Решение № 2А-317/2020 2А-317/2020~М-227/2020 М-227/2020 от 16 апреля 2020 г. по делу № 2А-317/2020

66RS0***-80

Дело ***а-317/2020


Р Е Ш Е Н И Е ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

гор.Лесной Свердловской области 16 апреля 2020 года

Городской суд города Лесного Свердловской области в составе: председательствующего судьи Саркисян Т.В. рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России *** по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России *** по Свердловской области (далее ИФНС ***, налоговый орган) обратилась с настоящим административным иском в суд, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме *** руб. и пен и по данному налогу в размере *** руб., задолженность пени по транспортному налогу в размере *** руб., задолженность пени по налогу на имущество физических лиц в размере *** руб., а всего взыскать *** руб.

В обосновании требований налоговый орган указывает, что административный ответчик – ФИО1 в 2017 году не исполнила обязанность по уплате налогов в общей сумме *** руб. (в т.ч. земельного налога *** руб.).

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налоговая база по земельному налогу определяется на основании ст. 390 НК РФ как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Налоговым периодом по земельному налогу признается год (ст. 393 НК PФ).

Порядок исчисления и уплаты налога установлен ст. 396 НК РФ, в соответствии с пункт 3 которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Ответчик обязан был произвести уплату сумм земельного налога не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В соответствии с п. 11 ст. 396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ.

Ответчик, согласно сведений Качканарского отдела ГУ Федеральной регистрационной службы по ФИО2 на праве собственности имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: г.Нижняя Тура, п.Ис, ***.

Ответчику исчислен земельный налог за 2017 г. и направлено налоговое уведомление *** в соответствии с п. 4 ст. 51 НК РФ.

В соответствии со статьей 75 НК РФ ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога, по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество 2014-2017 ОКТМО 65749000 налогоплательщику начислены пени в размере *** руб.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество 2016,2017 ОКТМО 65715000 налогоплательщику начислены пени в размере *** руб.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2016,2017 налогоплательщику начислены пени в размере *** руб.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2014-2017 налогоплательщику начислены пены в размере *** руб. (расчет пени прилагается).

На основании статей 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование ***, *** об уплате недоимки и пени что подтверждается реестром (выпиской из журнала обмена с личным кабинетом). Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В требовании указана дата уплаты налога, в течении которого налог должен быть уплачен. Требование об уплате налога и пени до настоящего времени ответчиком не исполнено.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщика. Налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии со ст. 47.1 БК РФ. Поэтому неуплата налогов в бюджет нарушает права государства, региона или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства, возложенные на него Конституцией РФ, федеральными законами и другими нормативными актами. То есть, административный ответчик, не уплатив законодательно установленные налоги, нарушил указанные права.

В соответствии с пп.9, 14 п.1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки, пеней, штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ.

Ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

ИФНС *** по Свердловской области обратилась в адрес мирового судьи с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика.

*** мировым судьей судебного участка *** в выдаче судебного приказа было отказано в связи с пропуском установленного п.2 ст.48 НК РФ, Гл.32 КАС РФ шестимесячного срока для обращения в суд.

Одновременно в административном исковом заявлении истец просил восстановить срок на подачу административного искового заявления, указывая, что *** мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России *** по Свердловской области, просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме *** руб. и пени в размере *** руб., задолженность пени по транспортному налогу в размере *** руб., задолженность пени по налогу на имущество в размере ***. (ОКТМО 65749000), задолженность пени по налогу на имущество в размере *** руб. (ОКТМО 65715000), всего задолженность - *** руб.

В связи с тем, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, в соответствии с пунктом 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства РФ судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощённого (письменного) производства без выяснения мнения административного ответчика относительно применения такого порядка без ведения аудиопротоколирования и протокола.

Исследовав письменные доказательства, суд пришёл к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила *** рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, в соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока, который исчисляется со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, и сумма налогов, пеней, не превысила 3 000 рублей, то есть в срок до ***, исходя из требования *** со сроком уплаты до ***, административный истец обратился в суд ***, то есть в пределах установленного срока обращения в суд.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Установлено, что ФИО1 является собственником следующего земельного участка в г. Нижняя Тура ФИО2: земельный участок, расположенный по адресу Свердловская область г.Нижняя Тура, п.Ис, ***, кадастровый номер земельного участка 66:17:0301004:73, площадь 2420 кв.м.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. (ст. 397 НК РФ).

Согласно решения Думы Нижнетуринского городского округа от 23.11.2012 N 127 (ред. от 22.11.2019) "Об установлении земельного налога на территории Нижнетуринского городского округа", исходя из кадастровой стоимости участка, установлены соответствующие ставки земельного налога на указанных территориях.

Задолженность административного ответчика по земельному налогу за 2017г. составила 882 руб., согласно расчету налогового органа, произведенного исходя из кадастровой стоимости земельного участка и ставки налога (ст. ст. 396, 394, 390 НК РФ), и решения Думы Нижнетуринского городского округа от 23.11.2012 N 127 (ред. от 22.11.2019), который суд признает правильным.

Административным ответчиком сумма задолженности по земельному налогу в установленный законодательством о налогах и сборах срок не уплачена, что является нарушением п.1 ст.23 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 287 КАС РФ, ст. 69 НК РФ административным истцом на имя административного ответчика высланы требование об уплате земельного налога и пени *** по состоянию на ***. В требование указаны даты уплаты налога, в течение которого налог должен быть уплачен: до ***.

Однако, по состоянию на *** и дату обращения с настоящим административным иском в суд, платежи по земельному налогу не произведены.

В связи с неуплатой земельного налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию пеня по земельному налогу в размере *** руб., согласно расчету административного истца, который суд признает правильными.

Кроме того, в связи несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц и транспортного налога в установленный законом срок, ответчику начислены пени и направлено требование *** об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ***, в котором указано на необходимость произвести оплату: пени по транспортному налогу и пени по налогу на имущество в общей сумме *** руб. в срок до ***.

Срок обращения в суд с административным иском налоговым органом не пропущен.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 400 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.286-290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России *** по ФИО2 к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** г.р., уроженки г.Нижняя Тура ФИО2, проживающей по адресу: Россия, *** ФИО2, задолженность по земельному налогу за 2017 г в сумме 882 руб. и пени за просрочку его уплаты в сумме 20,36 руб., задолженность по пени по транспортному налогу в размере 107,13 руб., задолженность по пени по налогу на имущество в размере 839,74руб. (ОКТМО 65749000), задолженность пени по налогу на имущество в размере 1,48 руб. (ОКТМО 65715000), всего задолженность - 1 850,71 руб. (Одна тысяча восемьсот пятьдесят рублей 71 коп.).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб. (Четыреста рублей)

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через городской суд *** в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Текст решения изготовлен в совещательной комнате с использованием компьютерной техники.

Судья Т.В. Саркисян