Решение № 2А-417/2024 2А-417/2024~М-306/2024 А-417/2024 М-306/2024 от 13 мая 2024 г. по делу № 2А-417/2024

№а-417/2024

УИД: 34RS0042-01-2024-000615-59


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 мая 2024 года город Фролово

Фроловский городской суд Волгоградской области

в составе председательствующего судьи Куликовой Н.Н.,

при секретаре судебного заседания Гребневой С.А.,

рассмотрев в городе Фролово Волгоградской области в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №6 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №6 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога. Согласно выставленного требования налогового органа за ФИО1 числится задолженность по уплате указанных налогов за 2015-2017 года и 2021 год. Сумма задолженности по налогам административным ответчиком не оплачена до настоящего времени. В связи с неуплатой налогов административному ответчику также была начислена пеня. Просили суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 133 985,68 рублей, пени в размере 20 602,34 рублей, штраф в размере 6 047 рублей, а всего на общую сумму 160 635,02 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС №6 по Волгоградской области надлежаще извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась заказным письмом с уведомлением, которое возвращено в суд с отметкой об истечении срока хранения.

При таких обстоятельствах, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

ФРФ

Исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.1 НК Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3, пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.2 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.48 Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции ФНС №6 России по Волгоградской области и является плательщиком налога на имущество и земельного налога.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 Налогового Кодекса РФ объектами налогообложения признаются: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, а также иные здание, строение, сооружение, помещение, расположенные в пределах муниципального образования.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст.408 НК РФ.

Административному ответчику на праве собственности принадлежит имущество:

....

....

В силу положений пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база при исчислении размера земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения; кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок <адрес>

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ и п.1 ст.402 НК РФ, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет имущественных налогов за 2015-2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, подлежащие уплате в бюджет, за имеющиеся объекты имущества, указаны в налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Административный ответчик являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) в 2021 году.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п.1 ст.210 НК РФ).

В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с п.п.2 п.1 и п.3 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со ст.88 НК РФ на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах (п.1.2 ст.88 НК РФ).

Административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ самостоятельно была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за расчетный период 2021 год, с исчисленным к уплате налогам в размере 161 252 рублей. При определении налогооблагаемой базы и правильности исчисления налога, подлежащего уплате, нарушений не установлено. Ввиду частичной оплаты взысканию подлежит 133 051,68 рублей.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДФЛ за период 2021 год было вынесено решение №80 от 23 января 2023 года, согласно которому ФИО1 совершено налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ - непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента.

В соответствии с решением № от ДД.ММ.ГГГГ сумма штрафа составила 6 047 рублей.

Исходя из положений ст.75 Налогового кодекса РФ, в случае не произведения оплаты по налогам в установленные сроки, начисляется пеня.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за несвоевременную уплату налогов составила на общую сумму 20 602,34 рублей.

В соответствии со ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.69 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Административный ответчик ФИО1 не уплатила имущественные налоги в установленный законом срок.

В связи с этим ей были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 92,55 рублей, со сроками исполнения ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 166 175,66 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 851,55 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления требований об уплате налогов объективно подтверждается материалами дела.

До настоящего времени меры взыскания по вышеназванным требованиям об уплате задолженности не приняты.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 160 635,02 рублей, в том числе налог 133 985,68 рублей, пени 20 602,34 рублей, штрафы 6 047 рублей.

Таким образом, задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог в размере 762 рублей за 2021 год;

- налог на доходы физических лиц в размере 133 051,68 рублей за 2021 год;

- налог на имущество физических лиц в размере 172 рублей за 2015-2017 годы и за 2021 год;

- неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 6 047 рублей за 2021 год;

- пени в размере 20 602,34 рублей.

Расчет пени полностью подтверждается письменными доказательствами, предоставленными стороной административного истца.

Административный ответчик доказательств, подтверждающих уплату задолженности по налогам и пени по налогам, суду не представил.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налогов и сборов, и по результатам рассмотрения заявления ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Фроловского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, который определением мирового судьи судебного участка №<адрес>, и.о. мирового судьи судебного участка № Фроловского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению административного ответчика ФИО1

Исковое заявление о взыскании недоимки, пени по налогу Межрайонной ИФНС России №6 по Волгоградской области поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленные законом сроки.

При таких обстоятельствах исковые требования являются обоснованными, поскольку до момента обращения в суд и в момент рассмотрения дела в суде административный ответчик в добровольном порядке не произвела оплату задолженности и пени по налогам, в связи с чем, административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области при подаче административного искового заявления освобождена от уплаты государственной пошлины на основании п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ.

Согласно требованиям п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 100 001 рубля до 200 000 рублей - 3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

Цена иска составляет 160 635,02 рублей.

При таких условиях с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 4 412,70 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №6 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, .... задолженность по налогам в размере 133 985,68 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением законодательства о налогах и сборах сроки в размере 20 602,34 рублей, штраф в размере 6 047 рублей, а всего 160 635,02 рублей.

Реквизиты банковского счета взыскателя для перечисления сумм, подлежащих к взысканию:

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

Взыскать с ФИО1, .... государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4 412,70 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Фроловский городской суд Волгоградской области.

Судья Н.Н. Куликова

Мотивированное решение суда в окончательной форме составлено 27 мая 2024 года.