Решение № 2А-74/2019 2А-74/2019~М-84/2019 М-84/2019 от 24 ноября 2019 г. по делу № 2А-74/2019

Дело № 2а-74/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 ноября 2019 года с. Ербогачен

Катангский районный суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Кийко Т.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафу по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец межрайонная ИФНС России № 13 по Иркутской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в котором просил взыскать с административного ответчика: задолженность по страховым взносам, штрафу по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 31 137,12 руб., в том числе: - задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год – 23 300,61 руб.; - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии – 590,50 руб.; - задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год – 5 126,22 руб.; - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 119,79 руб.; - штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 2 000 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 20.11.2015 и снят с учета, в связи с прекращением предпринимательской деятельности 16.11.2018.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год были уплачены ФИО1 с нарушением установленных сроков, за 2018 год – не оплачены.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанностей по уплате страховых взносов, в порядке ст. 75 НК РФ ФИО1 были начислены пени, размер которых, согласно представленному расчету, составил:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии – 590,50 руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 119,79 руб.

В связи с неуплатой ФИО1 задолженности по страховым взносам, инспекцией, в соответствии со ст. 69 НК РФ, выставлены требования: от 12.07.2018 № 10429, от 14.11.2018 № 17747, от 11.12.2018 № 7673, от 18.01.2019 № 1115. Данные требования административным ответчиком не исполнены.

Кроме того, ФИО1 в период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя с 20.11.2015 по 16.11.2018 применялась система налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2017 года была представлена ФИО1 с нарушением установленного срока.

Инспекцией, в соответствии со ст. 88 НК РФ, была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации за 3 квартал 2017 года, по результатам которой решением от 14.05.2018 № 1415 ФИО1 был привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление (несвоевременное представление) налоговых деклараций по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в установленный законодательством срок, в виде штрафа в сумме 2 000 руб., с учетом того, что ранее ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ решением от 31.03.2017 № 551.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ, инспекцией в адрес административного ответчика было направлено требование от 02.07.2018 № 2721 об уплате штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 2000 руб. Указанное требование до настоящего времени не исполнено.

Заявленные требования административный истец обосновал положениями ст.ст. 45, 48, 69, 70, 75, 88, 100, 101, 112, 114, 119, 346.28, 346.32, 419, 425, 430, 432 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.ст. 3, 23 НК РФ, каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) плательщиками страховых взносов, в том числе на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Как определено абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ определено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на 01.01.2017), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы:

на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

на обязательное медицинское страхование – в фиксированном размере, который определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Подпунктами 1, 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ (в редакции, действовавшей с 01.01.2017), определено, что тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования установлены в размере 26 процентов, на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии с пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на 01.01.2018), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование - в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

В соответствии с Федеральным законом от 02.06.2016 № 164-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда»», минимальный размер оплаты труда с 01.07.2016 составлял 7 500 руб. в месяц.

Как определено ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (п. 9).

В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4)

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов (п. 7).

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4).

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6).

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности регулируется главой 26.3 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 346.28 НК РФ, налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Пунктом 3 ст. 346.32 НК РФ определено, что налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ, налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как определено п.п. 2, 3 ст. 112 НК РФ, обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.

В силу п. 4 ст. 114 НК РФ, при наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112, размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 20.11.2015, снят с учета, в связи с прекращением предпринимательской деятельности, 16.11.2018.

Таким образом, исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419, пп. 1, 2 п. 1, п. 5 ст. 430 НК РФ, у административного ответчика существовала обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за весь 2017 год и 10 полных месяцев и 16 дней 2018 года.

При этом, учитывая положения пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакциях, действовавших на 01.01.2017 и на 01.01.2018), пп. 1, 3 п. 2 ст. 425 НК РФ, размер страховых взносов, подлежащих уплате за указанный период, составлял:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии:

за 2017 год: 7 500 руб. х 26% х 12 мес. = 23 400 руб.;

за 2018 год: 26 545 руб. : 12 мес. х 10 мес. = 22 120,83 руб.;

26 545 руб. : 12 мес. : 30 дн. х 16 дн. = 1 179,78 руб.;

всего за 2018 год: 22 120,83 руб. + 1 179,78 руб. = 23 300,61 руб. ;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

за 2017 год: 7 500 руб. х 5,1% х 12 мес. = 4 590 руб.;

за 2018 год: 5 840 руб. : 12 мес. х 10 мес. = 4 866,67 руб.;

5 840 руб. : 12 мес. : 30 дн. х 16 дн. = 259,55 руб.;

всего за 2018 год: 4 866,67 руб. + 259,55 руб. = 5 126,22 руб.

Как следует из материалов дела, административным ответчиком были оплачены страховые взносы за 2017 год в следующие сроки:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 23 400 руб.: 04.09.2018 – 5 689,86 руб.; 19.09.2018 – 6 498,91 руб.; 17.10.2018 – 1 046,06 руб.; 17.10.2018 – 5 542,26 руб.; 16.11.2018 – 4 622,91 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 4 590 руб.: 04.09.2018 – 1 116,09 руб.; 19.09.2018 – 1 274,79 руб.; 17.10.2018 – 205,19 руб.; 17.10.2018 – 1 087,14 руб.; 16.11.2018 – 906,79 руб.

Вместе с тем, в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ, названные страховые взносы подлежали уплате ФИО1 не позднее 31 декабря 2017 года.

Таким образом, судом достоверно установлено, что страховые взносы за 2017 год были уплачены административным ответчиком с нарушением установленного налоговым законодательством срока. За 2018 год страховые взносы ФИО1 не оплачены. Доказательств обратного суду не представлено.

Как следует из материалов дела и представленного административным истцом расчета, в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате страховых взносов, в порядке ст. 75 НК РФ, ФИО1 были начислены пени, размер которых составил:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии – 590,50 руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 119,79 руб.

Проверив представленный налоговой инспекцией расчет пени, суд соглашается с ним, находит его верным, произведенным в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ. Своего расчета, опровергающего расчет пени административного истца, ФИО1 суду не представил.

Судом установлено, что в связи с неуплатой ФИО1 задолженности по страховым взносам, в соответствии со ст. 69 НК РФ, налоговой инспекцией были направлены в его адрес требования: от 12.07.2018 № 10429 со сроком уплаты до 01.08.2018, от 14.11.2018 № 17747 со сроком уплаты до 04.12.2018, от 11.12.2018 № 7673 со сроком уплаты до 29.12.2018, от 18.01.2019 № 1115 со сроком уплаты до 07.02.2019. Данные требования административным ответчиком не исполнены.

При таких обстоятельствах, исходя из вышеназванных правовых норм, суд находит требования межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области о взыскании с ФИО1: задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год, в размере 23 300,61 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 590,50 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год, в размере 5 126,22 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 119,79 руб. подлежащими удовлетворению.

Кроме того, судом установлено, что в отношении ФИО1 в период осуществления им деятельности в качестве индивидуального предпринимателя применялась система налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Таким образом, у административного ответчика существовала обязанность по представлению в налоговый орган декларации по итогам налогового периода – каждый квартал – не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, в том числе – за 3 квартал 2017 года – не позднее 20.10.2017.

Вместе с тем, из материалов дела следует, что налоговая декларация за 3 квартал 2017 года была представлена ФИО1 в налоговый орган 17.11.2017, то есть с нарушением установленного срока.

В соответствии со ст. 88 НК РФ, налоговой инспекцией была проведена камеральная налоговая проверка представленной ФИО1 налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2017 года. По результатам данной проверки был составлен акт налоговой проверки от 15.03.2018 № 889 и принято решение от 14.05.2018 № 1415 о привлечении ФИО1 к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ – за непредставление (несвоевременное представление) налоговой декларации по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в установленный законодательством срок, в виде штрафа в сумме 2 000 руб.

Порядок привлечения административного ответчика к ответственности за нарушение срока предоставления налоговой декларации, регламентированный положениями ст.ст. 100, 101 НК РФ, налоговым органом соблюден.

При этом размер штрафа исчислен налоговым органом с учетом обстоятельства, отягчающего ответственность ФИО1, в соответствии с п.п. 2, 3 ст. 112 НК РФ, п. 4 ст. 114 НК РФ, то есть с увеличением размере штрафа на 100%, поскольку ранее он был привлечен к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ на основании решения от 31.03.2017 № 551, вступившего в законную силу 16.05.2017.

Таким образом, исходя из установленных по административному делу обстоятельств и названных выше правовых норм, требования административного истца о взыскании с административного ответчика штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2 000 руб. также подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 666611, <...>, в пользу межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 13 по Иркутской области: задолженность по страховым взносам, штрафу по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 31 137,12 рублей, в том числе: - задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год – 23 300,61 рублей; - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии – 590,50 рублей; - задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год – 5 126,22 рублей; - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 119,79 рублей; - штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 2 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Катангский районный суд Иркутской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т.А. Кийко