Решение № 2А-196/2025 2А-196/2025~М-167/2025 М-167/2025 от 6 ноября 2025 г. по делу № 2А-196/2025

УИД 35RS0015-01-2025-000348-51

Дело № 2а-196/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с.Кичменгский Городок 07 ноября 2025 года

Судья Кичменгско-Городецкого районного суда Вологодской области Шемякина Р.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени в сумме 10 791,49 рублей.

Административный ответчик ФИО1 надлежаще извещен, возражений относительно упрощенного порядка рассмотрения, размера заявленного иска и доказательств уплаты пени не предоставил.

Поскольку сумма недоимки не превышает 20 тысяч рублей, административный иск рассмотрен в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, полагаю заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В части исчисления налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448,00 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445,00 рублей за расчетный период 2022 года, на обязательное медицинское страхование 8 426,00 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766,00 рублей за расчетный период 2022 года.

В силу п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В силу статьи 11 НК РФ, сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налоговой задолженности, налоговым органом в рамках статьи 75 НК РФ исчисляются пени. С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в НК РФ включена статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет", согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

Абзацем 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Таким образом, выставленное требование включает в себя все образующиеся в дальнейшем недоимки до момента образования нулевого или положительного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Материалами дела установлено, что ФИО1 в 2022, 2023 годах являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами: №, №, расположенных по адресу: <...>-а (по ? доли в праве);

квартиры с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <...> (1/4 доля в праве).

Налоговым уведомлением № от 29.07.2023 ФИО1 начислен земельный налог и налог на имущество за 2022 год в общей сумме 477 рублей, со сроком уплаты не позднее 01.12.2023.

Налоговым уведомлением № от 26.07.2024 ФИО1 начислен земельный налог и налог на имущество за 2023 год в общей сумме 494 рубля, со сроком уплаты не позднее 02.12.2024.

Земельный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 116 рублей оплачен ФИО1 25.03.2025; земельный налог за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 97 рублей оплачен 25.03.2025; налог на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 361 рубль оплачен 25.03.2025; налог на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 397 рублей оплачен 25.03.2025.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 в период с 18.03.2021 по 19.12.2022 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Дата образования у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС 02.01.2023 в сумме 423,60 рублей, в том числе пени 423,60 рублей. Сумма отрицательного сальдо превысила 3000 рублей с 10.01.2023 в связи с отсутствием оплаты страховых взносов за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023.

ФИО1 направлено требование № 12071 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023, в котором указано на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 33 333,87 рублей, страховых взносов на ОМС в размере 8483,23 рублей, пени в размере 2 461,86 рублей. Требование в срок по 11.09.2023 не исполнено.

Таким образом, в связи с отсутствием погашения задолженности и соответственно отсутствием образования нулевого сальдо ЕНС, в требование № 12071 включены образовавшиеся после даты формирования требования недоимки за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023: по земельному налогу в размере 116 рублей, по налогу на имущество в размере 361 рубль, а также недоимки за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024: по земельному налогу в размере 97 рублей, по налогу на имущество в размере 397 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по требованию и наличием задолженности, Управление обратилось к мировому судье Вологодской области по судебному участку № 50 с заявлением о вынесении судебного приказа от 09.01.2025. По делу № 2а-133/2025 вынесен судебный приказ от 17.02.2025, затем отменен определением от 17.03.2025 на основании возражений должника.

На момент формирования заявления о выдаче судебного приказа сумма общего отрицательного сальдо составила 56 349,51 рублей, в том числе пени в размере 14 607,81 рублей, из которых 3 816,32 рублей – остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания.

Таким образом, непогашенная часть задолженности по пени составляет: 14607,81 – 3816,32 = 10791,49 рублей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением УФНС России по Вологодской области обратилось 17.09.2025, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Таким образом, процедура взыскания недоимки налоговым органом соблюдена, размер задолженности налогоплательщика подтверждается представленным административным истцом расчетом, произведен в соответствии с положениями налогового законодательства, согласуется с представленными доказательствами, поэтому административный иск подлежит полному удовлетворению.

В соответствии со ст.111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 рублей.

Руководствуясь статьями 180, 286, 289-293 КАС РФ,

решил:

взыскать с ФИО1 (...), зарегистрированного по адресу: <...>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области задолженность по пени в сумме 10 791,49 рублей (десять тысяч семьсот девяносто один рубль 00 копеек).

Взыскать с ФИО1 (...) в доход бюджета Кичменгско-Городецкого муниципального округа государственную пошлину в размере 4000,00 (четыре тысячи рублей 00 копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Кичменгско-Городецкий районный суд Вологодской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья - Р.В. Шемякина