Решение № 2А-4606/2024 2А-745/2025 2А-745/2025(2А-4606/2024;)~М-4137/2024 М-4137/2024 от 23 февраля 2025 г. по делу № 2А-4606/2024

Дело № 2а- 745/2025

89RS0004-01-2024-007166-57

PЕШЕHИЕ

Именем Российской Федерации

24 февраля 2025 года г. Новый Уренгой

Новоуренгойский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Черепанова А.В.,

при секретаре Дегтеренко Л.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Ямало-ненецкому автономному округу, Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Уральскому федеральному округу о признании требования и решения незаконным и возложении обязанности,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в Новоуренгойский городской суд с административным исковым заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Ямало-ненецкому автономному округу, межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании требования и решения незаконным и возложении обязанности. В обоснование указав, что 23.10.2024 получено требование №18728 УФНС России по ЯНАО об уплате задолженности (недоимки) по состоянию на 21.07.2024 по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 6024, 68 руб. в срок до 06.12.2024. Не согласившись с указанным требованием, обратился с жалобой в МИ ФНС России по УРФО.
Решением МИ ФНС России по УРФО от 10.12.2024 жалоба оставлена без удовлетворения. Полагает, что требование УФНС России по ЯНАО и Решение МИ ФНС Росси по УРФО от 10.12.2024 являются незаконными и необоснованными. Из содержания требования УФНС России по ЯНАО №18728 не понятно основания взимания НДФЛ, не возможно предположить, что имеется или имелась задолженность по уплате страховых взносов на ОМС за 2023 г. в размере 9119 руб.

Просит суд признать незаконным и отменить требование УФНС России по ЯНАО №18727 об уплате задолженности (недоимки) по налогу на доходы физических лиц по состоянию на 21 июля 2024 года в сумме 6024 руб. 68 коп. Признать незаконным и отменить решение межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по Уральскому Федеральному округу №482я/2024 от 10 декабря 2024 года. Обязать УФНС России по ЯНАО возместить истцу судебные расходы по оплате госпошлины в размере 3000 руб.

В дальнейшем требования уточнил: просил признать полностью незаконным и отменить требование управления Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу №18728 об уплате задолженности по налогу на физических лиц по состоянию на 21 июля 2024 года в сумме 6024 руб. 68 коп. Признать незаконным и отменить решение межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по Уральскому Федеральному округу №482я/2024 от 10 декабря 2024 года. Обязать УФНС России по ЯНАО возместить истцу судебные расходы по оплате госпошлины в размере 3000 руб.

В судебном заседании истец требования поддержал по изложенным основаниям.

В судебном заседании представитель УФНС России по ЯНАО ФИО2 возражала против удовлетворения иска по доводам, изложенным в возражениях.

В судебное заседание представитель МИ ФНС России по Уральскому федеральному округу не явился, извещен надлежащим образом.

Заслушав стороны исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Федеральным законом от 14.047.2022 №263м-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен институт единого налогового счета.

В соответствии с п. 2 и п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (ЕНП) (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Из материалов дела следует что ФИО1 с 2002 состоит на учете как адвокат учредивший адвокатский кабинет.

Согласно п. п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты являются плательщиками страховых взносов (страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования).

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации сумма страховых взносов в фиксированном размере за расчетный период уплачивается не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты самостоятельно исчисляют и уплачивают за себя суммы страховых взносов.

Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2 ) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5 ) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Как следует из материалов дела по состоянию на 06.02.2023, задолженность у истца отсутствует.

14.03.2023 налогоплательщиком начислены авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 38778 руб. В связи с имеющейся переплатой в размере 13396 руб. остаток задолженности составил 25382,81 руб.

24.04.2023 истцом оплачено 3222 руб. данный платеж учтен в НДФЛ. Остаток задолженности составил 22160,81 руб.

28.07.2023 истцом предоставлена уточненная налоговая декларация по НДФЛ с суммой к уменьшению в размере 5237 руб. Остаток задолженности составил 16888,45 руб.

12.09.2023 уплачено 22371 руб., задолженность погашена, остаток переплаты составил 5212,93 руб.

02.10.2023 истцом оплачено 1958 руб. 02.12.2023начислен налог на имущество физических лиц в размере 16261 руб., с учетом имеющейся переплаты образовалась задолженность в размере 9096,80 руб.

04.12.2023 уплачено 9119 руб. задолженность погашена, остаток переплаты составил 8,55 руб.

26.12.2023 уплачена сумма в размере 9033 руб.

10.01.2024 начислены страховые взносы в размере 9118,98 руб., образовывается задолженность в размере 77,47 руб.

17.01.2024 начислены авансы по НДФЛ за 2023 год на сумму 27551 руб.;

24.01.2024 произведен перерасчет по налогу на имущество физических лиц на сумму 8252 руб., а также произведен перерасчет пени на сумму 5821,17 руб. остаток задолженности составил 13252,68 руб.

16.02.2024 уплачено 16261 руб. образовалась переплата в размере 3008,32 руб.

03.04.2024 уплачено 28450 руб. переплата составила 31458,32 руб.

26.04.2024 начислен НДФЛ в размере 28450 руб. остаток переплаты составил 3008,32 руб.

16.07.2024 предоставлено налоговое уведомление по НДФЛ на сумму 9033 руб. с учетом переплаты остаток задолженности составил 6024,68 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 2. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

В связи с неуплатой НДФЛ в установленный законодательством срок в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес истца направлено требование от 21.07.2024 об оплате налогов на доходы физических лиц, получаемых от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами на сумму 6024,68 коп. со сроком уплаты 06.12.2024 года.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью установленной п. 8 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации пропорционально суммам таких обязанностей.

Таким образом, зачет уплаченной суммы в размере 9033 руб. произведен в хронологическом порядке по правилам распределения ЕНП.

В соответствии с п. 1 ч.3 ст.227 КАС РФ в случае удовлетворения административного иска об оспаривании решения, действия (бездействия) и необходимости принятия административным ответчиком каких-либо решений, совершения каких-либо действий в целях устранения нарушений прав, свобод и законных интересов административного истца либо препятствий к их осуществлению суд указывает на необходимость принятия решения по конкретному вопросу, совершения определенного действия либо на необходимость устранения иным способом допущенных нарушений прав, свобод и законных интересов административного истца и на срок устранения таких нарушений, а также на необходимость сообщения об исполнении решения по административному делу об оспаривании решения, действия (бездействия) в суд и лицу, которое являлось административным истцом по этому административному делу, в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу, если иной срок не установлен судом.

Указанная норма закона содержит императивное предписание удовлетворения административного иска при наличии реальной возможности восстановления нарушенных прав, свобод и законных интересов административного истца посредством возложения на административного ответчика обязанности принятия соответствующего решения либо совершения определенного действия, либо на необходимость устранения иным способом допущенных нарушений.

Как следует из материалов дела требование от 21.07.2024 №18728 об уплате задолженности по НДФЛ исполнено в октябре 2024 года путем погашения указанной задолженности из ЕНП налогоплательщика.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

На основании изложенного доводы истца о том, что требование №18728 УФНС России по ЯНАО об уплате задолженности по НДФЛ в размере 6024 руб. 68 коп. имеет юридическую силу и действует, чем нарушает права и законные интересы истца несостоятельны.

Таким образом, на основании вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что действия административного ответчика в настоящее время права и законные интересы ФИО1 не нарушают, в связи, с чем в удовлетворении административного иска необходимо отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 218-228 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу, Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Уральскому Федеральному округу о признании требования и решения незаконным и возложении обязанности отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам суда Ямало-Ненецкого автономного округа через Новоуренгойский городской суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья А.В. Черепанов

Мотивированное решение изготовлено 10 марта 2025 года.