Решение № 2А-1192/2025 2А-1192/2025~М-1232/2025 М-1232/2025 от 8 октября 2025 г. по делу № 2А-1192/2025

Дело №2а-1192/2025

УИД: 23RS0055-01-2025-001832-84


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 сентября 2025 года гор. Туапсе

Туапсинский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Кулагиной А.С.

при секретаре Бедикян М.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России №6 по Краснодарскому краю обратились в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 20 776,94 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2020 год – 504 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год – 554 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год – 609 руб.; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 19 109,04 руб., ссылаясь на то, что административный ответчик не выполняет свои обязательства по оплате налога.

В обоснование искового заявления указано, что в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика гражданка ФИО1 ИНН №. На основании представленных сведений органом кадастрового учета, ФИО1 является собственником следующего объекта имущества: квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 346521, <адрес>, <адрес> В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Однако, налогоплательщик не исполнил своей обязанности, предусмотренной ст. 23 НК РФ, налог на имущество физических лиц за 2020-2022 годы не оплачен и составляет: за 2020 год – 504 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год – 554 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год – 609 руб.; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 19 109,04 руб. Просят взыскать указанную сумму налога и пени.

Представитель административного истца подал в адрес суда заявление с просьбой рассмотрения дела в его отсутствие, указав при этом, что исковые требования поддерживает, просит удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом почтовым отправлением, причины неявки суду не сообщил. Судом приняты меры для надлежащего извещения ответчика, однако ответчик за получением уведомления не явился, что в силу ст.165.1 ГК РФ суд расценивает как уклонение от явки в суд, и считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность возложена на налогоплательщиков и ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика гражданка ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирована по адресу: 352801, <адрес>, с Кроянское, <адрес>.

В соответствии с п. 3 ст. 84 НК РФ, изменения в сведениях о физических лицах, не являющихся индивидуальными предпринимателями, подлежат учету налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника в налоговые органы по месту своего нахождения в течение десяти дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанного лица.

На основании представленных сведений органом кадастрового учета, ФИО1 является собственником следующего объекта имущества: квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 346521, <адрес>, пер. Студенческий, 6, 62.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, объект незавершенного строительства, иные строения, здания, помещения). Согласно ст. 406 НК РФ ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной либо кадастровой стоимости объектов налогообложения и вида разрешенного использования.

Исчисление налога на имущество производится налоговым органом на основании инвентаризационной (кадастровой) стоимости имущества и кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, сведения о которых предоставляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, согласно которому налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. В соответствии с абзацем третьим пункта 1 ст. 402 НК РФ законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

На основании вышеизложенных норм налоговым органом произведён расчёт налога на имущество, который составляет: за 2020 год – 504 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год – 554 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год – 609 руб.; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 19 109,04 руб.

Однако, налогоплательщик не исполнил своей обязанности, предусмотренной ст. 23 НК РФ, налог на имущество физических лиц за 2020-2022 годы не оплачен.

Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состояла на налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя с присвоением ОГРНИП №.

С ДД.ММ.ГГГГ функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование возложены на налоговые органы.

В соответствии с главой 34 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно ст. 430 НК РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо единого налогового счёта налогоплательщика составляло 150 145,86 руб., в том числе: по налогам –123 552,85 руб., пени -26 093,01руб., по штрафам –500 руб.

Налоговым органом принят комплекс мер по принудительному взысканию задолженности в отношении ФИО1 в порядке ст. 47, 48 НК РФ.

Однако неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому, кроме суммы не внесенного в срок налога, установлен дополнительный платеж - пеня, в качестве компенсации потерь казны в результате задержки уплаты налога.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днём уплаты налога в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ, по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В порядке ст. 75 НК РФ, Инспекцией начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 109,94 руб.

Данный расчет проверен судом и суд находит его верным.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ 80516688226404, вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ)

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Данное требование в добровольном порядке должником не исполнено, задолженность перед бюджетом не погашена.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Инспекцией в реестре решений о взыскании ДД.ММ.ГГГГ размещено решение о взыскании №. Решение направлено налогоплательщику почтовым отправлением ШПИ №.

Согласно подпунктам 3 и 4 статьи 46 НК РФ, если размер отрицательного сальдо меняется, информация об изменении суммы задолженности также вносится в реестр. Информация об изменении суммы задолженности размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре. Новое требование об уплате налога подлежит выставлению только после того как сальдо ЕНС станет нулевым и появится новая задолженность по следующим налоговым периодам.

До того, как сальдо ЕНС не станет нулевым, т.е. не будет исполнена совокупная обязанность по уплате налогов, в электронном реестре подлежит фиксация сальдо единого налогового счета, информация об изменении размещается в личном кабинете налогоплательщика, новые требования и решения не выносятся.

Таким образом, требование № от ДД.ММ.ГГГГ является единым как для взыскания реестровой задолженности, так и для дальнейшего взыскания текущей задолженности.

В соответствие со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения плательщиком сбора, страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности, за счет имущества должника.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество и пени в сумме 20 776,94 руб.

Вынесен судебный приказ №а-1525/2024 от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-1525/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившим возражением от должника.

В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данный срок заявителем не пропущен.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, подлежат взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п.1 ч.1. ст. 333.19 НК РФ госпошлина составляет 4 000 рублей, которая подлежит взысканию с ответчика.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по обязательным платежам в размере 20 776,94 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2020 год – 504 рубля; налог на имущество физических лиц за 2021 год – 554 рубля; налог на имущество физических лиц за 2022 год – 609 рублей; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 19 109,04 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета, в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд в течение 1 месяца через Туапсинский районный суд со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 02.10.2025 г.

Судья Туапсинского районного суда подпись А.С. Кулагина