Решение № 2А-334/2025 2А-334/2025~М-240/2025 М-240/2025 от 17 августа 2025 г. по делу № 2А-334/2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 августа 2025 года с. Ермаковское

Ермаковский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Степановой С.Б.,

при секретаре Фралковой Ю.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ

Административный истец Межрайонная ИФНС № 1 по Красноярскому краю обратился в суд с требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам. В своем исковом заявлении административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 195 рублей, сумму пени в размере 10 153 рубля 37 копеек.

Представитель истца в суд не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, свои требования административный истец в исковом заявлении мотивировал следующим. ФИО1 в период с 17.03.2017 года по 27.04.2020 года состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога. В соответствии с требованиями, предусмотренными налоговым законодательством ему были исчислены суммы налогов, которые административным ответчиком не были оплачены своевременно, в связи с чем, образовалась недоимка по обязательным платежам. На сумму недоимки налоговым органом были исчислены пени. Пени по земельному налогу составили 46 рублей 5 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 8 570 рублей 24 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 1 536 рублей 57 копеек. С учетом изложенного, а также приведенных в административном исковом заявлении доводов и норм права, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 195 рублей, сумму пени в размере 10 153 рубля 37 копеек.

Административный ответчик ФИО1 в зал суда не явился, о рассмотрении дела был извещен надлежащим образом, ранее просил провести судебное заседание без его участия, против удовлетворения требований возражал.

С учетом надлежащего извещения лиц, участвующих в деле и просивших о проведении судебного заседания без их участия, суд полагает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 17.03.2017 года по 27.04.2020 года состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 18-20).

В соответствии с положениями ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 419 НК РФ, являясь плательщиком страховых взносов, лицо обязано своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Российской Федерации и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Судом также установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку у последнего в собственности находится земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> (л.д. 17).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не позднее чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 4 ст. 409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

За 2022 год ФИО1 был исчислен земельный налог в размере 195 рублей (л.д. 21).

Кроме того, из материалов дела усматривается, что административным истцом в соответствии со ст. 52 НК РФ ранее исчислены налоги, на которые впоследствии были начислены пени, вошедшие в настоящее исковое заявление.

В соответствии с ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

С учетом положений ст. 69 и 70 НК РФ должнику ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 года № 1780 на сумму 91 054 рубля, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (л.д. 14).

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты.

Так, согласно представленным документам, на сумму недоимки по земельному налогу по сроку уплаты 01.12.2023 года была начислена пеня за период с 02.12.2023 года по 14.01.2025 года в размере 46 рублей 56 копеек; на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 года начислена пеня за период с 24.10.2023 года по 14.01.2025 года в размере 2 719 рублей 21 копейка; на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 года начислена пеня за период с 24.10.2023 года по 14.01.2025 года в размере 5 315 рублей 20 копеек; на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 года начислена пеня за период с 24.10.2023 года по 14.01.2025 года в размере 535 рублей 83 копейки; на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 года начислена пеня за период с 24.10.2023 года по 14.01.2025 года в размере 706 рублей 15 копеек; на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 года начислена пеня за период с 24.10.2023 года по 14.01.2025 года в размере 830 рублей 42 копейки (л.д. 23).

Судебным приказом от 18.03.2022 года с ФИО1 была взыскана сумма задолженности по обязательным платежам в размере 58 101 рубль 24 копейки, куда вошла задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018, 2019 и 2020 годы.

На основании судебного приказа от 18.03.2022 года судебным приставом-исполнителем 13.05.2022 года возбуждено исполнительное производство на сумму 58 171 рублей 99 копеек, остаток задолженности составляет 19 059 рублей 64 копейки (л.д. 40).

Таким образом, исходя из анализа представленных документов, суд приходит к выводу о том, что взыскателем своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующих недоимок по налогам и обязательным платежам, в связи с чем, начисление пени на сумму недоимки по налогам является правомерным.

11.03.2025 года мировым судьей судебного участка № 25 в Ермаковском районе был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10 348 рублей 37 копеек, который на основании заявления должника 21.03.2025 года был отменен мировым судьей (л.д. 24).

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пени и штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В обоснование своей позиции по делу административный ответчик ссылается на отсутствие задолженности, а именно на то, что сумма земельного налога была им оплачена 06.05.2025 года.

Оценивая данный довод ответчика, суд приходит к следующим выводам.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ с 01.01.2023 года внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации. С указанной даты предусмотрено введение понятия «единый налоговый счет» и «сальдо единого налогового счета с определением положительного, отрицательного и нулевого сальдо единого налогового счета».

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика сбора, плательщика страховых взносов.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно поступившему из Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю ответу на запрос, поступившие от должника платежи от 15.10.2023 года на сумму 195 рублей, от 06.05.2025 года на сумму 195 рублей были распределены на едином налоговом счете налогоплательщика в соответствии со ст. 45 НК РФ следующим образом: платеж на 195 рублей от 15.10.2023 года был учтен в счет оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года за 2018 года по сроку уплаты 09.01.2019 года; платеж на сумму 195 рублей от 06.05.2025 года, из которого 7 рублей 87 копеек распределилось в страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2020 года; 187 рублей 14 копеек распределилось в страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2020 года. Сальдо единого налогового счета по состоянию на 05.08.2025 года является отрицательным и составляет 27 295 рублей 53 копейки (задолженность).

Суд полагает установленными изложенные в иске административным истцом фактические обстоятельства, соглашается с юридической оценкой этих обстоятельств, данной истцом в исковом заявлении и соглашается с представленными истцом расчетами сумм недоимки и пени, подвергать сомнению правильность которых, у суда оснований не имеется. Доказательств оплаты задолженности в большем размере административным ответчиком не представлено, в связи с чем, суд находит требования налогового органа законными и обоснованными.

Суд, в связи с удовлетворением исковых требований, считает также подлежащей взысканию с ответчика в пользу местного бюджета сумму государственной пошлины в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 290, ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт серия № №, выданный ДД.ММ.ГГГГ <адрес><адрес><адрес><адрес>, в доход государства по реквизитам для перечисления: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, корреспондентский счет банка: 40102810445370000059, счет УФК: 03100643000000018500, код бюджетной классификации 18201061201010000510, УИД 18202455250120841012, денежную сумму в размере 10 348 рублей 37 копеек, из которых задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 195 рублей, сумма пени в размере 10 153 рубля 37 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт серия № №, выданный 18.05.2014 года <адрес> по <адрес><адрес><адрес>, в пользу местного бюджета сумму государственной пошлины в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течении месяца с даты изготовления мотивированного решения, путем подачи жалобы через Ермаковский районный суд Красноярского края.

Председательствующий: С.Б. Степанова