Решение № 2А-192/2017 2А-192/2017(2А-2625/2016;)~М-2346/2016 2А-2625/2016 М-2346/2016 от 13 февраля 2017 г. по делу № 2А-192/2017

Дело № 2А-192\2017 ...


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 февраля 2017 года г. Саров

Саровский городской суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Соколова Д.В.,

при секретаре Семиковой О.В.

с участием представителя административного истца МРИ ФНС № 3 по Нижегородской области по доверенности ФИО1, ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Саровского городского суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по Нижегородской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени за 2014 год, указав, что ответчик ФИО2 является плательщиком транспортного налога, так как за ним в установленном порядке зарегистрированы транспортные средства ГАЗ№, номерной знак №, 100 л.с.; TOYOTA CFMRY, номерной знак №, 167 л.с.; FREIGHTLINERST120064ST, грузовой автомобиль, номерной знак №, 500 л.с. Также ответчик ФИО2 является плательщиком налога на землю, так как является собственником земельного участка по адресу ..., кадастровый №, площадью 2576 кв.м. В соответствии с действующим законодательством налоги были исчислены налоговым органом и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления № от ****, однако в сроки установленные законодательством налогоплательщик налог не оплатил. За неуплату налогов, ответчику начислены пени. В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ ему было направлено требование № от ****. Данное требование ответчик не выполнил. Мировым судье судебного участка № 1 Саровского судебного района Нижегородской области от 20 мая 2016 года был выдан судебный приказ № 2а-347/2016, который в связи с поступившими возражениями ответчика был отменен определением мирового судьи от 31 мая 2016 года. В связи с указанными обстоятельствами истец МРИ ФНС № 3 по Нижегородской области, обратилось в суд с настоящим административным иском. Административный истец указывает, что в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по налогам и пени по транспортному налогу в размере 48 015 руб., пени в размере 10 267 руб. 91 коп.; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в размере 173 руб., пени в размере 31 руб. 76 коп. Общая сумма взыскания составляет 58 487 руб. 23 коп.

Истец МРИ ФНС № 3 по Нижегородской области просит суд взыскать с ФИО2 в свою пользу недоимку по транспортному налогу в размере 48 015 руб., пени в размере 10 267 руб. 91 коп.; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в размере 173 руб., пени в размере 31 руб. 76 коп. Общая сумма взыскания составляет 58 487 руб. 23 коп.

В судебном заседании представитель истца МРИ ФНС № 3 по Нижегородской области по доверенности ФИО1 исковые требования поддержала в полном объеме, пояснив, что размер пени определен исходя из размера недоимки, которая числится за ответчиком за 2012, 2013, 2014 годы, за вычетом суммы которая периодически принудительного взыскивается с ответчика.

Ответчик ФИО2 исковые требования не признал, суду пояснил, что не должен платить транспортный налог, поскольку сумма транспортного налога с 2011 года включена в акциз на топливо, а земельный участок был предоставлен администрацией Вознесенского района бесплатно в безвозмездное пользование, вследствие чего считает, что не является плательщиком земельного налога.

Выслушав лиц участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления налогового уведомления и налогового требования по почте заказным письмом; налоговое уведомление и налоговое требование считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Как видно из материалов дела, ФИО2 в спорный период являлся собственником транспортных средств: ГАЗ№, номерной знак №, 100 л.с.; TOYOTA CFMRY, номерной знак №, 167 л.с.; FREIGHTLINERST120064ST, грузовой автомобиль, номерной знак №, 500 л.с., а также земельного участка по адресу ....

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации межрайонной ИФНС России № 3 по Нижегородской области ФИО2 был начислен транспортный налог, земельный налог за 2014 год, направлено налоговое уведомление заказным письмом со сроком уплаты налога не позднее ****.

В установленный законом срок, указанный в уведомлении, ФИО2 налоги не уплатил.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, на основании статей 69, 70 НК РФ межрайонной ИФНС России № 3 по Нижегородской области в адрес ФИО2 направлено **** требование № об уплате транспортного налога, земельного налога, пени по состоянию на ****, предоставлен срок для добровольного исполнения до ****.

Требование межрайонной ИФНС России № 3 по Нижегородской области в добровольном порядке административным ответчиком исполнено не было.

В связи с неисполнением ФИО2 конституционной обязанности по уплате налога, межрайонная ИФНС России № 3 по Нижегородской области в установленном законом порядке, обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 20 мая 2016 года. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Саровского судебного района Нижегородской области от 31 мая 2016 года, в связи с поступившими возражениями ФИО2, выданный 20 мая 2016 года судебный приказ, был отменен (л.д.16).

В связи с указанными обстоятельствами, МРИ ФНС № 3 по Нижегородской области, обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогам.

Суд находит исковые требования МРИ ФНС № по ... подлежащими частичному удовлетворению исходя из следующего.

Исковое заявление подано в суд в установленный ст. 48 НК РФ срок.

К региональным налогам относится, в том числе транспортный налог (подп. 3 ст. 14 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3 ст. 363 НК РФ).

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей(пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Налоговые ставки, порядок, сроки уплаты транспортного налога на территории Нижегородской области, а также налоговые льготы установлены Законом Нижегородской области от 28 ноября 2002 года №71-З «О транспортном налоге».

В соответствии с положениями ст. 5 Закона Нижегородской области от 28 ноября 2002 года №71-З «О транспортном налоге» в редакции, действующей на период исчисления взыскиваемого налога, налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки определены ст. 6 указанного закона, расчет начисленного ответчику транспортного налога проверен судом, превышения размера начисленного налога судом не установлено, вследствие чего суд взыскивает с ответчика ФИО2 в пользу МРИ ФНС России № 3 по Нижегородской области, недоимку по транспортному налогу за 2014 год в полном объеме в размере 48 015 руб.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объект налогообложения согласно нормам статьи 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно свидетельству № на право собственности и пожизненного наследственного владения от **** ФИО2 имеет в собственности земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: ..., в поле.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.3 ст. 396 НК РФ).

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом ( п. 1 ст.397 НК РФ)

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

На основании сведений о земельном участке и его стоимости 69 191 руб. налогоплательщику ФИО2 был начислен земельный налог в размере 173 руб. (69 191 р. x 0,25 %: 100), недоимка по которому подлежит взысканию с ответчика, поскольку указанный земельный налог ответчик не уплатил.

Вместе с тем, исковые требования истца МРИ ФНС России № 3 по Нижегородской области о взыскании пени подлежат удовлетворению частично, поскольку судом исключается из общего расчета пени сумма недоимки за 2013 год по транспортному и земельному налогу во взыскании которой МРИ ФНС № 3 по Нижегородской области было отказано в соответствии с апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Нижегородского областного суда орт 28 сентября 2016 года, в связи с чем пени на недоимку по заявленным налогам за 2013 год взысканы быть не могут. В соответствии с затребованным судом и представленным представителем истца расчетом, суд взыскивает с ответчика в пользу истца пени по транспортному налогу в сумме 5 909 руб. 37 коп., по земельному налогу в сумме 23 руб. 91 коп.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, а также требований Бюджетного кодекса РФ, как специального закона, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 823 руб. 64 коп.

Руководствуясь ст. 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, по земельному налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, **** года рождения, уроженца ..., зарегистрированного ... недоимку по транспортному налогу за 2014 год в сумме 48 015 руб., пени в сумме 5 909 руб. 37 коп., недоимку по земельному налогу за 2014 год в сумме 173 руб., пени 23 руб. 91 коп., а всего 54 121 рублей 28 копеек.

Взысканные налоги и иные платежи подлежат зачислению на счета органов федерального казначейства по следующим банковским реквизитам:

УФК по Нижегородской области (Межрайонная ИФНС России № 3 по Нижегородской области)

ИНН <***>

Номер счета получателя платежа: 40101810400000010002, БИК: 042202001

ГРКЦ ГУ Банка России по Нижегородской области, г. Нижний Новгород.

Код ОКАТО: 22704000

КБК 18210604012021000110 - транспортный налог с физических лиц (45 765 руб.)

Код ОКАТО: 22704000

КБК 18210604012022100110 - транспортный налог с физических лиц (5 498 руб. 53 коп.)

Код ОКАТО: 22619432

КБК 18210604012021000110 - транспортный налог с физических лиц (2 250 руб.)

Код ОКАТО: 22619432

КБК 18210604012022100110 - транспортный налог с физических лиц (410 руб. 84 коп.)

Код ОКАТО: 22619432

КБК 18210606043101000110 - земельный налог с физических лиц сельских поселений (173 руб.)

Код ОКАТО: 22619432

КБК 18210606043102100110 - земельный налог с физических лиц сельский поселений (23 руб. 91 коп.)

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 823 руб. 64 коп.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Саровский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 15 февраля 2017 года.

...

...

Судья Саровского городского суда Д.В. Соколов