Решение № 2А-2968/2020 2А-451/2020 2А-451/2021 2А-451/2021(2А-2968/2020;)~М-3316/2020 М-3316/2020 от 29 марта 2021 г. по делу № 2А-2968/2020

Дело № 2а-451/2020

75RS0002-01-2020-004338-09


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Чита 30 марта 2021 г.

Ингодинский районный суд г.Читы в составе председательствующего судьи Шишкаревой С.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №2 по г.Чите к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

обратившись в суд с вышеназванным административным иском, Межрайонная ИФНС России №2 по г.Чите (далее – МИФНС №2 по г.Чите, налоговый орган) просила взыскать с ФИО1 задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период до 01.01.2017 в размере 1773,60 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц 1357 рублей, пени по указанному налогу 33,61 рублей, задолженность по транспортному налогу 1200 рублей, пени по указанному налогу 31,40 рубля.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Пенсионного фонда РФ (ГУ) в г.Чите Забайкальского края (межрайонное).

В судебное заседание административный истец, заинтересованное лицо явку представителей не обеспечили при надлежащем извещении.

Ответчик в судебное заседание не явилась при надлежащем извещении, о наличии в производстве суда данного дела сведениями располагает, с материалами дела ознакомлена 8.02.2021, о причинах неявки не сообщила, ходатайств об отложении судебного заседания не заявляла.

Дело рассмотрено в отсутствие участвующих в деле лиц, явка которых не признавалась обязательной.

Определением от 30.03.2021 осуществлен переход в рассмотрение дела в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как установлено из дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите в качестве индивидуального предпринимателя. Деятельность индивидуального предпринимателя прекращена 13.01.2014, о чем в ЕГРИП внесены соответствующие сведения.

В ответе на судебный запрос (ходатайстве) от 22.01.2021 о предоставлении расчета исковых требований и объяснений о том, за неуплату каких именно страховых взносов и за какой период начислены истребуемые пени, налоговый орган сообщил, что пенсионным фондом передана сумма задолженности в электронном формате по состоянию на 01.01.2017 без указания конкретного периода.

Принимая во внимание, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, страховые взносы ей начислялись также до указанной даты.

Из изложенного следует, что предъявленная ко взысканию задолженность по уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1773,60 рублей образовалась до 2014 года.

В адрес ФИО1 направлялось требование об уплате недоимки №94617 по состоянию на 10.07.2019.

В связи с его неисполнением налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика сложившейся задолженности. Мировым судьей судебного участка № 9 Ингодинского судебного района г.Читы 07.02.2020 вынесен судебный приказ, который на основании заявления ФИО1 отменен определением от 08.09.2020.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Частью 1 статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ) предусмотрено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Таким образом, анализ приведенных положений статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ и части 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ свидетельствует о том, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка, пени, штрафы по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской 5 Федерации при соблюдении следующих двух условий: во-первых, задолженность относится к расчетным (отчетным) периодам, истекшим до 1 января 2017 года, и, во-вторых, задолженность числится за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Данная норма не содержит ограничений по сфере ее применения в зависимости от того, по какому из предусмотренных законодательством оснований и в каком конкретном размере исчислены страховые взносы.

Исходя из положений статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ и статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ, списанию подлежат все неуплаченные в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования взносы (недоимки) в пределах размера, определенного за соответствующие расчетные периоды согласно части 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ, а также задолженность по пеням и штрафам.

Применительно к данному правовому регулированию в рассматриваемом деле необходимые условия соблюдены: истребуемая задолженность по уплате пени в сумме 1773,60 рублей относится к расчетному (отчетному) периоду, истекшему до 01.01.2017, и, во-вторых, задолженность числится за индивидуальным предпринимателем.

При таком положении указанная недоимка признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию, в связи с чем в удовлетворении административного иска об её взыскании следует отказать.

Разрешая требования о взыскании задолженности по уплате налогов и пени за их неуплату, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения налога на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст.401 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (п.1 ст.402 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5 ст.403 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (п.1 ст.406 НК РФ).

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения (п. 2 ст.406 НК РФ в ред. Федерального закона №334 от 03.08.2018).

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п.3 ст.406 НК РФ в ред. Федерального закона №334 от 03.08.2018).

В силу подп.1 п.1 ст.23 и п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица (организации и физические лица), на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ).

Согласно положениям п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт включительно) – 2,5 рубля, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 3,5 рубля, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 5 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (выше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 7,5 рублей.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (п.3 ст.362 НК РФ).

В соответствии с положениями пп.1, 2, 3 ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из материалов дела, административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России №2 по г.Чите (ИНН №).

Налоговым органом в порядке приведенных выше правовых норм начислены ФИО1 транспортный налог и налог на имущество физических лиц.

Так, согласно материалам дела, в собственности ФИО1 в 2017 году имелся легковой автомобиль марки «Хонда Интегра» (г/н №), за который начислен транспортный налог за 2017 г. в сумме 1200 рублей.

Также в 2017 году в собственности ФИО1 имелась квартира по адресу: <адрес>, за которую начислен налог на имущество за 2017 г. в размере 1357 рублей.

Данные налоги включены в налоговое уведомление № 40910452 от 14.08.2018 с установлением срока уплаты до 03.12.2018.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате №94617 по состоянию на 10.07.2019, требование об уплате №18344 по состоянию на 30.01.2019, в которые включены указанные выше суммы налогов, а также начислена пени по налогу на имущество и по транспортному налогу, установлен срок уплаты до 03.12.2018 и до 13.03.2019 соответственно.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ и главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Направленные налоговым органом требования №94617, №18344 об уплате указанной задолженности добровольно не исполнены. Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №9 Ингодинского судебного района г.Читы с заявлением о вынесении судебного приказа, 07.02.2020 вынесен судебный приказ, который 08.09.2020 был отменен, однако истребуемая денежная сумма добровольно не уплачена, возражений против взыскания этой задолженности, её расчета не представлено, как и не представлено доказательств уплаты либо наличия оснований, освобождающих от уплаты задолженности.

Предъявленные ко взысканию суммы задолженности по уплате налога на имущество физических лиц 1357 рублей, пени по указанному налогу в размере 33,61 рублей, задолженность по транспортному налогу 1200 рублей, пени по указанному налогу 31,40 рубля подлежат взысканию с административного ответчика.

По правилам статей 111, 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика также подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 170-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, место регистрации: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в размере 1357 рублей и сумму начисленной пени за неуплату данного налога в размере 33,61 рублей, задолженность по транспортному налогу в размере 1200 рублей и сумму пени за неуплату данного налога в размере 31,40 рубля путем перечисления по следующим реквизитам: получатель - ИНН <***>, КПП 753601001, Управление Федерального казначейства по Забайкальскому краю (Межрайонная ИФНС России № 2 по г.Чите), р/сч № <***>, отделение Чита, код ОКТМО 76701000), в том числе:

- налог на имущество в сумме 1357 рублей (КБК 18210601020041000110, вид платежа налог),

- пеня в сумме 33,61 рублей (КБК 18210601020042100110, вид платежа пеня),

- транспортный налог в размере 1200 рублей (КБК 18210606042041000110, вид платежа налог),

- пеня в сумме 31,40 рубль (КБК 18210606042042100110, вид платежа налог).

В удовлетворении административного искового заявления в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Ингодинский районный суд г.Читы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья С.А. Шишкарева

Решение изготовлено в окончательной форме 13.04.2021