Решение № 2А-1194/2021 2А-1194/2021~М-992/2021 М-992/2021 от 18 июля 2021 г. по делу № 2А-1194/2021

КОПИЯ

Дело №2а-1194/2021

44RS0002-01-2021-001630-97


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«19» июля 2021 года г. Кострома

Ленинский районный суд г. Костромы в составе:

председательствующего судьи Сусловой Е.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

при секретаре Долгих А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Костромской области к ФИО2 .. о взыскании задолженности по налоговым санкциям,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по пеням, начисленным за несвоевременную и неполную уплату НДФЛ, в сумме 42 660,44 руб., указав, что решением ИФНС по г. Костроме № 34595 от 21.12.2018 ответчику начислен НДФЛ за 2017 год в сумме 365260 руб., с которой ответчик не согласился и оплатил часть суммы исходя из собственных расчетов, представленных ранее в налоговой декларации. Решением Ленинского районного суда г. Костромы от 10.03.2020 по делу №2а-383/2020 с ФИО3 взыскан остаток задолженности по налогу в сумме 262428 руб. Апелляционным определением от 15.07.2020 по делу № 33а-1327/2020 указанное решение оставлено без изменения. В связи с несвоевременной уплатой налога ответчику начислены пени в сумме 42660,44 руб. В соответствии с п.1 ст. 45, п. 2 ст. 69, ст. 70 НК РФ на указанную задолженность выставлено требование от 28.10.2020 № 77058. Первоначально налоговый орган обращался за взысканием задолженности в порядке приказного производства, вынесен судебный приказ 28.12.2020 года, который был отменен определением суда от 29.12.2020 года. На основании положений ст.ст. 31,45,48,75 НК РФ просит удовлетворить исковые требования.

В судебном заседании представитель УФНС России по Костромской области ФИО1 исковые требования поддержала по доводам, изложенным в иске. Пояснила, что изначально ФИО3 выставлялось два требования от 01.03.2019 г. и 06.02.2019 г. В требовании от 06.02.2019 г. выставлялась сумма налога, начисленная самостоятельно налогоплательщиком в декларации, на которую были начислены пени, период взыскания пени по 28.01.2019 г. Следующее требование от 01.03.2019 г., в нем сумма, начисленная по камеральной налоговой проверке, 278428 руб. и рассчитываются пени на дату вынесения решения налогового органа 24.12.2018 г. В настоящем деле расчет суммы пени идет с 25.12.18 из суммы, начисленной по камеральной налоговой проверке в 278428 руб., а также с 29.01.2019 исходя из суммы, указанной в декларации ответчика. Таким образом, периоды взыскания не совпадают. Сроки обращения в суд не пропущены, поскольку рассматривается одно требование от 28.10.2020 г., в котором указан срок добровольной уплаты до 09.12.2020 г. С этого момента течет срок для обращения административному истцу для вынесения судебного приказа. С заявлением о выдаче судебного приказа они обратились 28.12.2020 г., впоследствии ответчиком судебный приказ был отменен. Исковое заявление подано в суд в течении шести месяцев, тем самым сроки не истекли.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, судебная повестка вручена адресату, причина не явка суду не известна.

Выслушав представителя истца, исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства, обозрев материалы административного дела №2а-383/2020, суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено, что решением Ленинского районного суда г. Костромы от 10.03.2020 по делу №2а-383/2020 с ФИО2 .. в пользу ИФНС России по городу Костроме взысканы НДФЛ – 262 428 руб., пени, начисленные на неполную уплату НДФЛ – 13 705,48 руб., штраф за неполную уплату НДФЛ – 55685,60 руб., а всего взыскано 331 819,08 руб. С ФИО3 в доход бюджета муниципального образования г/о г. Кострома взыскана государственная пошлина в размере 6518,09 руб.

При рассмотрении административного дела №2а-383/2020 судом было установлено, что согласно договорам дарения от 09.03.2017, заключенным между ФИО4, дарителем, и ФИО3, одаряемым, административный ответчик получил в дар недвижимое имущество, а именно: 2-комнатную квартиру, расположенную по адресу: ...

ФИО3 представил в ИФНС России по г.Костроме декларации (первичная и уточненная) по НДФЛ за 2017 г., в которых исчислил налог на доходы физических лиц, при этом он определил налоговую базу исходя из инвентаризационной стоимости квартиры - 197 135 руб., кадастровой стоимости земельного участка - 426 672 руб., инвентаризационной стоимости жилого дома - 44 131 руб.

ИФНС России по г.Костроме при проведении камеральной проверки уточненной декларации ФИО3, установила неуплату налога на доходы физических лиц в сумме 278 428 руб. по причине занижения ФИО3 налоговой базы, при этом налоговый орган определил налоговую базу в сумме 2 809 692 руб., исходя из кадастровой стоимости объектов по состоянию на 01.01.2017: 2 237 634 руб. - кадастровая стоимость квартиры, 426 673 руб.- кадастровая стоимость земельного участка, 145 385 руб.- кадастровая стоимость жилого дома.

Решением заместителя начальника ИФНС России по г.Костроме № 34595 от 24.12.2018, ФИО3 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения и ему начислены пени в сумме 11 081 руб., а так же штраф в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в размере 55 658,60 руб.

Решением заместителя руководителя УФНС России по Костромской области от 04.06.2019 жалоба ФИО3 на решение ИФНС России по г.Костроме от 24.12.2018 оставлена без удовлетворения.

ИФНС России по г.Костроме в адрес ФИО3 были направлены требования № 49631 по состоянию на 21.12.2018 сроком уплаты до 12.02.2019, № 3620 по состоянию на 06.02.2019 сроком уплаты до 26.03.2019, №7621 по состоянию на 01.03.2019 сроком уплаты до 17.04.2019 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), на суммы пени 1312,61 руб., пени 1311,88 руб., недоимка, пени, штрафы (278428+11081,43+55685,60) соответственно.

Как указано выше, суд посчитал обоснованным административный иск ИФНС России о взыскании с ФИО3 задолженности по НДФЛ и взыскал задолженность в сумме 262 428 руб., пени, начисленные за неполную уплату НДФЛ в сумме 13 705,48 руб., штраф в сумме 55 685,60 руб.

Апелляционным определением судебной коллегией по административным делам Костромского областного суда от 15.07.2020 года решение Ленинского районного суда г.Костромы от 10.03.2020 года оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО3 – без удовлетворения.

Определением Ленинского районного суда г.Костромы от 17.12.2020 года заявление ФИО3 о рассрочке исполнения решения суда от 10.03.2020 по делу №2а-383/2020 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Костроме к ФИО3 о взыскании задолженности по налоговым платежам и санкциям удовлетворено. ФИО3 предоставлена рассрочка исполнения решения Ленинского районного суда г. Костромы от 10.03.2020 по административному делу №2а-383/2020 сроком на один календарный год равными ежемесячными платежами.

Как видно из настоящего иска и материалов дела, в связи с несвоевременной уплатой налога ответчику ФИО3 начислены пени в сумме 42660,44 руб.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.3).

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции закона, действовавшего на дату выставления требования) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.1 ст. 45, п. 2 ст. 69, ст. 70 НК РФ ФИО3 выставлено требование от 28.10.2020 № 77058 об уплате пени по НДФЛ, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ на общую сумму 42660,44 руб. со сроком уплаты до 09.12.2020 года.

В связи с неуплатой пени 28.12.2020 ИНФС по г. Костроме обратилось к мировому судье судебного участка № 10 Ленинского судебного района г. Костромы с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 в пользу ИФНС России по г.Костроме задолженности по налоговым обязательствам в размере 42 660,44 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №10 Ленинского судебного района г.Костромы от 28 декабря 2020 года с ФИО3 в пользу ИФНС России по г.Костроме взыскана задолженность по налоговым обязательствам в размере 42 660,44 руб., однако в связи с поступившими от должника возражениями, определением от 29 декабря 2020 года указанный судебный приказ отменен, в связи с чем 23.04.2021 административный истец обратился в Ленинский районный суд г. Костромы с настоящим административным иском, направив иск посредством почтового отправления.

Таким образом, сроки, установленные налоговым законодательством для разрешения настоящего спора, административным истцом соблюдены.

Проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца о взыскании с ответчика ФИО3 задолженности по пеням, начисленным за несвоевременную и неполную уплату НДФЛ, поскольку доказательств того, что ответчиком указанный налог был уплачен в иные сроки, отличные от указанных в административном иске, либо ФИО3 были уплачены предъявленные ко взысканию в настоящем иске пени, не имеется.

Представленный административным истцом расчет пеней судом проверен и признан верным.

Как видно из дела № 2а-383/2020, ответчику ФИО3 выставлялось требование от 06.02.2019 г. об уплате НДФЛ в размере 86832 руб. (исходя из суммы, указанной в декларации ответчика), а также пени в размере 1311,88 по состоянию на 28.01.2019 года (л.д.19,21 дело №2а-383/2020). Также ответчику было выставлено требование от 01.03.2019 г. об уплате НДФЛ в размере 278 428 руб. (суммы, доначисленной после проведения камеральной налоговой проверки), а также пени в размере 11081 руб. по состоянию на 24.12.2018 г. (л.д.20, 22 дело №2а-383/2020).

Требования при рассмотрении настоящего иска заявлены о взыскании задолженности по пеням за несвоевременную уплату НДФЛ на общую сумму 42660,44 руб., которая включает в себя пени в размере 3887,80 руб. за период с 29.01.2019 по 29.10.2019 г. исходя из суммы, указанной ФИО3 в декларации с учетом частичной оплаты налога (со следующего дня после расчета пени по требованию от 06.02.2019 г.), а также пени в размере 38772,64 руб. за период с 25.12.2018 по 27.10.2020 г. исходя из суммы НДФЛ, доначисленной при проведении налоговой проверки, с учетом частичных оплат налога (со следующего дня после расчета пени по требованию от 01.03.2019 г.).

Таким образом, расчет пени заявлен налоговым органом за иной период, не совпадающий с размером пеней, ранее взысканных решением Ленинского районного суда г.Костромы от 10.03.2020 года.

Поскольку в рассматриваемом административном иске пени взыскиваются по состоянию на 27.10.2020 г. за иной период, нежели в указанном выше решении от 10.03.2020 г., тем самым вынесение Ленинским районным судом г.Костромы определения от 17.12.2020 года о предоставлении ФИО3 рассрочки исполнения решения суда по делу №2а-383/2020 на расчет пеней в настоящем деле не влияет.

Кроме того, административным ответчиком возражений по размеру и расчету пени не представлено.

На основании изложенного административные исковые требования УФНС России по Костромской области о взыскании с ФИО3 задолженности по пеням, начисленным за несвоевременную и неполную уплату НДФЛ, в сумме 42 660,44 руб., подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Административный истец, будучи государственным органом, в силу подпункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины в размере 1479,81 руб., определяемой по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, в связи с чем, эти расходы, понесенные судом при рассмотрении дела, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от их уплаты в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО2 .., удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 .. <данные изъяты> зарегистрированного по месту жительства по адресу: г. ... в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области задолженность по пеням, начисленным за несвоевременную и неполную уплату НДФЛ, в сумме 42 660,44 руб. (сорок две тысячи шестьсот шестьдесят руб. 44 коп.).

Взыскать с ФИО2 .. в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома государственную пошлину в размере 1479,81 руб. (одна тысяча четыреста семьдесят девять руб. 81 коп.).

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Костромской областной суд через Ленинский районный суд г. Костромы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья «подпись» Суслова Е.А.

Мотивированное решение суда изготовлено 30 июля 2021 года

КОПИЯ ВЕРНА: судья Суслова Е.А.