Решение № 2А-882/2018 2А-882/2019 2А-882/2019~М-635/2019 М-635/2019 от 3 июня 2019 г. по делу № 2А-882/2018

УИД 19RS0002-01-2019-000950-14 Дело № 2а-882/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июня 2019 года г.Черногорск

Черногорский городской суд Республики Хакасия

в составе председательствующего Дмитриенко Д.М.,

при секретаре Орловой Ю.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) за 2016 год в размере 4 839,12 руб. и за 2017 год в размере 975 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2016 год в размере 424,88 руб. и за 2017 год в размере 1,76 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) за 2016 год в размере 3 796,85 руб. и за 2017 год в размере 0,34 руб., пени со страховым взносам на ОМС за 2016 год в размере 286,35 руб. и за 2017 год в размере 0,34 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 16.08.2010 по 30.06.2017 и являлся плательщиком страховых взносов, а после прекращения предпринимательской деятельности не уплатил страховые взносы в фиксированном размере. По истечении срока уплаты страховых взносов ФИО1 в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) направлено требование № 47786 от 26.07.2017, которое административным ответчиком не исполнено.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 требования поддержала по вышеизложенным основаниям.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения был извещен надлежащим образом.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289, ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика в порядке главы 32 КАС РФ.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из административного искового заявления, взыскиваемая задолженность возникла в том числе в 2016 году, то есть в период действия Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ), действовавшего до 31.12.2016.

Из положений ст.16 Федерального закона № 212-ФЗ следует, что страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (часть 2). В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно (часть 8).

Согласно ч. 2 ст. 22 Федерального закона № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи. При выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме, утверждаемой органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

С 01.01.2017 порядок уплаты и взыскания страховых взносов регулируется главой 34 НК РФ.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании п.1 и п. 9 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов. Обязанность по уплате страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом плательщику страховых взносов требования об уплате страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.11.2017) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 16.08.2010 по 30.06.2017, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения.

Соответственно, фиксированный размер страхового взноса на ОПС, подлежащий уплате за 2016 г., составит:

6 204,00 руб. (МРОТ на 01.01.2016) * 26 % (тариф) x 12 месяцев (01.01.2016 – 31.12.2016) = 19 356,48 руб.

Недоимка по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 г. – 19 356,48 руб., частично оплачено 366,85 руб., итого недоимка составит 19 356,48 руб. – 366,85 руб. = 18 989,63 руб.

Пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 г. составят 1 258,18 руб. (за период с 01.01.2017 по 23.07.2017).

Фиксированный размер страхового взноса на ОМС, подлежащий уплате за 2017 г., составит:

6 204,00 руб. (МРОТ на 01.01.2017) * 5,1 % (тариф) x 12 месяцев (01.01.2017 – 17.05.2017) = 3 796,85 руб.

Пени на ОМС в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС до 01.01.2017 г. составят 33,7 руб. (за период с 01.01.2017 по 23.07.2017) + 584,59 руб. (за период с 01.01.2017 по 15.01.2017) = 618,29 руб.

Сумма задолженности за 2016 год составляет: 18 989,63 руб. + 1 258,18 руб. + 3 796,85 руб. + 618,29 руб. = 24 662,95 руб.

ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя до 30.06.2017, следовательно, за 2017 год ему следует оплатить сумму фиксированных страховых взносов, рассчитанную как произведение суммы страховых взносов, подлежащей уплате в бюджет государственного внебюджетного фонда за год, и количества календарных дней неполного месяца, в течение которых осуществлялась деятельность, деленное на произведение 12 месяцев и общего количества календарных дней неполного месяца.

Соответственно, фиксированный размер страхового взноса на ОПС, подлежащий уплате за 2017 г., составит:

7 500,00 руб. (МРОТ на 01.01.2017) * 26 % (тариф) x 15 дней (16.06.2017 – 30.06.2017) /30 дней) = 975,00 руб.

Пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 – 1,76 руб. (за период с 18.07.2017 г. по 23.07.2017 г.).

Соответственно, фиксированный размер страхового взноса на ОМС, подлежащий уплате за 2017 год, составит:

7 500,00 руб. (МРОТ на 01.01.2017) * 5,1 % (тариф) x 15 дней (16.06.2017 – 30.06.2017) /30 дней) = 191,25 руб.

Пени на ОМС в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017 – 0,34 руб. (за период с 02.06.2017 г. по 23.07.2017 г.).

Сумма задолженности за 2017 год составляет: 975,00 руб. + 1,76 руб. + 191,25 руб. + 0,34 руб. = 1 168,35 руб.

Итого общая сумма задолженности за 2016-2017 гг. составит:

24 662,95 руб. + 1 168,35 руб. = 25 831,30 руб.

В связи с неисполнением должником обязанности по уплате страховых взносов Инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование № 47786 от 26.07.2017 об уплате страховых взносов и пени за 2016-2017 гг. со сроком исполнения до 23.08.2017.

Факт направления требования подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № 19 от 02.08.2017.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам направлено Инспекцией в суд почтой 22.02.2018 (список внутренних почтовых отправлений № 28), то есть в пределах 6-ти месяцев со дня окончания срока исполнения требования № 47786 от 26.07.2017.

Административное исковое заявление предъявлено Инспекцией в суд в пределах 6-ти месяцев со дня отмены судебного приказа (судебный приказ отменен 04.04.2019, административный иск подан 12.04.2019).

Исследованные в судебном заседании письменные доказательства подтверждают, что у административного ответчика возникла обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2016-2017 гг., данная обязанность налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнена.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Выполненный Инспекцией расчет пени судом проверен и признан верным.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в связи с удовлетворением административного иска с административного ответчика ФИО1 в соответствии подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 975 руб.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ***, задолженность за 2016-2017 гг. по страховым взносам и пени на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в сумме 25 831 руб. 30 коп., в том числе:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2016 г. в размере 18 989 руб. 63 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 258 руб. 18 коп.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 г. в размере 3 796 руб. 85 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 618 руб. 29 коп.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 975 руб. 00 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 1 руб. 76 коп.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 191 руб. 25 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 0 руб. 34 коп.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ***, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 975 руб. 00 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Черногорский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Д.М. Дмитриенко

Справка: мотивированное решение составлено 10.06.2019.