Решение № 2А-322/2020 2А-322/2020~М-324/2020 М-324/2020 от 11 ноября 2020 г. по делу № 2А-322/2020

УИД: 22RS0025-01-2020-000422-29

Дело №2а-322/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с.Косиха 12 ноября 2020г.

Косихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Полтарыхиной С.В.,

при секретаре Лихачевой Е.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №4 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по налогу на землю, пени по транспортному налогу,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 692 руб. и пени по требованию в размере 8,58 руб., задолженности пени (по транспортному налогу) по требованию в размере 60,39 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1, являясь плательщиком земельного налога в связи с принадлежностью ему земельных участков, указанных в налоговом уведомлении № от 26.06.2019г. и, исчисленная сумма земельного налога за 2018 год составила 692 руб.:

- земельного участка №, <адрес> (налоговая база 167700 х доля в праве 1 х 0,30 % х 12 месяцев/12 месяцев = 503 руб.);

- земельного участка №, <адрес> (налоговая база 125775 х доля в праве 1/2 х 0,30 % х 12 месяцев/12 месяцев = 189 руб.).

За несвоевременную уплату налога начислена пеня по требованию в размере 8,58 руб.:

- за период с 3.12.2019г. по 15.12.2019г. (13 дней х 692 х 6,50%/300 =1,95 руб.);

- за период с 16.12.2019г. по 30.01.2020г. (46 дней х 692 х 6,25%/300 =6,63 руб.).

Кроме того, административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от 27.06.2019г. на уплату транспортного налога за 2018г. в размере 4 800 руб. (налог оплачен).

Поскольку налог не был уплачен в установленный законом срок, налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога от 31.01.2020 №, однако в установленный срок – до 16.03.2020г. налог не был уплачен.

Сумма пени по требованию составила 60,39 руб.:

- за период с 3.12.2019г. по 15.12.2019г. (13 дней х 4870 х 6,50%/300 =13,72 руб.);

- за период с 16.12.2019г. по 30.01.2020г. (46 дней х 4870 х 6,25%/300 =46,67 руб.).

27.07.2020г. судебный приказ о взыскании недоимки и пени отменен по заявлению административного ответчика. В связи с чем, административный истец просит взыскать вышеуказанную сумму задолженности.

В судебное заседание представитель административного истца, надлежаще извещенной о времени и месте судебного заседания, не явился. При подаче административного искового заявления, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, также извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив письменные доказательства по административному делу и оценив их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

В силу п. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 указанной статьи).

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

По делу установлено и подтверждается выпиской из ЕГРН от 20.10.2020г., представленной по запросу суда, что на имя ФИО1 за период с 1.01.2018г. по 31.12.2018г. по праву общей совместной собственности был зарегистрирован земельный объект:

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Согласно постановления администрации Алтайского края от 23.11.2015г. № 472 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов Алтайского края, таблица №19 Косихинский муниципальный район, кадастровая стоимость данного земельного участка составляет 125775 руб.

Согласно ч. 1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Учитывая, что ФИО1 в 2018г. являлся собственником указанного земельного участка, на нем лежала обязанность уплатить земельный налог за 2018г. года в срок не позднее 1.12.2019г.

Налоговым периодом, согласно ст. 393 НК РФ, признается календарный год.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решением Лосихинского сельского совета депутатов Косихинского района Алтайского края №11 от 24.11.2014г. установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, в том числе, приобретенных для ведения личного подсобного хозяйства.

Указанный выше земельный участок № приобретен, согласно выписке из ЕГРН, для ведения личного подсобного хозяйства.

Как установлено судом и следует из материалов дела, 4.07.2019г. административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от 27.06.2019г., которым последнему исчислен земельный налог за 2018г. в размере 692 руб. (по двум земельным участкам) и транспортный налог на сумму 4 870 руб. (по двум автомобилям).

5.02.2020г. ФИО1 почтовым отправлением направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 31.01.2020г., которым указано на необходимость уплатить земельный налог в размере 692 руб. (по двум земельным участкам) и пени – 8,58 руб., а также транспортный налог в размере 4 870 руб. и пени – 60,39 руб. в срок до 16.03.2020г.

Доказательств оплаты земельного налога по земельному участку № суду не представлено.

Произведенный административным истцом расчет налога по земельному участку № за 2018г.: налоговая база 125775 руб. х доля в праве 1/2 х налоговая ставка 0,30 % х 12 месяцев/12 месяцев = 189 руб. судом проверен, соответствует положениям налогового законодательства, административным ответчиком не оспорен, в связи с чем, указанная сумма налога подлежит взысканию с ФИО1

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку ответчиком несвоевременно оплачен земельный налог по земельному участку № за 2018 год, взысканию с ФИО2 подлежит пеня в размере 2,34 руб., которая рассчитывается судом по данному земельному участку, исходя из суммы в 189 руб. за указанный административным истцом период с 3.12.2019г. по 31.01.2020г. (с учетом изменения ставки ЦБ):

- за период с 3.12.2019г. по 15.12.2019г. (13 дней х 189 х 6,50%/300 =0,53 руб.;

- за период с 16.12.2019г. по 30.01.2020г. (46 дней х 189 х 6,25%/300 =1,81 руб.).

Вместе с тем, доказательств того, что ФИО1 в 2018г. являлся обладателем указанного в административном исковом заявлении земельного участка №, расположенного по адресу: <адрес>1, суду не представлено.

Согласно вышеуказанной выписки из ЕГРН от 20.10.2020г., на имя ФИО1 за период с 1.01.2018г. по 31.12.2018г. земельный участок № не числится, следовательно, требование административного истца в части взыскания земельного налога и пени по данному земельному участку удовлетворению не подлежат.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со статьей 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в редакции от 4.07.2008г.) налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 60 руб. свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 120 руб.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (часть 2 статьи 2 Закона Алтайского края в редакции на дату возникновения спорных правоотношений, статья 363 НК РФ).

В суде установлено и подтверждается представленной по запросу суда ГУ МВД России по Алтайскому краю от 29.10.2020г. информацией о том, что ФИО1 по праву собственности в 2018 году принадлежали транспортные средства: ГАЗ 322132 государственный регистрационный знак №; Тойота Виста №.

Поскольку ФИО1 транспортный налог был уплачен несвоевременно – только, как следует из материалов дела, - 16.06.2020г., требования административного истца в части взыскания пени в сумме 60,39 руб. подлежит удовлетворению, исходя из представленного налоговой инспекцией расчета, проверенного судом и признанного верным:

- за период с 3.12.2019г. по 15.12.2019г. (13 дней х 4870 х 6,50%/300 =13,72 руб.);

- за период с 16.12.2019г. по 30.01.2020г. (46 дней х 4870 х 6,25%/300 =46,67 руб.).

Поскольку в установленный срок административный ответчик не произвел уплату недоимки и пени, административный истец обратился к мировому судьей судебного участка Косихинского района Алтайского края за выдачей судебного приказа. 29.06.2020г. был вынесен приказ по делу №2а-1518/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2018г. и пени, недоимки по транспортному налогу за 2018г. и пени.

Определением мирового судьи того же участка от 27.07.2020г. судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений ответчика.

Административный иск направлен в суд 29.09.2020г.

Учитывая, что порядок взыскания задолженности и пеней соблюден, с учетом, установленных по делу обстоятельств, требования налоговой инспекции подлежат частичному удовлетворению. С ФИО1 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 189 руб.; пени по земельному налогу за период с 3.12.2019г. по 30.01.2020г. в размере 2,34 руб.; пени по транспортному налогу за период с 3.12.2019г. по 30.01.2020г. в размере 60,39 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Алтайскому краю удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 189 руб., пени по земельному налогу за период с 3.12.2019г. по 30.01.2020г. в размере 2,34 руб.; пени по транспортному налогу за период с 3.12.2019г. по 30.01.2020г. в размере 60,39 руб., всего – 251,73 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Косихинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения.

Судья Полтарыхина