Решение № 2А-231/2025 2А-231/2025~М-75/2025 М-75/2025 от 7 апреля 2025 г. по делу № 2А-231/2025

УИД №

Дело № 2а-231/2025


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

8 апреля 2025 г. с. Иволгинск

Иволгинский районный суд Республики Бурятия в составе председательствующего судьи Раднаевой Т.Б., при секретаре Намсараевой Э.Ч., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Обращаясь в суд с указанным заявлением, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, по страховым взносам на медицинское страхование в фиксированном размере в общей сумме 80286 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит в УФНС России по Республике Бурятия на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. За отчетный период ДД.ММ.ГГГГ годы ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование. Кроме того, ФИО1 не уплатила налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Обязанность по уплате налога и страховых взносов согласно врученным налоговым уведомлениям в полном объеме ответчиком не исполнена. На основании ст.69 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налогов, страховых взносов. До настоящего времени требования об уплате налогов, страховых взносов в полном объеме не исполнены. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по возражениям ответчика судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа. Представитель по доверенности ФИО2 направила заявление об уточнении требований административного искового заявления, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 68903 руб., а также произвести зачет денежных средств в сумме 23329,24 руб., принудительно взысканных с ФИО1 в рамках судебного приказа № в счет исполнения обязательств, заявленных по настоящему административному исковому заявлению.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные исковые требования признала в полном объеме, просила принять её признание иска, суду пояснила, что последствия признания административного иска ей понятны, просила произвести зачет денежных средств в размере 23329,24 руб., взысканных с неё по судебному приказу в счет исполнения обязательств по настоящему иску, о чем представила суду письменное заявление.

Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд считает возможным принять признание административного иска ответчиком, поскольку требования административного истца являются законными, обоснованными, доказанными, признание административного иска не противоречит закону, не нарушает права и законные интересы других лиц.

Суд, выслушав пояснения административного ответчика, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, приходит к следующим выводам.

Статьей ст. 57 Конституции Российской Федерации, во взаимосвязи со ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) предусмотрено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 2.1 ст.31 НК РФ права, предусмотренные настоящим Кодексом в отношении налогоплательщиков, налоговые органы также осуществляют в отношении плательщиков страховых взносов.

В ст. 8 НК РФ определено, что под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1), под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3).

Согласно ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее по тексту – Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ) страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: 1) лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица; 2) индивидуальные предприниматели (за исключением лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со статьей 29 настоящего Федерального закона), адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой (за исключением индивидуальных предпринимателей, адвокатов, арбитражных управляющих, нотариусов, занимающихся частной практикой, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-I "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей" и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со статьей 29 настоящего Федерального закона).

В соответствии со ст.10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ суммы страховых взносов, поступившие за застрахованное лицо в Фонд, учитываются на его индивидуальном лицевом счете по нормативам, предусмотренным настоящим Федеральным законом и Федеральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования" (п. 1). Объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов, порядок обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не установлено настоящим Федеральным законом (п.2).

В п.1 ст.11 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон от 29.11.2010 № 326-ФЗ) определено, что страхователями для работающих граждан, указанных в пунктах 1 - 4 части 1 и части 1.1 статьи 10 настоящего Федерального закона, являются: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: а) организации; б) индивидуальные предприниматели; в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные, физические лица, применяющие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу п. 2 ч. 2 ст. 17 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ страхователь обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 22 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование работающего населения и отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) указанных страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение порядка их уплаты, устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В ч. 2 указанной статьи предусмотрено, что федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, представляет сведения об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в Федеральный фонд в порядке, установленном соглашением об информационном обмене, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, и Федеральным фондом.

В соответствии с положениями Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 1 января 2017 г., Федеральная налоговая служба России осуществляет полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В силу п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1). Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2).

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В п. 1.2 ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

В силу п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

В п. 1 ст. 346.12 НК РФ определено, что налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Наличие недоимки по налогу является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и, являясь плательщиком страховых взносов, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ годы не исполнила.

Кроме того, в соответствии со ст. 346.12 НК РФ ФИО1 признается налогоплательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и обязана уплатить налог за ДД.ММ.ГГГГ год, размер которого согласно представленной ФИО1 налоговой декларации по указанному налогу от ДД.ММ.ГГГГ, составил 1808 руб.

В связи с неуплатой указанного налога и страховых взносов в установленные сроки ФИО1 налоговым органом было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 66934,81 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ

Требование налоговой инспекции плательщиком ФИО1 в полном объеме не исполнено.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Иволгинского района Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с неё по требованию налогового органа задолженности по обязательным платежам и пени на сумму 80354,24 руб.

Согласно содержанию административного искового заявления в рамках указанного судебного приказа с ФИО1 взысканы денежные средства в размере 23329,24 руб., что не оспаривалось административным ответчиком.

Так, задолженность перед бюджетом административным ответчиком не погашена в полном объеме, суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, полностью не оплачены.

Поскольку факт неисполнения ФИО1 обязанности по своевременной уплате налогов, страховых взносов и отсутствие оснований для освобождения её от их уплаты материалами дела установлено, суд считает необходимым требования о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, налогу удовлетворить в полном объеме.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (п. 4).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов.

В настоящее время согласно представленному истцом уточненному расчету задолженность ФИО1 по страховым взносам и налогу составляет в общей сумме 68903 руб.

Суд находит данные расчеты правильными, административным ответчиком не оспорены, доказательств своевременной уплаты ответчиком указанных страховых взносов и налога не представлено.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С учетом установленных судом обстоятельств, суд считает, что имеются предусмотренные законом основания для взыскания сумм задолженности в судебном порядке. ФИО1 самостоятельно и добровольно обязанность по уплате налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за указанные налоговые периоды не исполнила; требования о погашении задолженности, в том числе уплате пени, оставила без удовлетворения; сумма задолженности рассчитана налоговым органом верно, иного расчета стороной административного ответчика не представлено.

В ходе судебного разбирательства административный ответчик ФИО1 признала административные исковые требования в полном объеме, о чем в материалы дела представлено заявление о признании административного иска.

Согласно ч. 3 ст. 157 КАС РФ в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований

Таким образом, суд полагает, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия заявлены законно и обоснованно, и с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и страховым взносам в указанном истцом размере - 68903 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ и п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Учитывая изложенное, государственная пошлина в размере 4000 руб. по настоящему делу подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, поскольку установлено, что в ходе исполнения судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка № 2 Иволгинского района Республики Бурятия, с административного ответчика принудительно взысканы денежные средства в размере 23329,24 руб., и административный ответчик согласна на зачет взысканной суммы в счет исполнения обязательств, заявленных по настоящему иску, суд полагает, что денежные средства в размере 23329,24 руб. подлежит зачету ко взысканной по настоящему делу сумме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ г.р., ур. с. <данные изъяты>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 1808 руб., задолженность по страховым взносам - 58826 руб. 03 коп., пени - 8268 руб. 97 коп., всего 68 903 руб.

Произвести зачет денежных средств в сумме 23329 руб. 24 коп., принудительно взысканных с ФИО1 (ИНН №) по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ, в счет исполнения обязательств, заявленных по настоящему административному исковому заявлению.

Определить ко взысканию с ФИО1 (ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия с учетом взысканных сумм задолженность по налогу, страховым взносам в общем размере 45 573 руб. 76 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Бурятия через Иволгинский районный суд Республики Бурятия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Т.Б. Раднаева

Решение в окончательной форме принято 22 апреля 2025 г.

<данные изъяты>