Решение № 2А-32/2018 2А-32/2018 ~ М-16/2018 М-16/2018 от 15 февраля 2018 г. по делу № 2А-32/2018

Дело №2а-32/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 февраля 2018 года <...>

Судья Спировского районного суда Тверской области Астахов В.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 России по Тверской области к ФИО1 о восстановлении срока для подачи административного искового заявления, взыскании задолженности по страховым взносам, ЕНВД и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 России по Тверской области (МИФНС №3 по Тверской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 25382 руб. 72 коп., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) на страховую часть трудовой пенсии в сумме 4683 руб. 02 коп. и пени – 86 руб. 40 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) в размере 918 руб. 60 коп. и пени – 33 руб. 90 коп.; по страховым взносам на ОПС на страховую часть трудовой пенсии с 01.01.2017 года в размере 8429 руб. 03 коп.; по страховым взносам на ОМС с 01.01.2017 года в размере 1653 руб. 39 коп.; Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) в сумме 9065 руб. 00 коп. и пени – 513 руб. 38 коп. Согласно п. 1 ст. 48 Налогового Кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Административные исковые требования мотивированы следующим: ФИО1 (ИНН <***>) прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 10.05.2017 года на основании собственного решения, о чем в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей сделана соответствующая запись. В связи с чем, в соответствии с п.2 ст.14, подп.2 п.1 ст.5, ст.16, п.1 ст.18 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации…», ст.346.28, 346.30, 346.32 НК РФ за ФИО1, с учетом частичного исполнения ею выставленного требования, числится задолженность по вышеуказанным страховым взносам и ЕНВД. В соответствии со ст.25 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ и ст.75 НК РФ в связи с неуплатой указанных страховых взносов и ЕНВД в установленные сроки ФИО1 начислены соответственно указанные пени. В порядке ст.69, 70 НК РФ в адрес должника направлялись соответствующие требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа №32821 от 04.10.2017 года, №29591 от 05.07.2017 года, №23414 от 04.05.2017 года и №31574 от 11.08.2017 года, которые в установленный срок в полном объеме не исполнены (уплачен взнос по ОМС в размере 918,59 руб. по требованию №29591 от 05.07.2017 года). 23.11.2017 года МИФНС №3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка Спировского района Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени в размере 25382,72 руб. 08.12.2017 года мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии указанного заявления о вынесении судебного приказа. Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением. Одновременно с административным иском МИФНС № 3 по Тверской области заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи указанного административного иска со ссылкой на отсутствие возможность заявления такого ходатайства при обращении с административным заявлением о выдаче судебного приказа.

Административный истец - МИФНС №3 по Тверской области своего представителя на судебное разбирательство не направил, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного разбирательства, не явилась, не сообщила о причинах неявки, не настаивала на рассмотрении дела без их участия, иных заявлений и ходатайств не представили. Явка сторон на судебное разбирательство не является обязательной и не признана судом обязательной.

На основании определения суда от 16.02.2018 года судом в порядке ч.7 ст.150 КАС РФ принято решение о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив административное исковое заявление с ходатайством, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявление истца о восстановлении пропущенного срока для подачи в суд настоящего административного искового заявления удовлетворению не подлежит, в связи, с чем в удовлетворении административного иска налоговому органу надлежит отказать.

Согласно ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Подпунктами 1 и 7 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.1, 2 ст.46 Налогового Кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В силу п.3 ст.46 Налогового Кодекса РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.2 ст.4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, до начисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В силу статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (действовавшего до 01.01.2017) (далее по тексту – Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования могут устанавливаться иные категории страхователей, являющихся плательщиками страховых взносов.

Пунктом 2 ст.18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном Федеральным законом.

В силу ст.19 и 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ до принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 3 ст. 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по результатам проверки направляется плательщику страховых взносов в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения.

Согласно п. 5 ст. 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

В силу п. 7 ст. 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Статьей 346.27 НК РФ установлено, что вмененный доход это потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Согласно ст.346.28 НК РФ налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1, 2 ст.346.32 НК РФ).

В силу п.2.1 ст. 346.32 НК РФ указанные в пункте 2 настоящей статьи страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. При этом налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце третьем настоящего пункта) вправе уменьшить сумму единого налога на сумму указанных в пункте 2 настоящей статьи расходов не более чем на 50 процентов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных данным Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 с 07.07.2016 года была зарегистрирована и поставлена на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей 10.05.2017 года она прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО1 были представлены налоговые декларации по ЕНВД за 1 квартал 2017 года и за 2 квартал 2017 года.

За административным ответчиком ФИО1 числится задолженность, соответственно: по страховым взносам на ОПС на страховую часть трудовой пенсии в сумме 4683 руб. 02 коп. и пени в размере 86 руб. 40 коп., по страховым взносам на ОМС в размере 918 руб. 60 коп. и пени в размере 33 руб. 90 коп.; по страховым взносам на ОПС на страховую часть трудовой пенсии с 01.01.2017 года в размере 8429 руб. 03 коп.; по страховым взносам на ОМС с 01.01.2017 года в размере 1653 руб. 39 коп., ЕНВД в сумме 9065 руб. 00 коп. и пени в размере 513 руб. 38 коп., итого - в общей сумме 25382 руб. 72 коп.

МИФНС России № 3 по Тверской области направляла налогоплательщику ФИО1 требования, соответственно: №32821 от 04.10.2017 года - об уплате недоимки по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере с 01.01.2017 и недоимки по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017 года в общей сумме 10082,42 руб. в срок до 24.10.2017 года; №29591 от 05.07.2017 года - об уплате недоимки по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере до 01.01.2017 и недоимки по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии за 4 кв.2016 года в общей сумме 6520,21 руб. в срок до 25.07.2017 года; №23414 от 04.05.2017 года – об уплате недоимки по ЕНВД за 1 кв. 2017 года в сумме 6291, 00 руб. и пени по данному налогу в размере 135,91 руб. в срок до 26.05.2017 года; №31574 от 11.08.2017 года – об уплате недоимки по ЕНВД за 2 кв. 2017 года в сумме 2774,00 руб., пени по ЕНВД в размере 377,47 руб., пени по страховым взносам на ОМС до 01.01.2017 года в размере 33,90 руб., пени по страховым взносам на ОПС на выплату страховой части пенсии в размере 86,40 руб. - в срок до 31.08.2017 года.

Факт направления вышеуказанных требований на электронный адрес налогоплательщика, соответственно, 06.10.2017 года, 07.07.2017 года, 11.05.2017 года и 14.08.2017 года подтверждается представленными МИФНС России № 3 по Тверской области копиями извещений о получении электронного документа.

Требования административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены.

Таким образом, исходя из положений второго абзаца части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, МИФНС России № 3 по Тверской области должна была обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании вышеуказанной совокупной задолженности до 26.11.2017 года.

Вместе с тем, налоговый орган обратился к мировому судье с административным заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании указанной задолженности только 30.11.2017 года, то есть за пределами установленного законом срока. Определением мирового судьи судебного участка Спировского района от 08.12.2017 года МИФНС России № 3 по Тверской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа по данным основаниям.

Частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

На основании части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

В силу ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока для подачи указанного искового заявления к ФИО1 мотивированно тем, что Инспекцией не заявлялось ходатайство о восстановлении пропущенного срока при обращении к мировому судье с заявлением о выдаче соответствующего судебного приказа.

Однако, как установлено судом, на момент обращения Инспекции к мировому судье с административным заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании оговоренной налоговой задолженности, срок такого обращения, установленный законом, уже истек.

Административный истец не предоставил суду доказательств уважительных причин пропуска срока на обращение в суд, то есть объективно препятствующих ему реализовать предоставленные законодательством полномочия по взысканию налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П указал, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Согласно определению Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, поскольку срок обращения в суд пропущен административным истцом без уважительной причины и восстановлению не подлежит, в удовлетворении заявленных административным истцом требований надлежит отказать.

Руководствуясь статьями 95, 290, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 России по Тверской области к ФИО1 о восстановлении срока и взыскании задолженности в общей сумме 25382 рубля 72 копейки, в том числе: по страховым взносам на ОПС на страховую часть трудовой пенсии в сумме 4683 рубля 02 копейки и пени в размере 86 рублей 40 копеек; по страховым взносам на ОМС в размере 918 рублей 60 копеек и пени в размере 33 рубля 90 копеек; по страховым взносам на ОПС на страховую часть трудовой пенсии с 01.01.2017 года в размере 8429 рублей 03 копейки; по страховым взносам на ОМС с 01.01.2017 года в размере 1653 рубля 39 копеек; ЕНВД в сумме 9065 рублей 00 копеек и пени в размере 513 рублей 38 копеек, отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Спировский районный суд Тверской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий В.А.Астахов