Решение № 2А-30/2021 2А-30/2021~М-28/2021 М-28/2021 от 10 июня 2021 г. по делу № 2А-30/2021

УИД: 38RS0011-01-2021-000042-72

Дело № 2а-30/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 июня 2021 года с. Ербогачён Катангского района

Катангский районный суд Иркутской области в составе:

председательствующего Макаровой Е. В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-30/2021 по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец межрайонная ИФНС России № 13 по Иркутской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просил: восстановить пропущенный срок для взыскания задолженности по земельному налогу и взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу в размере 738,49 руб., в том числе: земельный налог за 2015 год – 565,37 руб. (из них: за 2013 год – 128 руб., за 2015 год – 437,37 руб.); пени по земельному налогу – 173,12 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что в указанный период ФИО1 владела земельным участком, с кадастровым номером: № расположенным по адресу: <адрес>.

В соответствии с абз. 2 и п. 3 ст. 52 НК РФ, межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №. Поскольку ФИО1 не исполнила обязанность по уплате указанного налога в добровольном порядке, межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области в адрес налогоплательщика были направлены требования от 05.03.2017 № и №, которые до настоящего времени не исполнены.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, ФИО1 в порядке ст. 75 НК РФ были начислены пени.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 65 Катангского района Иркутской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по земельному налогу в размере 738,49 руб. Определением мирового судьи от 14.10.2020 в принятии заявления инспекции было отказано по причине пропуска срока подачи заявления.

Срок исполнения самого раннего требования от 05.03.2017 № был установлен – 10.05.2017, соответственно, срок для обращения в суд за взысканием задолженности по указанному требованию истек 10.11.2017. С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 02.09.2020, то есть с пропуском, установленного ст. 48 НК РФ, срока.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока, с указанием на то, что фискальная функция налоговых органов в ситуации, которая обостряется кризисными явлениями, имеет важное значение для бюджетов всех уровней, земельный налог подлежит зачислению в бюджет в размере 100%. Отказ в восстановлении срока не только препятствует реализации функций налогового органа, но и освобождает ответчика от уплаты налогов и ведет к потерям бюджетов всех уровней.

Заявленные требования административный истец обосновал положениями ст.ст. 48, 52, 69, 75, 388, 394, 397 НК РФ, гл. 32 КАС РФ.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.ст. 3, 23 НК РФ, каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ определено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. от 28.12.2016, действовавшей на момент истечения срока исполнения требований), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, налоговым законодательством установлен срок применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в отношении налогоплательщика, в случае неисполнения последним данной обязанности.

В силу пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце 1 настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце 2 настоящего пункта.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 4 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В силу пп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе: предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски, в том числе о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

Из материалов дела судом установлено, что согласно выписке из информационных ресурсов электронной базы данных налоговых органов, ФИО1 состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области. ФИО1 был начислен земельный налог: за 2013 год - в размере 128 руб., за 2015 год – 470 руб.

Сведениями, указанными в реестре почтовых отправлений, подтверждается, что 25.02.2017 налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 13.01.2017 об уплате земельного налога за налоговые периоды – 2013, 2014, 2015 годы в сумме 1 068 руб., в срок – не позднее 15.03.2017.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, ФИО1 в порядке ст. 75 НК РФ были начислены пени в сумме 173,12 руб.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, 10.03.2017 налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены требования от 05.03.2017 № и № об уплате земельного налога, в том числе: по требованию № – налога за 2013 год – в размере 128 руб., пени – в размере 39,17 руб., с установленным законодательством о налогах и сборах сроком уплаты – 15.03.2017, сроком исполнения требования – до 14.03.2017; по требованию № – налога за 2015 год – в размере 470 руб., пени – в размере 133,95 руб., с установленным законодательством о налогах и сборах сроком уплаты – 15.03.2017, сроком исполнения требования – до 14.05.2017.

Поскольку ФИО1 не произведена уплата налога в установленные законом сроки, срок исполнения требования истек, налоговым органом 02.09.2020 было направлено мировому судье судебного участка № 65 Катангского района Иркутской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в размере 738,49 руб., в том числе: земельный налог за 2013 год – 128 руб., за 2015 год – 437,37 руб.; пени по земельному налогу – 173,12 руб., что подтверждается копией указанного заявления, сопроводительным письмом от 01.09.2020 и реестром почтовых отправлений от 02.09.2020.

На основании определения от 14.10.2020 мирового судьи судебного участка № 65 Катангского района Иркутской области межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области отказано в принятии указанного заявления о вынесении судебного приказа, в связи с наличием спора о праве.

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 6.1 НК РФ, течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

В рассматриваемой ситуации налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения, указанного в требовании – 14.05.2017, то есть в срок до 14.11.2017.

Между тем межрайонная ИФНС России № 13 по Иркутской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за указанный период только 02.09.2020, то есть с пропуском указанного срока.

В Катангский районный суд Иркутской области налоговый орган обратился 05.03.2021, о чем свидетельствует штамп почтовой организации на конверте.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

При разрешении рассматриваемого административного дела суд исходит из того, что налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Наличия каких-либо исключительных обстоятельств, позволяющих признать причины пропуска указанного срока уважительными и восстановить его, судом не установлено, налоговый орган на такие обстоятельства не ссылается.

По мнению суда, своевременность обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий, и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключающими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления заявления о выдаче судебного приказа в максимально короткий срок с момента истечения срока для исполнения требований, материалы дела не содержат.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (определение от 08.02.2007 № 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, несоблюдение межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области установленных налоговым законодательством сроков на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 738,49 рублей, в том числе: земельный налог за 2015 год – 565,37 руб. (из них: за 2013 год – 128 руб., за 2015 год – 437,37 руб.); пени по земельному налогу – 173,12 руб., - отказать.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Катангский районный суд Иркутской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е. В. Макарова