Решение № 2А-1518/2024 2А-1518/2024~М-1493/2024 М-1493/2024 от 1 ноября 2024 г. по делу № 2А-1518/2024

Мотивированное
решение изготовлено 01.11.2024 года.

Дело № 2а-1518/2024

УИД: 66RS0028-01-2024-002151-49

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 октября 2024 года город Ирбит

Ирбитский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Недокушевой О.А.,

при секретаре судебного заседания Киневой И.В., ведении протокола помощником судьи Петровой С.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 23 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 23 по Свердловской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО2, обосновав исковые требования следующим.

ФИО2 имела статус индивидуального предпринимателя, прекратила деятельность 20.02.2018, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. По состоянию на 25.09.2023 у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 40 334,41 рублей. По состоянию на 04.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составила 14 244,74руб. (пени). В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в размера 14 244,74 рублей. Административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № № на сумму 40 334,41 руб., в котором сообщалась о наличии отрицательного сальдо ЕНС, сумме задолженности с указанием налогов авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. АИС «Налог-3» с учетом статей 69 и 70 НК РФ, реализован механизм формирования одного требования об уплате задолженности на образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС, данное требование считается действующим до момента формирования положительного сальдо. Поскольку отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 11.04.2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1000/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 14 244,74 руб. 15.07.2024 определением мирового судьи данный судебный приказ от 11.04.2024 отменён на основании поступивших возражений должника относительно исполнения судебного приказа.

Представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности, в судебном заседании поддержала административный иск, по настоящее время задолженность не погашена. Административный ответчик ФИО2 31.10.2023 сменила адрес регистрации с <адрес>» на новый адрес «<адрес>», что подтверждается сведениями поступившими в налоговый орган, поэтому требование № № от 25.09.2023 налоговый орган направлял требование по предыдущему месту жительства. В отрицательное сальдо входит задолженность по всем предыдущим судебным приказам о взыскании задолженности по налогам ОМС, пенсионный фонд, которые были вынесены ранее, предъявлены в службу судебных приставов исполнителей, не погашены по настоящее время налогоплательщиком. Пени будут начисляться до тех пор, пока сумма задолженности (недоимка) налогоплательщиком не будет погашена. Срок давности не пропущен ими при подаче иска, поскольку задолженность по страховым взносам за 2017 год была предъявлена к взысканию, вынесен судебный приказ, ведется исполнительное производство. Поскольку исполнительное производство в 2023 окончено в связи с невозможностью взыскания, срок предъявления не истек, намерены предъявить судебный приказ к исполнению повторно. По состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо по единому налоговому счету составляло 38 266, 88 руб. в том числе : по основному долгу в размере 27 990руб., из него : по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в сумме 4 590,00 руб. за 2017 год по сроку уплату 09.01.2018; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 в сумме 23 400,00 руб. за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018., пени в размере 10 276,88 руб. Дата образования задолженности 09.01.2018. По состоянию на 25.09.2023 у ФИО2 числилась задолженность в размере 40 334,41 руб. Инспекцией сформировано требование от 25.09.2023 № № на сумму 40 334,41 руб. Инспекцией 05.02.2024 сформировано Решение № № взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на сумму отрицательного сальдо по ЕНС 42 191,08 руб. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № № от 04.03.2024 отрицательное сальдо по ЕНС составляло 42 609,06 руб., в том числе: основной долг в размере 27990 руб., пени в размере 14 619,06 руб. 04.03.2024 Инспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа № № на сумму 14244,74 руб., в том числе пени 14244,74 руб. Сумма основного долга в размере 27990 руб. вошла в заявления о вынесении судебного приказа от 29.05.2018 № № (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расч.периоды, истекшие до 1 января 2023 (в фикс.размере, зачисляемые на выплату страх-пенсии, за расч.периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 в размере 23 400 руб. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 4 590,00 руб., пени в размере 101,23 руб. Судом вынесен судебный приказ от 08.06.2018 № 2а-370/2018 о взыскании 28 091,23 руб. и 07.08.2018 приказ направлен на взыскание в службу судебных приставов по Ирбитскому и Байкаловскому районам 20.08.2018 возбуждено исполнительное производство № №: 15.12.2021 № № (пени в размере 298,34 руб.). Вынесен судебный приказ от 21.01.2022 № 2а-142/2022. 01.03.2022 приказ направлен на взыскание в службу судебных приставов по Ирбитскому и Байкаловскому районам. 14.03.2022 возбуждено исполнительное производство № №. За период с 09.01.2018 по 04.10.2024 уплата налогов налогоплательщиком ФИО2 не производилась. Из общей суммы пени в размере 14619,06 руб. была исключена сумма пени 374,32 руб., в связи с взысканием в порядке ст. 48 НК РФ по ранее рассмотренным делам, итого сумма иска 14 244,74 рублей.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании иск не признала, просила в удовлетворении иска отказать, указав, что необходимо применить срок исковой давности.

Выслушав объяснения сторон, исследовав письменные доказательства, материалы административного дела № 2-142/2022, 2а-1000/2024, оценив доказательств в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии со статьей 41 Бюджетного Кодекса Российской Федерации. Поэтому неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией Российской Федерации, федеральными законами и другими нормативными актами. В соответствии с подпунктами 9, 14 пункта 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки, пеней, штрафов, в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодеком (пункт 2).

В спорный период вопросы уплаты и взыскания страховых взносов регулировались главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 названного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику, требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Такое требование направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, если оно превышает 10 000 руб.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Налоговое уведомление, как и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления или требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком, сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации пеней совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС который ведется в отношении каждого физического лица Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом по делу установлено следующее.

Административный ответчик ФИО2 имела статус индивидуального предпринимателя, прекратила деятельность 20.02.2018, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д.25-30).

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате страховых взносов за 2017, на основании заявления ИФНС № 13 по Свердловской области мировым судьей судебного участка №3 Ирбитского судебного района Свердловской области от 08.06.2018 года (дело № 2а-370/2018) с ФИО2 взыскан задолженность: налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года в размере 4590 рублей, пени 16,60 рублей, налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года в размере 23 400 рублей, пени в размере 84,63 рублей (л.д. 90-91 ).

20.08.2018 судебным приставом-исполнителем ОСП по Ирбитскому и Байкаловским районам ГУФССП России по Свердловской области возбуждено исполнительное производство № на основании исполнительного документа - судебного приказа № 2а-370/2018 о взыскании с ФИО2 в пользу УФК по Свердловской области налога по страховым взносам в размере 28 091,23 рублей (л.д.92-93).

Согласно сводки по исполнительному производству № № перечислений не имелось, размер задолженности 28 091,23 рублей (л.д.73-81).

08.06.2023 исполнительное производство № № окончено в связи с отсутствием денежных средств у должника на основании п.3 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве» (л.д.94). Срок повторного предъявления исполнительного документа к исполнению не истёк.

21.01.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Ирбитского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ ( дело № 2а-142/2022) на основании заявления ИФНС № 13 по Свердловской области о взыскании с ФИО2 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (расчетный период с 01.01.2017): пени в размере 249,41 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетный период с 01.01.2017: пени в размере 48,93 рублей (дело № 2а-142/2022), на основании данного исполнительного документа- судебного приказа 14.03.2022 возбуждено исполнительное производство №. Согласно сводки по исполнительному производству № № перечислений не имелось, размер задолженности 298,34 рублей (л.д.82-86).

По состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо по единому налоговому счету ФИО2 составляло 38 266, 88 руб. в том числе: по основному долгу в размере 27 990 руб., из него: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в сумме 4 590,00 руб. за 2017 год по сроку уплату 09.01.2018; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 в сумме 23 400,00 руб. за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018., пени в размере 10 276,88 рублей. Дата образования задолженности 09.01.2018 (л.д.14-18,19-21,22-24,42,48,53-55).

По состоянию на 25.09.2023 у ФИО2 числилась задолженность в размере 40 334,41 руб., в связи с чем ИФНС № 23 по Свердловской области ФИО2 направлено по месту регистрации требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № № на сумму 40 334,41 руб., в котором указано о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней (в размере 27 990 рублей, пени в размере 12 344,41 рубль) на момент направления требования, об обязанности уплатить в установленный срок до 28.12.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д.9,10).

05.02.2024 ИФНС № 23 по Свердловской области вынесено Решение № № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика ФИО2 на сумму отрицательного сальдо по ЕНС 42 191,08 рублей (л.д. 11).

Поскольку отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком ФИО2 не погашено ИФНС № 23 по Свердловской области обратились к мировому судье судебного участка № 5 с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 на сумму 14244,74 руб., в том числе пени 14244,74 руб.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № № от 04.03.2024 отрицательное сальдо по ЕНС составляло 42 609,06 руб., в том числе: основной долг в размере 27990 руб., пени в размере 14244,74 руб. (14 619,06 руб. – 374,32 рубля) (взысканные судебным приказом от 21.01.2022 (дело №2а-142/2022). Сумма основного долга в размере 27990 руб. вошла в заявления о вынесении судебного приказа от 29.05.2018 № № (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расч.периоды, истекшие до 1 января 2023 (в фикс.размере, зачисляемые на выплату страх-пенсии, за расч.периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 в размере 23 400 руб. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 4 590,00 руб., пени в размере 101,23 руб. (л.д.53-55).

11.04.2024 мировым судьей судебного участка № 4 Ирбитского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-1000/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 14 244,74 руб., который был отменен 15.07.2024 мировым судьей на основании поступивших возражений должника относительно исполнения судебного приказа (л.д. 31).

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодека Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения о отмене судебного приказа.

С настоящим иском ИФНС № 23 обратились в Ирбитский районный суд 16.09.2024 (л.д.4).

Поскольку административный ответчик ФИО2 в установленный срок не произвела уплату страховых взносов, меры принудительного исполнения в отношении взыскания недоимки налоговым органом за вышеуказанный налоговый период реализованы, исполнительные документы (судебный приказ от 08.06.2018 ) о взыскании недоимки по страховых взносам за 2017 год предъявлен в службу судебных приставов для принудительного исполнения, задолженность не погашена, за период с 09.01.2018 по 04.10.2024 уплата налогов налогоплательщиком ФИО2 не производилась, административному ответчику ФИО2 законно начислены пени по страховых взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховых взносам на обязательное медицинское страхование (2017 год) за период с 09.01.2018 по 31.12.2022 года в размере 10 276,88 рублей, с 01.01.2023 по 04.03.2024 года в размере 3 967,86 рублей (4 342,18 рублей - 374,32 рублей (взысканные, судебными приказами в размере 101,23 рублей (дело № 2а-360/2018) и 298,34 рублей (дело № 2а-142/2022), всего в размере 14 244,74 рублей.

Проверив представленные административным истцом расчёты задолженности, порядок и срок направления требования, доказательства взыскания недоимки по страховым взносам за указанный налоговый период, поскольку шестимесячный срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам, и последующий срок обращения с административным иском в суд налоговым органом не пропущен, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика ФИО2 пени по недоимке по страховых взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год, а доводы ответчика о пропуске срока давности по заявленным требованиям исходя из вышеназванных норм права суд отклоняет как несостоятельные.

При удовлетворении иска, в соответствии с п.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 23 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (паспорт №) в бюджет соответствующего уровня пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование, в размере 14 244,74 рублей.

Взыскать с ФИО2 (паспорт №) в доход федерального бюджета судебные расходы в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения, путём подачи жалобы через Ирбитский районный суд Свердловской области.

Председательствующий (подпись)