Решение № 2А-1278/2019 2А-1278/2019~М-1246/2019 М-1246/2019 от 12 декабря 2019 г. по делу № 2А-1278/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 декабря 2019 года г.Киреевск

Киреевский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Ткаченко И.С.,

при секретаре Орловой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-1278/19 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Тульской области (далее Межрайонная ИФНС России № 8 по Тульской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, ссылаясь на тот факт, что за ФИО2 зарегистрированы объекты недвижимого имущества: квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>; гаражи с кадастровыми номерами №, №, расположенные по адресу: <адрес>; гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, являющиеся объектами налогообложения. На основании ст.408 НК РФ налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 6483,00 руб. Также административному ответчику принадлежит на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. На основании ст.396 НК РФ налоговым органом исчислен земельный налог за 2017 г. в размере 73353,00 руб. На основании ст.52 НК РФ ФИО2 было направлено налоговое уведомление об уплате налогов № от 15.07.2018 г. по сроку уплаты до 03.12.2018 г. ФИО2 начисленные налоги не оплатила, в связи с чем, согласно ст.69 НК РФ ей было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 11.02.2019 г. на сумму недоимки на имущество физических лиц 6483,00 руб., по земельному налогу 73353,00 руб., и начисленные согласно ст.75 НК РФ пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 114,86 руб., пени по земельному налогу в сумме 1299,57 руб. по сроку уплаты до 05.04.2019 г. Указанное требование административным ответчиком исполнено не было. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, пени. Судебный приказ был вынесен 31.05.2019 г. Определением мирового судьи от 19.06.2019 г. указанный судебный приказ был отменен в связи с поданными возражениями должника относительно исполнения судебного приказа. На основании изложенного, просит взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Тульской области недоимку по земельному налогу в размере 73353,00 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 6483,00 руб., пени по земельному налогу в сумме 1299,57 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 114,86 руб., всего – 81250,43 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №8 по Тульской области в судебное заседание своего представителя не направила, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещалась. В материалах дела имеется ходатайство с просьбой рассмотреть дело в отсутствие ее представителя, административные исковые требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещалась. В материалах дела имеется заявление с просьбой рассмотреть дело в ее отсутствие.

Как следует из представленных административным ответчиком ФИО2 письменных возражений на административный иск, последняя выражает несогласие с размерами недоимки по налогам и пени. Указывает, что земельный участок с кадастровым номером №, в отношении которого начислены земельный налог и пени, на основании договора дарения от 09.08.2017 г. перешел в собственность ФИО5 Налог за 2017 г. начислен по кадастровой стоимости земельного участка, равной 9230032,80 руб. Решением Тульского областного суда от 21.08.2018 г. кадастровая стоимость указанного земельного участка установлена равной его рыночной стоимости в размере 2011693,00 руб. В этой связи полагает, что земельный налог должен быть пересчитан в сторону уменьшения с учетом установленной судом кадастровой стоимости земельного участка, а также с учетом времени владения участком в 2017 г. Кроме того, отмечает, что административным истцом не указано имущество, в отношении которого заявлена к взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 6483,00 руб. и период, за который начислена данная недоимка.

В соответствии со ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу требований ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст.387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 является собственником следующего имущества: квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>; гаражи с кадастровыми номерами №, №, расположенные по адресу: <адрес>; гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>.

Также ФИО2 на праве собственности до 09.08.2017 г. принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО2 является собственником имущества, являющегося объектом налогообложения, соответственно, признается плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Налоговым органом ФИО2, как налогоплательщику земельного налога и налога на имущество физических лиц, были исчислены налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 6483,00 руб. и земельный налог в размере 73353,00 руб.

Причитающиеся к уплате налоги ФИО2 не уплатила.

Межрайонной ИФНС России № 8 по Тульской области было вынесено и направлено в адрес ФИО2 налоговое уведомление № от 15.07.2018 г. об уплате налога на имущество физических лиц в размере 6483,00 руб. и земельного налога в размере 73353,00 руб., по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 г.

В добровольном порядке ФИО2 начисленные налоги не оплатила.

Согласно ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате налогов налоговым органом административному ответчику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 11.02.2019 г. на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 6483,00 руб., по земельному налогу в размере 73353,00 руб., и начисленные пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 114,86 руб., пени по земельному налогу в сумме 1299,57 руб. по сроку уплаты до 05.04.2019 г.

Указанное требование ФИО2 также исполнено не было.

Установленные обстоятельства подтверждаются материалами дела.

Направление требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа подтверждается материалами дела.

Установленные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика возникла обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц.

31.05.2019 г. мировым судьей судебного участка № 23 Киреевского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в доход соответствующего бюджета налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 6483,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 114,86 руб., земельного налога за 2017 г. в размере 73353,00 руб., пени по земельному налогу в размере 1299,57 руб.

19.06.2019 г. мировым судьей судебного участка № 23 Киреевского судебного района Тульской области вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа в связи с поступлением возражений ФИО2 относительно исполнения судебного приказа. Взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным исковым заявлением в установленном порядке.

09.10.2019 г. Межрайонной ИФНС России № 8 по Тульской области в адрес Киреевского районного суда Тульской области направлено административное исковое заявление к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени, которое поступило в суд 11.10.2019 г.

Проанализировав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что факт неуплаты ФИО2 налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени по указанным налогам нашел свое подтверждение в ходе рассмотрения дела.

Заявленная к взысканию сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени основана на материалах дела, доказательств, опровергающих заявленную к взысканию сумму недоимки по налогам и пени, не представлено, а потому с административного ответчика ФИО2 в пользу административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Тульской области подлежит взысканию недоимка по земельному налогу в размере 73353,00 руб., пени по земельному налогу в размере 1299,57 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 6483,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 114,86 руб., всего в общем размере – 81250,43 руб.

Анализируя представленные административным ответчиком возражения на административный иск, суд отмечает следующее.

Как следует из материалов дела, налоговым органом исчислен подлежащий уплате ФИО2 земельный налог за земельный участок с кадастровым номером № в размере 73353,00 руб. за семь месяцев владения указанным имуществом административным ответчиком, что отражено в налоговом уведомлении № от 15.07.2018 г. Таким образом, при исчислении земельного налога налоговым органом принят во внимание факт перехода права собственности на указанный земельный участок к другому лицу.

В силу ст.391 НК РФ в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Из материалов дела усматривается, что решением Тульского областного суда от 21.08.2018 г. установлена кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №, равная его рыночной стоимости в размере 2011693,00 руб. В целях, установленных законодательством Российской Федерации, датой подачи административным истцом заявления о пересмотре кадастровой стоимости вышеупомянутого земельного участка является день обращения указанного лица с административным исковым заявлением в Тульский областной суд – 15.06.2018 г. В решении отражено, что оно является основанием для внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений об изменении кадастровой стоимости на основании решения суда, включая дату подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости, которой является 15.06.2018 г.

Таким образом, установленная указанным решением суда кадастровая стоимость земельного участка учитывается при исчислении налога за налоговый период 2018 г.

В связи с изложенным, оснований для перерасчета (уменьшения) земельного налога, исчисленного за 2017 г., не имеется.

Кроме того, из материалов дела усматривается налоговый период, за который исчислена недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 6483,00 руб. и перечень объектов налогообложения.

Доводы административного ответчика, приведенные в обоснование возражений относительно заявленных требований, не нашли своего подтверждения в ходе рассмотрения дела, доказательственно не подтверждены, опровергаются письменными материалами дела.

Оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности, суд находит административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 8 по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени, подлежащим удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание изложенное, и исходя из положений ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2637,51 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Тульской области недоимку по земельному налогу в размере 73353 рубля 00 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 6483 рубля 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 1299 рублей 57 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 114 рублей 86 копеек, всего – 81250 рублей 43 копейки.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 2637 рублей 51 копейка.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Киреевский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий