Решение № 2А-139/2024 2А-139/2024(2А-2564/2023;)~М-2356/2023 2А-2564/2023 М-2356/2023 от 5 февраля 2024 г. по делу № 2А-139/2024

Дело № 2а-139/2024

УИД 50RS0№-33


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 6 февраля 2024 г.

Егорьевский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Акользиной Ю.С.

при секретаре судебного заседания Кремневе Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № <адрес> к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо по единому налоговому счету,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № <адрес> (далее по тексту МИФНС № по МО) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо по единому налоговому счету, обосновывая свои уточненные требования тем, что ФИО1 состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. ФИО1 за <данные изъяты> год были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> рублей, за <данные изъяты> год страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> рублей, за <данные изъяты> рублей. Однако ответчик обязанность по уплате страховых взносов своевременно не выполнила, в связи с чем, на основании ст.75 НК РФ ей налоговым органом были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рублей, за <данные изъяты> год – <данные изъяты> рублей и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рублей и за <данные изъяты> год – <данные изъяты> рублей. Ответчику были направлены требования об уплате страховых взносов и пени от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которых ответчику было предложено к установленному сроку уплатить задолженность. ФИО1 сумма страховых взносов в срок, указанный в требованиях, уплачена не была, в связи с чем, МИФНС № по МО обратилась в суд. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Егорьевского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по страховым взносам за <данные изъяты> г.г. в общей сумме <данные изъяты> рублей, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен по причине поступивших от должника возражений относительно его исполнения. Исковое заявление подано в суд на основании п.4 ст. 48 НК РФ не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 по требованиям об уплате страховых взносов и пени от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № в связи с частичной оплатой числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей, за <данные изъяты> год – <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рублей и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей, за <данные изъяты> год – <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рублей, всего на общую сумму <данные изъяты> рублей, которую просит суд взыскать с административного ответчика.

Представитель административного истца МИФНС № по МО ФИО2 (л.д.) в ходе судебного заседания, уточненные административные исковые требования поддержал, просил суд их удовлетворить, дополнений не имел.

Административный ответчик ФИО1 в ходе судебного заседания уточненные административные исковые требования не признала, указав, что при прекращении статуса индивидуального предпринимателя в 2018 году она уплатила все налоги и страховые взносы, документов подтверждающих у нее уже не имеется. Считает, что налоговым органом пропущен шестимесячный срок обращения с данными требованиями, поскольку требования об уплате налога ей выставлялись в 2018 году.

Исследовав материалы дела, представленные административным истцом доказательства, заслушав стороны, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ (по тексту указана редакция на дату образования задолженности) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.2 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ст. 432 НК РФ счисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Административный ответчик ФИО1 в соответствии со ст. 419 НК РФ, состоящая по налоговому учету в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась плательщиком страховых взносов (л.д.31-36).

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, в адрес ответчика было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ соответственно, согласно которым ФИО1 было предложено в добровольном порядке уплатить задолженность по страховым взносам и пени (л.д. 20,24).

Сумма страховых взносов на обязательно пенсионное страхование за <данные изъяты> год составила <данные изъяты> рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей, за <данные изъяты> год – <данные изъяты> рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по <данные изъяты><данные изъяты> рублей, сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> год составила <данные изъяты> рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей, за <данные изъяты> год – <данные изъяты> рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей.

Ответчиком сумма страховых взносов и пени в срок, указанный в требованиях, уплачена не была.

Вручение налогового требования подтверждается материалами дела (л.д. 21,25).

Следовательно, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность, которую она добровольно не исполнила.

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ (действующая редакция) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Егорьевского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по страховым взносам за <данные изъяты> г.г. в общей сумме <данные изъяты> рублей, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен по причине поступивших от должника возражений относительно его исполнения (л.д. 9-10).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 по требованиям об уплате страховых взносов и пени от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № в связи с частичной оплатой числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей, за <данные изъяты> год – <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рублей и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей, за <данные изъяты> год – <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рублей, всего на общую сумму <данные изъяты> рублей.

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания недоимки и пени по страховым взносам, срок обращения в суд административным истцом не пропущен, доказательства возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате пени по страховым взносам, которая не была исполнена добровольно, представлены, у суда имеются основания взыскать предъявленную задолженность.

Расчет задолженности административным ответчиком не оспаривался.

Основания для освобождения административного ответчика от уплаты страховых взносов судом не установлены.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд с указанными требованиями несостоятельны, поскольку при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Вынося ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, мировой судья, тем самым восстановил налоговой инспекции срок обращения с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, который был отменен, как указано выше ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями, а в суд с административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в шестимесячный срок, установленный п. 4 ст. 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах заявленные требования подлежат удовлетворению.

В силу положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с учетом положений п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № <адрес> - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН <данные изъяты>) отрицательное сальдо по единому налоговому счету в размере <данные изъяты> копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты>) рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Егорьевский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Ю.С. Акользина