Решение № 2А-90/2025 2А-90/2025~М-33/2025 М-33/2025 от 16 июня 2025 г. по делу № 2А-90/2025

Дело № 2а-90/2025

УИД 22RS0034-01-2025-000047-78


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июня 2025 г. с. Михайловское

Михайловский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Винс О.Г.,

при секретаре Ельниковой М.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании пени, в обоснование указав, что ФИО3 состоит на учете в качестве налогоплательщика индивидуального предпринимателя, соответственно являлась плательщиком страховых взносов, обязанным исчислять и уплачивать в установленный срок страховые взносы согласно п.п.2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации. По состоянию на 01.01.2023г. в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 22979,14 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за 2017-2020 г.г. – 18915,10 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2017-2020 г.г. – 4064,04 руб. В связи с внедрением с 01.01.2023г. института единого налогового счета расчет пени в размере отдельных налогов не производится, расчет пени производится на совокупную обязанность по уплате налогов. Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 составила 60375 руб. (начислены пени в период с 01.01.2023 по 20.12.2023) в том числе: страховые взносы на ОПС за 2018 г. и 2019 г. – 20591 руб. и 29354 руб. соответственно, страховые взносы на ОМС за 2018 г. и 2019 г. – 3546 руб. и 6884 руб. соответственно. Недоимка, на которую начислены пени за период с 21.12.2023 по 05.02.2024 составила 36238 руб., в том числе страховые взносы на ОПС за 2019 г. – 29354 руб., страховые взносы на ОМС за 2019 г. – 6884 руб. В связи с наличием принятых ранее мер ко взысканию пени в заявлении о вынесении судебного приказа от 05.02.2024 включена задолженность по пене в сумме 12662,82 руб. Мировым судьей судебного участка Михайловского района Алтайского края от 17.06.2024 вынесен судебный приказ №2а-1439/2024 о взыскании с ФИО3 задолженности и соответствующих сумм пени. В связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи от 05.08.2024 вышеуказанный судебный приказ отменен. Мировым судьей судебного участка № 9 Индустриального района г. Барнаула выдан судебный приказ № 2а-1132/2022, то есть ранее приняты меры ко взысканию на общую сумму 15 572,35. Расчет пени в размере 12 662,82 руб. включает в себя сконвертированную задолженность по пене по состоянию на 31.12.2022г. (перешедшую в ЕНС) в общей сумме 22 979,14 руб., сумму пени зачисленной за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 7859, 54 руб., сумму списанной задолженности по пени в размере 2603, 51 руб. (от 10.04.2023г. в сумме 1827,33 руб., от 20.12.2023 в сумме 776, 18 руб., остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания в размере 15 572,35 руб.

22979,14+7 859,54+2 603,51+15 572,35=12 662,82 руб. В связи с изложенным истец просил взыскать с ответчика пеню в общей сумме 12662,82 руб.

Административный ответчик ФИО4 (ФИО5 до расторжения брака) Н.Н. в судебном заседании исковые требования признала, представила письменное заявление о признании административных исковых требований в полном объеме.

Представитель административного истца, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть без их участия. В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав мнение административного ответчика ФИО6, изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Частью 1 статьи 157 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что заявление административного истца, его представителя о признании административного иска административным ответчиком, его представителем заносятся в протокол судебного заседания и подписываются административным истцом, административным ответчиком или обеими сторонами, их представителями. Изложенные в письменной форме заявление о признании административного иска приобщается к административному делу, о чем указывается в протоколе судебного заседания.

В материалах административного дела имеется заявление административного ответчика о признании административного иска, оформленное в письменной форме, соответственно у суда первой инстанции имеются основания для принятия признания иска.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в том числе индивидуальные предприниматели.

В силу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с подпунктом 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Частями 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ФИО3 осуществляя предпринимательскую деятельность, в период с 2012 по 2020 г.г., являлась плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС, которые подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 18.1 НК РФ установленные страховые взносы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1 статьи 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дачу государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Таким образом, исходя из того, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 05.05.2012 по 24.11.2020, то административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов и должна была производить их уплату в фиксированном размере.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №9 Индустриального района г. Барнаул с должника ФИО7 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) пени в размере 12609,54 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, пени в размере 2758,97 руб., а всего взыскано 15368,51 руб. (л.д.58).

В соответствии со статьей 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Требованием об уплате налога согласно статья 69 приведенного Кодекса признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, которой в соответствии со статьей 11 данного Кодекса признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые органы вправе предъявить в суд общей юрисдикции административный иск о взыскании недоимки, пени, то есть денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (подпункт 14 пункта 1 статьи 31, пункт 1 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается для физических лиц равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

Позиция налогового органа о том, что более давний период образования задолженности не означает прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации соответствует нормам налогового законодательства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскания задолженности" (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 N 71902).

Как следует из материалов дела по состоянию на 25 сентября 2023 года в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении ответчика сформировано и почтовой связью по адресу регистрации направлено требование N 217244 об уплате задолженности от 25 сентября 2025 года на сумму отрицательного сальдо по ЕНС 60375 руб., в том числе страховой взнос по ОПС на сумму 49945 руб., страховой взнос по ОМС на сумму 10430 руб., пени на сумму 25611,51 руб. со сроком уплаты до 28 декабря 2023 года (л.д.9, 10).

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ "пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности, что также подтверждает обоснованность позиции кассатора, что при решении вопроса о выдаче судебного приказа следует учитывать изменения налогового законодательства, что как указано выше судами не учтено, что привело к принятию неправильного судебного акта.

Программный комплекс АИС налог-3 как форма учета налогов и сборов сформирован в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что за каждый календарный день просрочит исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня.

На основании пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Совокупная обязанность ФИО1 по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 составила 60375 руб. (начислены пени в период с 01.01.2023 по 20.12.2023) в том числе: страховые взносы на ОПС за 2018 г. и 2019 г. – 20591 руб. и 29354 руб. соответственно, страховые взносы на ОМС за 2018 г. и 2019 г. – 3546 руб. и 6884 руб. соответственно. Недоимка, на которую начислены пени за период с 21.12.2023 по 05.02.2024 составила 36238 руб., в том числе страховые взносы на ОПС за 2019 г. – 29354 руб., страховые взносы на ОМС за 2019 г. – 6884 руб.

В требование об уплате № 217244 от 25.09.2023 включена сумма пени - 25611,51 коп. Сумма пени начисленная за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 составила 7859,54 руб.

Согласно истории изменения сальдо ЕНС по состоянию на 04.02.2024 составило 28235,17 руб.

Поскольку административным истцом ранее приняты меры ко взысканию задолженности по пене на общую сумму 15368,51 руб. согласно судебному приказу мирового судьи судебного участка № 9 Индустриального района г. Барнаула №2а-1132/2022, учитывая, что в установленный срок требование N 217244 от 25.09.2023 исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Михайловского района Алтайского края, который 17.06.2024 судебным приказом № 2а-1439/2024 взыскал задолженность по состоянию на 05.02.2024 в размере 12662,82 руб.

Определением мирового судьи от 05.08.2024 указанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

05.02.2025 в установленные законом сроки, административный истец обратился с настоящим административным иском в Михайловский районный суд Алтайского края, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте (л.д. 43).

Судом проверен расчет задолженности по страховым взносам и пени, который является правильным. На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Оценив в совокупности, исследованные в судебном заседании доказательства, приняв во внимание конкретные обстоятельства настоящего дела, требования законодательства, а также признания административным ответчиком административных требований в полном объеме, суд приходит к выводу о том, что административным истцом представлены бесспорные доказательства, подтверждающие законность и обоснованность заявленных требований, и удовлетворяет иск.

Поскольку истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым, в соответствии ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину, в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 196, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО6 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю пени в размере 12 662,82 руб.

Реквизиты для перечисления: Получатель Казначейство России (ФНС России)

Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК: 017003983, счет банка получателя 40102810445370000059, счет получателя: 03100643000000018500, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, статус плательщика: 13

КБК 18201061201010000510, ОКТМО: 0, УИН: 18202223230121219243.

Взыскать с ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>, паспорт <...>) в доход муниципального образования Михайловский район Алтайского края государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы, через Михайловский районный суд Алтайского края.

Председательствующий О.Г. Винс

Решение принято в окончательной форме 17 июня 2025г.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>