Решение № 2А-958/2023 2А-958/2023~М-896/2023 М-896/2023 от 18 марта 2024 г. по делу № 2А-958/2023

Дело №

№

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

п. Акбулак ДД.ММ.ГГГГ года

Акбулакский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Сидоренко Ю.А.,

при секретаре Кузьминовой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № по Оренбургской области (далее по тексту МИФНС №) обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской ЕГРИП, поэтому обязана платить соответствующие налоги. Таким образом, ФИО1 были исчислены следующие страховые взносы: страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 23400 рублей, за 2018 год в размере 26545 рублей, за 2019 год в размере 29354 рубля, за 2020 год в размере 5314,76 рублей; страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 4590 рублей, за 2018 год в размере 5840 рублей, за 2019 год в размере 6884,00 рублей, за 2020 год в размере 1380,12 рублей. Поскольку страховые взносы в установленный законом срок не уплачены, были начислены пени: на страховые взносы ОПС за 2017 год в размере 5819,23 рублей, период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); на страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 4307,58 рублей, период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), на страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 2172,45 рублей, период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); на страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 1107,04 рублей, период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); на страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 947,70 рублей, период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); на страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 509,49 рублей, период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ). Административный ответчик с 01.19.2016 по ДД.ММ.ГГГГ применял режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. ФИО1 представлены налоговые декларации по ЕНВД: ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ года сумма налога к уплате составила 4467,00 рублей; ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ года сумма налога составила 4467,00 рублей; ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ сумма налога составила 4467,00 рублей; ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ сумма налога составила 4467,00 рублей; ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ года сумма налога составила 3069,00 рублей. Поскольку ЕНВД в установленный законом срок не уплачен, были начислены пени: на ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 591,34, период исчислении с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); на ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 483,06, период исчислении с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); на ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 396,29, период исчислении с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); доначисленные пени по ЕНВД в размере 1394,46 рублей (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ). Просила взыскать пени на страховые взносы ОПС за 2017 год в размере 5819,23 рублей, период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени на страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 4307,58 рублей, период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени на страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 2172,45 рублей, период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени на страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 1107,04 рублей, период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени на страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 947,70 рублей, период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени на страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 509,49 рублей, период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени на ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 591,34, период исчислении с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 483,06, период исчислении с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени на ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 396,29, период исчислении с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; доначисленные пени по ЕНВД в размере 1394,46 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № не явился, о времени, месте и дате его проведения извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени, месте и дате его проведения извещена надлежащим образом по правилам главы 9 КАС РФ.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В соответствии с п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, в котором введен единый налог на вмененный доход, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход.

Согласно пункту 1 статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ.

По итогам налогового периода налогоплательщики единого налога на вмененный доход обязаны представлять в налоговый орган налоговую декларацию (пункт 3 статьи 346.22 НК РФ).

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 346.30 НК РФ).

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, следовательно, является налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, а в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ применяла режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судебным приставом-исполнителем вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, предмет исполнения: взыскание налога, пени, штрафа в пользу Межрайонной ИФНС России № по Оренбургской области.

Судебным приставом-исполнителем вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, предмет исполнения: взыскание налога, пени, штрафа в пользу Межрайонной ИФНС России № по Оренбургской области.

Судебным приставом-исполнителем вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № предмет исполнения: взыскание налога, пени, штрафа в пользу Межрайонной ИФНС России № по Оренбургской области.

Судебным приставом-исполнителем вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, предмет исполнения: взыскание налога, пени, штрафа в пользу Межрайонной ИФНС России № по Оренбургской области.

Решением Межрайонной ИФСН России № по Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ № взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год за счет имущества налогоплательщика.

Решением Межрайонной ИФСН России № по Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ № взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год за счет имущества налогоплательщика.

Решением Межрайонной ИФСН России № по Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ № взыскана задолженность по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ года за счет имущества налогоплательщика.

В связи с наличием недоимки ФИО1 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № с установленным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии, с которым, должник обязан уплатить задолженность по налогу.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налога не была исполнена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа в отношении должника.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Акбулакского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ истец обратился с настоящим административным иском.

Срок, установленный законом, истцом соблюден, поскольку иск подан в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Расчет задолженности по налогам и пени суд находит обоснованным и соглашается с его размером. Ответчиком возражений в указанной части не заявлено.

Таким образом, требования истца о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, ЕНВД и соответствующих пеней законны и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию в доход соответствующего бюджета государственная пошлина, от оплаты которой был освобожден истец при подаче иска в суд, в сумме 709,12 руб.

Руководствуясь ст.ст.174-180, 227,293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность в размере 17728,64 руб., в том числе: пени на страховые взносы ОПС за 2017 год в размере 5819,23 рублей, период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени на страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 4307,58 рублей, период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени на страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 2172,45 рублей, период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени на страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 1107,04 рублей, период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени на страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 947,70 рублей, период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени на страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 509,49 рублей, период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени на ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 591,34, период исчислении с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 483,06, период исчислении с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени на ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 396,29, период исчислении с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; доначисленные пени по ЕНВД в размере 1394,46 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 709,12 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Акбулакский районный суд в течение одного месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья: Сидоренко Ю.А.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Сидоренко Ю.А.