Решение № 2А-244/2023 2А-244/2023~М-246/2023 М-246/2023 от 14 сентября 2023 г. по делу № 2А-244/2023

Дело № 2а-244/2023

УИД 70RS0015-01-2023-000364-66


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

15 сентября 2023 года с. Кожевниково

Кожевниковский районный суд Томской области в составе председательствующего Иванниковой С.В.,

при секретаре Артюковой И.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управление Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 40428,61 рублей, в том числе пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2021 года по 04 февраля 2022 года в размере 2,57 рублей; пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2021 года по 04 февраля 2022 года в размере 1 рубль; налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 32848 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц за период с 15 июля 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 3847,31 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2021 год в размере 1491,58 рублей; пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за период с 01 января 2020 года по 31 марта 2022 года, с 11 января 2022 года по 18 марта 2022 года в размере 2000,24 рублей; пени на страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 01 января 2021 года по 18 марта 2022 год в размере 237,91 рублей.

В обоснование требований указано, что согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 с 01 января 1997 года является собственником земельного участка расположенного по <адрес> кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> кв.м., а также с 13 декабря 2018 года является собственником земельного участка, расположенного по <адрес>, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> кв.м., в связи, с чем обязан уплачивать земельный налог. На основании п. 3 ст. 396 НК РФ налогоплательщику проведено исчисление земельного налога за 2020 года в сумме 154,10 рублей, направлено налоговое уведомление от 01 сентября 2021 года № с извещением на уплату налога в срок до 02 декабря 2021 года. Земельный налог был уплачен не в установленный срок - 04 февраля 2022 года в указанной сумме, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исчислена пеня в сумме 2,57 рублей за расчетный период с 02 декабря 2021 года по 04 февраля 2022 года по требованию № от 01 августа 2022 года. Кроме того, ФИО1 с 09 сентября 2020 года является собственником легкового автомобиля <данные изъяты>, следовательно, обязан уплачивать транспортный налог. Последнему произведено исчисление транспортного налога за 2020 год в сумме 197 рублей, направлено налоговое уведомление от 01 сентября 2021 года № с извещением на уплату налога в установленный законом срок. В нарушение ст. 363 НК РФ, транспортный налог за 2020 год в сумме 197 рублей был уплачен 04 февраля 2022 года. В связи с неуплатой налога в срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты транспортного налога, налоговым органом исчислена пеня в общем размере 3,51 рублей за период с 02 декабря 2021 года по 04 февраля 2022 года по требованию № от 01 августа 2022 года. В соответствии с порядком, установленным ст.ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику направлено требование № от 18 января 2022 года, в котором сумма пени уменьшена на 2,51 рублей. Таким образом, актуальная сумма задолженности составляет 1 рубль. Также, налогоплательщик ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката. Последний 29 апреля 2022 года представил в налоговый орган декларацию по 3-НДФЛ за 2021 год, в которой исчислил налог в сумме 58391 рубль. В установленный срок исчисленная сумма налога за 2021 год не оплачена, налогплательщику направлены требования № от 19 июля 2022 года, № от 26 июля 2022 года и № от 01 августа 2022 года, которые исполнены в установленный срок не были. Сумма налога по НДФЛ 02 июня 2022 года и 19 сентября 2022 года была частично оплачена, остаток задолженности по НДФЛ за 2021 год составляет 32848 рублей. Налоговым органом начислена пеня в размере 4104,41 рублей по требованию № от 01 августа 2022 года, которая 19 сентября 2022 года частично уплачена в сумме 257,10 рублей. Актуальная сумма пени по НДФЛ составляет 3847,31 рублей. Кроме того, налогоплательщик ФИО1 обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, сумма которых подлежащая уплате за 2019 год в фиксированном размере составила 29354 рублей (уплачена с нарушением срока); за 2020 год – 32448 рублей (уплачена с нарушением срока). Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за 2021 год составила 1491,58 рублей (не уплачена). Сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, подлежащая уплате за 2020 год в фиксированном размере составила 8426 рублей (уплачена с нарушением срока). Налоговым органом начислены пени на обязательное пенсионное страхование в сумме 2000,24 рублей, из которых: 1197,16 рублей за период с 01 января 2020 года по 31 марта 2022 года; 803,08 рублей за период с 11 января 2022 года по 18 марта 2022 года. Кроме того начислена пеня на обязательное медицинское страхование в сумме 237,91 рублей за период с 01 января 2021 года по 18 марта 2022 года. Налогоплательщику направлено требование № от 01 августа 2022 года, которое исполнено не было. Налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года, требования № от 01 августа 2022 года, № от 26 июля 2022 года, № от 19 июля 2022 года были направлены налогоплательщику через личный кабинет, что подтверждается скриншотами. 10 января 2023 года мировым судьей судебного участка Кожевниковского судебного района Томской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который отменен 22 февраля 2023 года в связи с поступившими возражениями налогоплательщика. До настоящего времени задолженность в полном объеме не уплачена.

В судебное заседание административный истец – УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, не явился, в суд представителя не направил, представили отзыв, в соответствии с которым согласно данным ЕНС на 12 сентября 2023 года остаток задолженности составляет 40428,61 рублей, из которых: 32848 рублей – НДФЛ за 2021 год; 1491,58 рублей – страховые взносы на ОПС за 2021 год; 6089,03 рублей – пени. Из приложенных п/п зачтена сумма 25543 рублей в счет уплаты НДФЛ. С 01 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» для всех налогоплательщиков Российской Федерации введен институт Единого налогового счета (далее – ЕНС), у каждого налогоплательщика формируется общее сальдо, которое может быть либо отрицательным, либо положительным, либо нулевым. Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела надлежащим образом извещен, просил дело рассмотреть в свое отсутствие, с исковыми требованиями не согласился, пояснив, что спорная задолженность им уплачена в полном объеме, о чем представил квитанции об оплате.

Руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что 22 февраля 2023 мировым судьей судебного участка Кожевниковского судебного района Томской области вынесено определение об отмене судебного приказа № о взыскании со ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 66228,71 рублей, в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения данного судебного приказа по причине несогласия с суммой задолженности, при этом налоговому органу разъяснено право обращения в суд в порядке административного искового производства.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

18 августа 2023 года УФНС России по Томской области в Кожевниковский районный суд было направлено административное исковое заявление о взыскании со ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Таким образом, процессуальный срок обращения налогового органа с данным административным иском в суд не истек.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Указанным правовым положениям корреспондирует п.1 ст.3, подп.1п.1 ст.23НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездныйплатеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Статьей 390 НК РФ определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд (подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ к объектам налогообложения отнесены: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; положениями статьи 361 НК РФ устанавливаются ставки транспортного налога. При этом пунктом 2 статьи 361 НК РФ определено, что эти ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В силу пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно ст.13 НК РФ к федеральным налогам и сборам, в том числе, относятся налоги на доходы физических лиц.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги, сборы, страховые взносы.

В силу п.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.43 НК РФобязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производитсявзысканиеналога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Пунктом 1 ст.48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требованияобуплатеналога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканиюс физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взысканиив течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В силу п.6 ст.45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пункт 8 ст.45 НК РФ указывает, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов.

Согласно п.4 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу требований ст.80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах и представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст.209 НК РФ).

К доходам от источников в Российской Федерации, в том числе, относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (пп.5 п.1 ст.208 НК РФ).

В силу п.п.1, 3 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 – 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (ст.216 НК РФ).

На основании п.1 ст.225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Пунктом 1 ст.224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13%.

Согласно ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому период (п.3 ст.225 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе, физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Особенности уплаты налога физическими лицами, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, устанавливается положениями ст.228 НК РФ (п.п.2, 7 п.1 ст.228 НК РФ). Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, а также представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию (п.2, 3 ст.228 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228 НК РФ, п.6 ст.227 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Статьей 229 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст.227, 227.1 и п.1 ст.228 настоящего Кодекса.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Указанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размерах, определенных в п.1 ст.430 НК РФ.

При наличии недоимки налогоплательщику, согласно положениям ст.69 НК РФ, направляется требование об уплате налога, с указанием суммы задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, сроке исполнения требования.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является собственником земельных участков, расположенных по <адрес> с 01 января 1997 года и <адрес> с 13 декабря 2018 года, а также собственником легкового автомобиля <данные изъяты> с 28 апреля 2021 года.

Кроме того, административный ответчик состоит на учете в налоговых органах в качестве адвоката.

29 апреля 2022 года от ФИО1 направлена налоговая декларация за 2021 год по форме 3-НДФЛ, общая сумма доходов составила 516973 рублей, сумма налоговых вычетов – 67814,76 рублей, налоговая база для исчисления налога – 449158,24 рублей, общая сумма налога, исчисленная к уплате – 58391 рублей.

Как следует из материалов дела, УФНС России по Томской области административному ответчику направлялось налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года об уплате транспортного налога в размере 197 рублей и земельного налога в размере 154,10 рублей не позднее 01 декабря 2021 года.

Кроме того, административным истцом ФИО1 были направлены требования № от 19 июля 2022 года (об уплате пени по страховым взносам в размере 8,03 рублей, налога на доходы физических лиц в размере 45616,58 рублей); № от 26 июля 2022 года (об уплате пени по налогу на доходы физических лиц в размере 44,46 рублей, налога на доходы физических лиц в размере 14266 рублей); № от 01 августа 2022 года (об уплате пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу, пени по налогу на доходы физических лиц и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на общую сумму 6374,57 рублей).

Указано, что в случае, если настоящие требования будут оставлены без исполнения в срок до 22 августа 2022 года (требование №), до 29 августа 2022 года (требование №) и до 02 сентября 2022 года (требование №), налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст.48 НК РФ) меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов).

Доказательств того, что расчеты задолженности, произведенные и представленные административным истцом, являются завышенными и необоснованными, административным ответчиком суду не представлено.

Оснований сомневаться в правильности расчетов истца, у суда нет. Арифметический расчет задолженности выполнен надлежащим образом и проверен судом.

Административным ответчиком ФИО1 представлены документы подтверждающие оплату указанной задолженности, а именно: чек ордера ПАО СБЕРБАНК от 09 июня 2023 года на сумму 2,57 рублей, 1 рубль, 4104,41 рублей, 1491,58 рублей, 237,91 рублей, 2000,24 рублей и от 04 сентября 2023 года на сумму 32848 рублей.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

Учитывая, что административным ответчиком исполнена возложенная на него обязанность по уплате обязательных платежей и санкций, квитанции об уплате налогов представлены в материалы дела, а также тот факт, что налоговый орган мог однозначно идентифицировать поступившие платежи, поскольку суммы платежей по квитанциям совпадают с суммами, заявленным ко взысканию налоговой инспекцией. Кроме того, суд учитывает, что в поступившем отзыве налоговой инспекции отсутствует информация о том, что у административного ответчика имеется иная задолженность по обязательным платежам и санкциям, в счет которой зачтены уплаченные ФИО1 суммы по вышеуказанным квитанциям от 09 июня 2023 года и 04 сентября 2023 года, а потому требования административным истца о взыскании со ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Сметанко Н,А. о взыскании задолженности в размере 40428,61 рублей, в том числе пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2021 года по 04 февраля 2022 года в размере 2,57 рублей; пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2021 года по 04 февраля 2022 года в размере 1 рубль; налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 32848 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц за период с 15 июля 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 3847,31 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2021 год в размере 1491,58 рублей; пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за период с 01 января 2020 года по 31 марта 2022 года, с 11 января 2022 года по 18 марта 2022 года в размере 2000,24 рублей; пени на страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 01 января 2021 года по 18 марта 2022 год в размере 237,91 рублей, отказать.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кожевниковский районный суд Томской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий С.В. Иванникова

Мотивированный текст решения изготовлен 22 сентября 2023 года

Председательствующий С.В. Иванникова