Решение № 2А-1544/2020 от 17 мая 2020 г. по делу № 2А-1544/2020

Дело №2а-1544/2020

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 мая 2020 года г. Барнаул

Железнодорожный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Захаровой И.С.,

при секретаре Бахтиновой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю (далее – МИФНС №) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 1,2 ст. 408 НК РФ, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

Коэффициент дефлятор на 2015 год установлен приказом Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 1,147.

Коэффициент дефлятор на 2016 год установлен приказом Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 1,329.

Коэффициент дефлятор на 2017 год установлен приказом Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 1,425.

Согласно данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю и ФГУП «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» филиала по Алтайскому краю, представленным в Межрайонную ИФНС России № по Алтайскому краю, ФИО1 принадлежала на праве собственности квартира, расположенная по адресу: <адрес>166, кадастровый №.

Сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год составила, в ДД.ММ.ГГГГ году – <данные изъяты> руб., в ДД.ММ.ГГГГ году – <данные изъяты> руб., в ДД.ММ.ГГГГ году – <данные изъяты> руб., в ДД.ММ.ГГГГ году – <данные изъяты> руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по оплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

ФИО1 было направлено почтой налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г.

В связи с неоплатой сумм налога, в адрес налогоплательщика направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование № по состояния на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, указанные требования оставлены административным ответчиком без удовлетворения.

ДД.ММ.ГГГГ инспекцией было подано заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г. Барнаула было вынесено определение об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оплачена сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме, за ДД.ММ.ГГГГ год частично в размере <данные изъяты> руб. Остаток задолженности составил <данные изъяты> руб.

На основании изложенного представитель административного истца просил взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб. Всего: <данные изъяты> руб.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена в установленном законом порядке.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которого судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в ДД.ММ.ГГГГ г. ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровый номер: №.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ. Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости. На основании п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В соответствии со ст. 404 НК Российской Федерации порядок определения налоговой базы производится исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно приказу Министерства экономического развития от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении коэффициентов-дефляторов на ДД.ММ.ГГГГ г.» размер коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения налога на имущество в 2015 г. установлен 1,147%.; приказу Министерства экономического развития от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 г.» размер коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения налога на имущество в 2016 г. установлен 1,329%, приказу Министерства экономического развития от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 г.» размер коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения налога на имущество в 2016 г. установлен 1,425%.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 382-ФЗ) установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество физических лиц подлежал уплате за ДД.ММ.ГГГГ год – в сумме <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – в сумме <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – в сумме <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – в сумме <данные изъяты> руб.

Согласно сведениям, представленным налоговой инспекцией, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был оплачен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в полном объеме, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год оплачен налогоплательщиком частично в сумме <данные изъяты> рублей, остаток задолженности составил <данные изъяты> руб.

Налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. плательщиком до настоящего времени в полном объеме не уплачен. С учетом частично уплаты налога задолженность составляет <данные изъяты> руб. Расчет задолженности по данному налогу судом проверен и является верным, административным ответчиком не оспаривался.

Согласно ст. ст. 52, 58 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

В связи с неисполнением должником обязанности по уплате начисленных налогов на основании ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации

ФИО1 было направлено почтой налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество за 2017 г.

В связи с неулатой сумм налога, в адрес налогоплательщика направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование № по состояния на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, указанные требования оставлены административным ответчиком без удовлетворения.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 КАС РФ.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 4 статьи 48).

Из абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, имеются основания полагать, что в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ), учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов и пеней не превысила <данные изъяты> руб., срок для взыскания налоговой задолженности и пени за ДД.ММ.ГГГГ г.г. истекал ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ плюс 3 года 6 месяцев)

К мировому судье судебного участка №4 Ленинского района г. Барнаула МИФНС с заявлением о вынесении судебного приказа, в том числе в части взыскания задолженности по требованиям: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ обратилась в ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с пропуском установленного законом срока по указанным требованиям.

При этом ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока административным истцом не заявлялось.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный налоговым органом шестимесячный срок на подачу заявления может быть восстановлен судом при наличии уважительных причин его пропуска.

Согласно ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Поскольку административный истец первоначально обратился с заявлением о вынесении судебного приказа с пропуском установленного ст.48 НК РФ срока, вынесение мировым судьей судебного приказа, последующая его отмена, а также обращение налоговой инспекции с административным исковым заявлением в суд в течение шести месяцев после отмены судебного приказа правового значения при указанных обстоятельствах не имеет.

Административным истцом не предоставлено доказательств уважительных причин пропуска срока на обращение в суд. Соответственно, у налогового органа в настоящее время пропущен срок на обращение в суд о взыскании с ФИО1 остатка задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 г.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что после обращения ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № 4 Ленинского района г. Барнаула в пользу МИФНС № по Алтайскому краю, мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, которым с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц на сумму <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

Следовательно, административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год, в том числе - направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налогов, а также сроки для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа и с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных стороной административного истца требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1081 рублей.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Из материалов дела усматривается, что административным истцом заявлены ко взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., поскольку судом отказано в удовлетворении взыскания недоимки по налогу за ДД.ММ.ГГГГ., суд не находит оснований для взыскания пени на указанную недоимку, а также пени за ДД.ММ.ГГГГ год.

При рассмотрении требований административного истца о взыскании пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей, судом проверен расчет пени и признан верным.

Следовательно, требования административного истца о взыскании пени по налогу подлежит удовлетворению частично в размере <данные изъяты> рублей.

На основании вышеизложенного, суд частично удовлетворяет заявленные административным истцом требования и взыскивает с ФИО1 в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей.

В силу ст.ст. 111,114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю:

задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городского округа г. Барнаула госпошлину <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд г. Барнаула в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий И.С. Захарова