВА806 74, с мощностью двигателя 270 л.с. составляет:

100х270=27000 руб.

Всего сумма транспортного налога, подлежащая уплате ФИО1 за налоговый период 2015 г., составляет 69 343 руб.

В силу требований Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе, квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения (п. 1 ст. 401НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся в налоговый период 2015 г. собственником квартиры по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 65,7кв.м. (л.д. 27-31 – выписка из ЕГРН).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФналог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (п. 1 ст. 406 НК РФ)

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п. 2 ст. 402 НК РФ).

Ставки налога на имущество физических лиц на 2015 год определены решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 30.10.2014 N 42-ЗГО для квартир, жилых домов, гаражей – 0,301% от инвентаризационной стоимости имущества свыше 500000 руб. до 1500000 руб.

Таким образом, сумма налога на имущество, подлежащая оплате административным ответчиком, составляет: 624 351 руб. х 0,301 %= 1879 руб.

Свою обязанность по уплате налогов административный ответчик своевременно не исполнил.

В соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 начислены пени за просрочку выплаты вышеуказанных налогов.

Расчет пени по вышеуказанным налогам произведен за период с 02 декабря 2016 г. по 12 декабря 2016 г.

Учитывая сумму налога на имущество с физических лиц в размере 1 879 руб., пени по налогу на имущество с физических лиц составляет 6 руб. 89 коп. (1879 руб. х 11дн. х 10 %/300).

В установленный в требовании № 12697 от 13 декабря 2016г., направленном ФИО1 19 декабря 2016 г. (л.д.12) по месту жительства, срок до 23 января 2017г. обязанность по уплате налогов и пени налогоплательщиком не исполнена.

МИФНС № 21 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 г.Златоуста с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 88 043 руб. 65 коп. 17 июня 2017г. судебный приказ был вынесен, а 23 июля 2018г. отменен по заявлению ФИО1 (л.д.6).

30 ноября 2018г., то есть в пределах установленного ст.48 НК РФ, МИФНС № 21 по Челябинской области обратилась в Златоустовский городской суд с административным иском (л.д.3).

Таким образом, сроки, установленные ст.48 НК РФ для взыскания задолженности по налогам и пени, административным истцом не пропущены.

На основании изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в размере 71 228 руб. 89 коп., в том числе: по транспортному налогу – 69 343 руб., по налогу на имущество с физических лиц – 1879 руб., пени по налогу на имущество с физических лиц – 6 руб. 89 коп.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в сумме 2336 руб. 87 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налога, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, сумму задолженности за 2015 год в размере 71 228 руб. 89 коп., в том числе:

задолженность по транспортному налогу в размере 69 343 (шестьдесят девять тысяч триста сорок три) руб.,

задолженность по налогу на имущество с физических лиц в размере 1 879 (одна тысяча восемьсот семьдесят девять) руб.,

пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 6 (шесть) руб. 89 коп.

по следующим реквизитам: УФК по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области) ИНН <***>; р/с <***> Отделение Челябинск; БИК 047501001; ОКТМО 75712000; КБК по налогу на имущество физических лиц – 18210601020041000110, КБК по пени по налогу на имущество физических лиц – 18210601020042100110, КБК по транспортному налогу – 18210604012020000110.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в размере 2336 (две тысячи триста тридцать шесть) руб. 87 коп.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Златоустовский городской суд.

Председательствующий Т.Д. Рунова