Решение № 2А-977/2018 2А-977/2018~М-864/2018 М-864/2018 от 22 октября 2018 г. по делу № 2А-977/2018

Уникальный идентификатор дела: 83RS0001-01-2018-001188-65

Дело № 2а-977/2018 22 октября 2018 года


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Нарьян-Марский городской суд Ненецкого автономного округа в составе:

Председательствующего судьи Парфенова А.П.,

при секретаре судебных заседаний ФИО1,

рассмотрев на открытом судебном заседании в помещении суда в г. Нарьян-Маре административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени по налогу на доходы физических лиц,

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени по налогу на доходы физических лиц.

В обоснование требований указано, что ответчик состоит на учете в налоговом органе в качестве частного адвоката, является плательщиком страховых взносов, налога на доходы физических лиц. За ответчиком числится задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, а также налога на доходы физических лиц. В связи с нарушением срока уплаты обязательных платежей начислены пени. Направленные в адрес ответчика требования об уплате взносов, пени оставлены без удовлетворения, недоимка не погашена, обязанность по уплате обязательных платежей и санкций ответчиком не исполнена.

Истец просит суд взыскать с ответчика пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования (за период до 01 января 2017 года), за период с 11.08.2017 по 27.10.2017 включительно в размере 239,25 руб., задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования (за период с 01 января 2017 года), в размере 4590 руб., пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования (за период с 01 января 2017 года), за период с 10.01.2018 по 19.01.2018 включительно в размере 11,86 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период с 20.05.2017 по 19.01.2018 включительно в размере 4207,23 руб.

Налоговый орган ходатайствует о восстановлении срока обращения в суд за взысканием обязательных платежей и санкций, как пропущенного по уважительной причине.

Представитель административного истца, извещенный о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал, ранее просил суд рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик, извещенная о рассмотрении дела, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки не уведомила, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовала, ранее просила рассмотреть дело без ее участия, а также отказать в удовлетворении ходатайства налогового органа о восстановлении срока обращения в суд за взысканием обязательных платежей и санкций, иных возражений по иску не указала.

По определению суда дело рассмотрено судом при данной явке.

Суд, исследовав материалы дела, заслушав пояснения ответчика, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ определено, что адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

В течение спорного периода (до 01.01.2017) отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (утратил силу с 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ), согласно статье 5 которого плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в частности, индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ (НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Расчетным периодом в отношении уплаты страховых взносов признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 1 статьи 432 НК РФ).

Тарифы страховых взносов установлены, в частности, статьями 425, 426 НК РФ.

Как следует из материалов дела, ответчик осуществляет адвокатскую деятельность, состоит на учете в налоговом органе в качестве частного адвоката, является плательщиком налога на доходы физических лиц, исчисляемого и уплачиваемого в порядке, предусмотренном статьей 227 НК РФ, а также плательщиком страховых взносов.

Согласно материалам дела вступившим в законную силу решением Нарьян-Марского городского суда Ненецкого автономного округа от 19.12.2017 по делу № 2а-1022/2017 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование, пени, административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу удовлетворено частично.

Суд, в частности, решил:

Взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 64417 руб., задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, подлежащих уплате в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования, за период до 01 января 2017 года – в размере 7593,70 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 год за период с 18.10.2016 по 10.08.2017 включительно в размере 16840,57 руб., пени за период с 01 января 2017 года по 10 августа 2017 года включительно за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, подлежащих уплате в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования, за период до 01 января 2017 года, в размере 472,15 руб.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование № 101111 от 13.10.2017 об уплате обязательных платежей и санкций (страховых взносов, пени) со сроком исполнения до 03.11.2017, по которому (требованию) задолженность по уплате обязательных платежей и санкций превысила 3000 руб.

Также в адрес ответчика были направлены: требование № 200123 от 23.11.2017 об уплате обязательных платежей и санкций со сроком исполнения до 14.12.2017; требование № 102468 от 19.01.2018 об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования (за период с 01 января 2017 года), в размере 4590 руб. (срок уплаты взносов – 09.01.2018), пени, со сроком исполнения требования № 102468 от 19.01.2018 – до 09.02.2018.

Факт направления ответчику почтой указанных требований подтверждается списком заказных писем с отметкой оператора почтовой связи о принятии почтового отправления.

Таким образом, в обстоятельствах дела с учетом требований статьи 48 НК РФ, части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление должно было быть направлено налоговым органом в суд в срок не позднее 03 мая 2018 года (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № 101111 от 13.10.2017 (03.11.2017)).

Из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 28.04.2018, т.е. в пределах шестимесячного срока принудительного взыскания с момента истечения срока исполнения требования № 101111 от 13.10.2017.

Определением мирового судьи от 28.04.2018 в принятии заявления о выдаче судебного приказа истцу было отказано.

Исковое заявление в суд по настоящему делу предъявлено 14.08.2018, т.е. за пределами установленного законом шестимесячного срока обращения за принудительным взысканием недоимки со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, но в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей указанного определения от 28.04.2018 об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

В указанных обстоятельствах, принимая во внимание незначительность пропуска истцом срока обращения в суд, изначальное обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в пределах шестимесячного срока принудительного взыскания с момента истечения срока исполнения требования № 101111 от 13.10.2017, суд приходит к выводу о наличии по делу достаточных оснований для удовлетворения ходатайства заявителя о восстановлении указанного срока.

Таким образом, срок обращения в суд за взысканием обязательных платежей и санкций по ходатайству налогового органа подлежит восстановлению.

Истцом заявлены требования о взыскании пени, начисленных за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования (за период до 01 января 2017 года), за период с 11.08.2017 по 27.10.2017 включительно в размере 239,25 руб.; задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования (за период с 01 января 2017 года), в размере 4590 руб.; пени, начисленных за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования (за период с 01 января 2017 года), за период с 10.01.2018 по 19.01.2018 включительно в размере 11,86 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за период с 20.05.2017 по 19.01.2018 включительно в размере 4207,23 руб.

Согласно пункту 1 статьи 45, пунктам 1, 2, 6 статьи 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога, т.е. извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок, направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пунктов 1, 3, 4 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. В отношении плательщиков – физических лиц процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В ходе рассмотрения дела доказательств погашения (отсутствия) заявленной в иске задолженности по уплате обязательных платежей и санкций ответчиком не предоставлено, заявленный размер задолженности не опровергнут.

Оснований для несогласия с правильностью представленного налоговым органом расчета задолженности по уплате обязательных платежей и санкций суд по делу не усматривает; расчет пени, период ее начисления по делу не оспорены, судом проверены, признаны арифметически верными.

Таким образом, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения иска и взыскании с ответчика задолженности по уплате пени, начисленных за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования (за период до 01 января 2017 года), за период с 11.08.2017 по 27.10.2017 включительно в размере 239,25 руб.; задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования (за период с 01 января 2017 года), в размере 4590 руб.; пени, начисленных за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования (за период с 01 января 2017 года), за период с 10.01.2018 по 19.01.2018 включительно в размере 11,86 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период с 20.05.2017 по 19.01.2018 включительно в размере 4207,23 руб.

Допустимых доказательств погашения ответчиком задолженности, заявленной в иске, отсутствия обязанности по ее погашению, в ходе рассмотрения дела не получено.

При подаче заявления в суд налоговый орган от уплаты государственной пошлины законом был освобожден.

В ходе рассмотрения дела исковые требования имущественного характера признаны судом обоснованными на общую сумму 9048,34 руб., государственная пошлина по которой в силу статьи 333.19 Налогового кодекса РФ составляет 400 руб.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета муниципального образования «Городской округ «Город Нарьян-Мар».

С учетом изложенного, государственная пошлина в размере 400 руб. подлежит взысканию с ответчика с зачислением суммы государственной пошлины в доход бюджета муниципального образования «Городской округ «Город Нарьян-Мар».

Доказательств наличия предусмотренных законом оснований для освобождения ответчика от уплаты государственной пошлины в деле не имеется.

Таким образом, иск подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени по налогу на доходы физических лиц, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования (за период до 01 января 2017 года), за период с 11 августа 2017 года по 27 октября 2017 года включительно в размере 239 (двести тридцать девять) рублей 25 (двадцать пять) копеек, задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования (за период с 01 января 2017 года), в размере 4590 (четыре тысячи пятьсот девяносто) рублей, пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования (за период с 01 января 2017 года), за период с 10 января 2018 года по 19 января 2018 включительно в размере 11 (одиннадцать) рублей 86 (восемьдесят шесть) копеек, пени по налогу на доходы физических лиц за период с 20 мая 2017 года по 19 января 2018 года включительно в размере 4207 (четыре тысячи двести семь) рублей 23 (двадцать три) копейки, всего взыскать: 9048 (девять тысяч сорок восемь) рублей 34 (тридцать четыре) копейки.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей с зачислением суммы государственной пошлины в доход бюджета муниципального образования «Городской округ «Город Нарьян-Мар».

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в суд Ненецкого автономного округа через Нарьян-Марский городской суд Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме

Председательствующий А.П. Парфенов

Мотивированное решение изготовлено 29 октября 2018 года