Решение № 2А-5697/2025 2А-5697/2025~М-3806/2025 М-3806/2025 от 13 октября 2025 г. по делу № 2А-5697/2025

Дело № 2а-5697/2025 (УИД 53RS0022-01-2025-007772-44)


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 октября 2025 года Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Шибанова К.Б.,

при секретаре Эйхнер С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по налогам и задолженности по пеням,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (далее также - УФНС России по Новгородской области, Управление) обратилось в суд с административным иском (с учетом последующего уточнения административных исковых требований) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 3 403 руб., недоимки по земельному налогу за 2023 год в сумме 1 486 руб., недоимки по транспортному налогу за 2022 - 2023 годы в сумме 26 865 руб. 60 коп., задолженности по пеням в сумме 1 987 руб. 68 коп., в обоснование указав, что в 2022 - 2023 годах ФИО1 являлась плательщиком вышеназванных налогов. Налоговым органом были исчислены подлежащие уплате административным ответчиком налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 3 403 руб., земельный налог за 2023 год в сумме 1 486 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 24 332 руб. и за 2023 год в сумме 22 443 руб. Обязанность по уплате данных налогов ФИО1 до настоящего времени в полном объеме не исполнена. Ввиду нарушения административным ответчиком срока уплаты налогов сформировалось отрицательное сальдо её единого налогового счета, на которое налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 987 руб. 68 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Новгородской области, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились. Суд, руководствуясь ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела № 2а-574/2025, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Статьей 401 НК РФ к объектам налогообложения налогом на имущество физических лиц отнесены расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения) жилой дом, квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктами 1, 2 ст. 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данной статьей.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ к объектам налогообложения транспортным налогом отнесены автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ).

В судебном заседании из письменных материалов дела установлено, что в период в 2020 – 2023 годах ФИО1 на праве собственности принадлежали земельные участки, квартиры, индивидуальный жилой дом, нежилые здания (гаражи), в том числе в период с ДД.ММ.ГГГГ: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>; жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>; индивидуальный жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>; жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> нежилое здание (гараж) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

Кроме того, в юридически значимый применительно к рассматриваемому спору период времени на административного ответчика были зарегистрированы легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 2018 года выпуска, мощностью двигателя 123 л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ), легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 2014 года выпуска, мощностью двигателя 249 л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ), грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 2020 года выпуска, мощностью двигателя 149,6 л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ), маломерное судно <данные изъяты>, идентификационный (бортовой) номер №, с навесным мотором <данные изъяты> мощностью 20 л.с.

Таким образом, в 2022 - 2023 годах административный ответчик являлась плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Налоговым органом были исчислены подлежащие уплате ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 3 403 руб., земельный налог за 2023 год в сумме 1 486 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 24 332 руб. и за 2023 год в сумме 22 443 руб.

Произведенный налоговым органом расчет налогов соответствует требованиям закона, административным ответчиком не опровергнут и сомнений у суда не вызывает.

Судом установлено, что Управлением налогоплательщику ФИО1 направлялись налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2022 год в сумме 30 861 руб., а также расчет доначисленного налоговым органом налога на имущество физических лиц в отношении принадлежавших ФИО1 на праве собственности индивидуального жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> за 2020 - 2021 годы в сумме 2 024 руб., нежилого здания (гаража) с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, за 2021 год в сумме 75 руб., налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2023 год в сумме 27 332 руб.

На основании налогового уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ перечислила в бюджетную систему Российской Федерации 27 986 руб.

Осуществленный административным ответчиком единый налоговый платеж, недостаточный для исполнения обязанностей по уплате налогов, в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ был распределен налоговым органом в счет погашения налога на имущество физических лиц за 2020 – 2022 годы (в сумме 7 239 руб.), земельного налога за 2022 год (в сумме 1 389 руб.), транспортного налога за 2022 год (в сумме 19 358 руб.).

В связи с неполной уплатой транспортного налога за 2022 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировалось отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 в размере 4 971 руб. 60 коп. (24 332 руб. – 19 358 руб. – 2 руб. 40 коп. (сумма излишне уплаченного налога, зачтенная налоговым органом в счет уплаты транспортного налога за 2022 год)).

ДД.ММ.ГГГГ Управление направило ФИО1 требование № № сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, о погашении недоимки по транспортному налогу за 2022 год в сумме 4 971 руб. 60 коп. и задолженности по пеням, начисленным на данную недоимку, в сумме 143 руб. 73 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку требование налогового органа административным ответчиком добровольно исполнено не былоДД.ММ.ГГГГ Управлением принято решение № № о взыскании недоимки по транспортному налогу и задолженности по пеням, указанным в вышеназванном требовании, за счет денежных средств налогоплательщика ФИО1

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2023 год Управление ДД.ММ.ГГГГ, то есть не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10 000 руб. (подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ), обратилось к мировому судье судебного участка № 13 Новгородского судебного района Новгородской области с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимок по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2023 год, транспортному налогу за 2022 - 2023 годы в сумме 32 203 руб. 60 коп., задолженности по пеням в сумме 1 987 руб. 68 коп.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 13 Новгородского судебного района Новгородской области от 11 февраля 2025 года по делу № 2а-574/2025 с ФИО1 в бюджетную систему Российской Федерации взыскана вышеуказанная налоговая задолженность.

Определением этого же мирового судьи от 07 марта 2025 года данный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника ФИО1 возражений относительно его исполнения.

Таким образом, административным истцом, обратившимся в суд с настоящим административным иском 18 июля 2025 года, то есть в течение 6 месяцев после отменены судебного приказа по делу № 2а-574/2025, соблюден установленный ст. 48 НК РФ порядок принудительного взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и задолженности по пеням.

В письменных возражениях на административное исковое заявление административный ответчик ФИО1 сослалась на неправомерность доначисления налоговым органом налога на имущество физических лиц за 2020 – 2021 годы и необоснованность произведенного им расчета налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2022 - 2023 годы в связи с наличием у административного ответчика право на налоговый вычет, предусмотренный подп. 9 п. 5 ст. 391 НК РФ, и права на налоговую льготу, предусмотренную подп. 10.1 п. 1 ст. 407 НК РФ.

Суд не может согласиться с данными доводами административного ответчика ввиду нижеследующего.

В соответствии с подп. 9 п. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков - физических лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года.

Подпунктом 10.1 п. 1 ст. 407 НК РФ предусмотрено, что, с учетом положений названной статьи, право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц имеют физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года.

Согласно ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (в редакции, действовавшей по состоянию на 31.12.2018) право на страховую пенсию по старости имеют мужчины, достигшие возраста 60 лет, и женщины, достигшие возраста 55 лет.

На основании п. 2 ч. 1 ст. 32 вышеназванного Федерального закона как в редакции, действовавшей по состоянию на 31 декабря 2018 года, так и в редакции, действующей в настоящее время, страховая пенсия по старости назначается ранее достижения возраста, установленного статьей 8 этого же закона, при наличии величины индивидуального пенсионного коэффициента в размере не менее 30 женщинам, родившим двух и более детей, достигшим возраста 50 лет, если они имеют страховой стаж не менее 20 лет и проработали не менее 12 календарных лет в районах Крайнего Севера либо не менее 17 календарных лет в приравненных к ним местностях.

Как видно из материалов дела, административный ответчик относится к категории лиц, указанных в п. 2 ч. 1 ст. 32 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ «О страховых пенсиях». Пятидесятилетнего возраста ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, достигла ДД.ММ.ГГГГ года, с указанной даты на основании п. 2 ч. 1 ст. 32 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ «О страховых пенсиях» ей назначена страховая пенсия по старости.

Следовательно, до июля 2023 года как в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на ДД.ММ.ГГГГ, так и в соответствии с законодательством Российской Федерации, действующим на время рассмотрения дела, ФИО1 не соответствовала условиям, необходимым для назначения страховой пенсии, а потому до указанной даты на неё не распространялись положения подп. 9 п. 5 ст. 391 НК РФ и подп. 10.1 п. 1 ст. 407 НК РФ.

В этой связи, с учетом необоснованного предоставления административному ответчику в 2020 – 2021 годах налоговой льготы, предусмотренной подп. 10.1 п. 1 ст. 407 НК РФ, повлекшего полное освобождение от уплаты данного налога в отношении двух объектов налогообложения: индивидуального жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <...> (за 2020 - 2021 годы); нежилого здания (гаража) с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (за 2021 год), на основании п. 2.1 ст. 52 НК РФ налоговый орган в 2023 году правомерно произвел перерасчет ранее исчисленного налога на имущество физических лиц за 2020 – 2021 годы, то есть не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, доначислив ФИО1 указанный налог в сумме 2 099 руб.

Из содержания налогового уведомления № № от ДД.ММ.ГГГГ также усматривается, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предоставляются налоговый вычет, предусмотренный подп. 9 п. 5 ст. 391 НК РФ, и налоговая льгота, предусмотренная подп. 10.1 п. 1 ст. 407 НК РФ, в отношении объектов налогообложения с максимальной исчисленной суммой налога.

При таком положении, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств погашения недоимки по транспортному налогу за 2022 год в сумме 4 422 руб. 60 коп. и за 2023 год в сумме 22 443 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 3 403 руб., недоимки по земельному налогу за 2023 год в сумме 1 486 руб., с ФИО1 в бюджетную систему Российской Федерации надлежит взыскать вышеуказанные недоимки, а также задолженность по пеням в сумме 1 987 руб. 68 коп., расчет которой произведен Управлением в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ.

Так как решение суда состоялось в пользу административного истца, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 ФИО6 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в соответствующий бюджет недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 3 403 рубля, недоимку по земельному налогу за 2023 год в сумме 1 486 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2022 – 2023 годы в сумме 26 865 рублей 60 копеек, задолженность по пеням в сумме 1 987 рублей 68 копеек, а всего 33 742 рубля 28 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий К.Б. Шибанов

Мотивированное решение составлено 20 ноября 2025 года.