Решение № 2А-835/2017 2А-835/2017~М-1001/2017 М-1001/2017 от 28 мая 2017 г. по делу № 2А-835/2017

Дело № 2а-835/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 мая 2017 года г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Половинко Н.А.,

при секретаре Мысякове В.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №2 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени за несвоевременную уплату налогов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонной ИФНС России №2 по Пензенской области обратился в суд с вышеназванным административным иском к ответчику, указав, что по данным органа Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области ФИО1 являлась собственником земельного участка, расположенного на территории Белинского района Пензенской области, в частности: земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> в праве - 1/1. Дата возникновения права собственности - 03.11.2009 г. Дата прекращения права собственности - 05.06.2012 г. В добровольном порядке земельный налог за 2011 по сроку уплаты 06.11.2012 в размере 223 рубля 80 копеек и за 2012 по сроку уплаты 05.11.2013 в размере 93 рубля 25 копеек не уплачен. В связи с неуплатой в установленный законодательством срок земельного налоги за 2011-2012 годы ответчику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с 07.11.2012 по 01.12.2013 в размере 24 рубля 67 копеек, с 07.11.2012 по 05.11.2013=364 дн. 223,80х1/300х8,25%х364 дн.=22 рубля 40 копеек. с 06.11.2013 по 01.12.2013=26 дн. 317,05х1/300х8,25%х26 дн =2 рубля 27 копеек По данным, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области, ответчик являлся собственником имущества, в частности: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>. Доля в праве - 1/2. Дата возникновения права собственности -03.11.2009 г. Дата прекращения права собственности - 05.06.2012 г.В добровольном порядке налог на имущество физических лиц за 2011 год по сроку уплаты 11 ноября 2012 года в сумме 123 рубля 91 копейка уплачен в размере 20 рублей 65 копеек, за 2012 год по сроку уплаты 1 ноября 2013 года в сумме 51 рубль 63 копейки не уплачен. В связи с неуплатой в установленный законодательством срок налога на имущество за 2011-2012 годы ответчику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с 02.11.2012 по 01.12.2013 в размере 11 рублей 64 копеек с 02.11.2012 по 01.11.2013=365 дн. 103,26х1/300х8,25%х365 дн.=10 рублей 36 копеек, с 02.11.2013 по 01.12.2013=30 дн. 154,89х1/300х8,25%х30 дн.=1 рубль 28 копеек. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области в адрес ФИО2 на основании ст. 69 НК РФ направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 22.10.2015 №. В установленный в требовании срок и до настоящего времени ответчик налоговые обязательства не исполнил. Межрайонная ИФНС России № 2 по Пензенской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Октябрьского района г.Пензы с заявлением на выдачу судебного приказа повзысканию с ФИО1 задолженности по земельному налогу и налогу на имущество. 09 сентября 2016 года и.о.мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского района г.Пензы был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и налогу на имущество за 2011-2012 годы, который был отменен определением и.о.мирового судьи судебного участка № 1Октябрьского района г.Пензы об отмене судебного приказа от 03 октября 2016 года. Однако отмена судебного приказа не лишает взыскателя права обратиться с требованием о взыскании налога в порядке искового производства (п.2 ст. 123.7 КАС РФ). На основании изложенного, со ссылками на пп.9 п.1 ст.31, ст.48 НК РФ, ст.286 КАС РФ, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым платежам в размере 508 рублей 25 копеек, в том числе: земельный налог с физических лиц за 2011-2012 годы: налог в размере 317 рублей 05 копеек и пени в размере 24 рубля 67 копеек; налог на имущество физических лиц за 2011-2012 годы: налог в размере 154 рубля 89 копеек и пени в размере 11 рублей 64 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №2 по Пензенской области, будучи надлежащим образом извещенным не явился, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, а также восстановить пропущенный срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа и учесть в качестве уважительной причины значительную загруженность сотрудников инспекции.

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенным надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, представила заявление о пропуске истцом процессуального срока для обращения в суд.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка.

На основании п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В судебном заседании установлено, что ФИО3 имела в собственности земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> в праве - 1/1. Дата возникновения права собственности - 03.11.2009 г. Дата прекращения права собственности - 05.06.2012 г.

Согласно пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 229-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

На основании п. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Пунктом 4 ст.397 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговое уведомление на уплату налога направляется плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, т.е. не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа (п.2 ст.52 НК РФ). В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.52 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что налоговой инспекцией ФИО1 был исчислен земельный налог за 2011 года в размере 223,80 рублей по, а также земельный налог за 2012 год в размере 93,25 рублей.

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, с учетом положений Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1, действующего до дня вступления в силу Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ.

В соответствии со ст. 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991г. №2003-1 налоговой базой по налогу на имущество физических лиц является суммарная инвентаризационная стоимость имущества (применяется к правоотношениям, возникшим в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 года), в соответствии со ст. 3 указанного Закона налоговые ставки утверждаются нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (применяется к правоотношениям, возникшим в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, не истекших до 1 января 2015 года.).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 имела в собственности жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>. Доля в праве - 1/2. Дата возникновения права собственности - 03.11.2009 г. Дата прекращения права собственности - 05.06.2012 г.

В силу пункта 9 статьи 5 Закона от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2011 г. и исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 223,80 рублей, за 2012 год в сумме 51,63 рублей.

Налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № на уплату земельного налога за 2011 год и налога имущество физических лиц по сроку уплаты не позднее 06.11.2012 г. И налоговое уведомление № на уплату налогов за 2012 года по сроку уплаты до 01.11.2013 года.

В судебном заседании установлено, что в добровольном порядке налог на имущество физических лиц за 2011 год по сроку уплаты 11 ноября 2012 года в сумме 123 рубля 91 копейка уплачен в размере 20 рублей 65 копеек, за 2012 год по сроку уплаты 1 ноября 2013 года в сумме 51 рубль 63 копейки не уплачен. Земельный налог не уплачен.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Так, в силу положений ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ, Инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено заказной корреспонденцией требование № об уплате налога, сбора, пени и штрафа по состоянию на 21.11.2012 года в об оплате налогов на общую сумму 327,06 рублей по сроку уплаты до 11.12.2012 года.

Кроме того Инспекцией в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени и штрафа по состоянию на 23.12.2013 года в об оплате налогов на общую сумму 144,88 рублей, пени в размере 37,04 рублей по сроку уплаты до 02.03.2014 года.

Задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2011 и 2012 год г. и пени ответчиком до настоящего момента не уплачены, что подтверждается справкой о состоянии расчетов. В установленные сроки налогоплательщиком требования не были исполнены, сумма пени в добровольном порядке в бюджет не перечислена.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок требования об уплате налога (сбора), пеней и штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании соответствующих сумм за счет имущества данного физического лица (в т.ч. денежных средств на счетах в банках и наличных денежных средств), в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (сбора), пеней, штрафа.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Ответчиком заявлено о пропуске истцом срока на обращение в суд.

Согласно п.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.п.3 п.2 ст. 48 НК РФ если в течении трех лет со дня истечении срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течении трех лет со дня истечении срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела усматривается, что поскольку сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, Инспекция обратилась с заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки, пени по налогам Межрайонной ИФНС России №2 по Пензенской области. Судебный приказ о взыскании заявленных сумм вынесен 02.09.2016 года.

Срок исполнения самого раннего требования об уплате налога был установлен для административного ответчика ФИО1 до 11.12.2012 года по требованию №.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России №2 по Пензенской области обратилась к мировому судье за истечением шестимесячного срока для обращения в суд.

Межрайонной ИФНС России №2 по Пензенской области заявлено о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о взыскании задолженности с ФИО3, в обоснование которого указано на то, что в установленные законом сроки Инспекция с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени не смогла обратиться по уважительной причине, а именно в связи со значительной загруженностью сотрудников инспекции.

Исследовав материалы дела, суд считает необходимым отказать в восстановлении пропущенного срока Межрайонной ИФНС России №2 по Пензенской области, поскольку, по мнению суда, не может рассматриваться в качестве уважительной причины пропуска указанных сроков загруженность сотрудников инспекции, занятых в судебных разбирательствах, большой объем работы по взысканию с физических лиц задолженности по налогам.

У административного истца было достаточно времени в установленный законом срок обратится к мировому судьей за выдачей судебного приказа, чего сделано не было.

С учетом изложенных обстоятельств дела и норм закона. Суд приходит к выводу о необходимости отказать в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №2 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени за несвоевременную уплату налогов ввиду пропуска установленного законом срока на обращение в суд.

Руководствуясь ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №2 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени за несвоевременную уплату налогов оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 05 июня 2017 года.

Судья Н.А. Половинко