Решение № 2А-1196/2025 2А-1196/2025~М-995/2025 М-995/2025 от 26 августа 2025 г. по делу № 2А-1196/2025

копия

Дело № УИД №


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Егорьевский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Федорова Н.Н., при ведении протокола судебного заседания по поручению председательствующего помощником судьи <данные изъяты>

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налога на профессиональный доход в размере 34 583 рублей 16 копеек за 2024 год, из них 9732 рубля 60 копеек за август 2024 год, 8684 рубля 16 копеек за сентябрь 2024 года, 7000 рублей 80 копеек за октябрь 2024 года, 9165 рублей 60 копеек за ноябрь 2024 года; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах в размере 5319 рублей.

В обосновании административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве самозанятого с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по налогам №, согласно которого было предложено к установленному сроку уплатить имеющуюся задолженность. ФИО1 сумма налогов в срок, указанный в требовании, не уплачена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Егорьевского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом. В исковом заявлении отражено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела судом извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия, согласно представленных возражений с исковыми требованиями не согласен. Просил суд отказать в удовлетворении исковых требований.

В соответствии с требованиями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и административного ответчика ФИО3

Исследовав материалы дела, и оценивая в соответствии с положениями статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В силу положении части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно пункт 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено данным кодексом.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в <адрес>, налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Вид деятельности, условия ее осуществления или сумма дохода физического лица, не должны попадать в перечень исключений, указанных в статьях 4 и 6 Федерального закона № 422-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее двенадцатого числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Налоговым периодом признается календарный год.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве самозанятого с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, следовательно, является плательщиком налога на профессиональный налог.

Задолженность по налогу на профессиональный доход за 2024 год составляет 34 583 рублей 16 копеек, из них за август 20ДД.ММ.ГГГГ рубля 60 копеек, за сентябрь 20ДД.ММ.ГГГГ рубля 16 копеек, за октябрь 20ДД.ММ.ГГГГ рублей 80 копеек, за ноябрь 20ДД.ММ.ГГГГ рублей 60 копеек.

Требование об уплате задолженности, направленное по электронной почте с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика, считается полученным на следующий день после выгрузки данного требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов в Личный кабинет налогоплательщика.

С 2023 г. в связи с введением единого налогового платежа правила начисления пени изменены, однако механизм их расчета остался прежним.

Согласно новой редакции пункта 3 стати 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из приведенной формулировки Налогового кодекса Российской Федерации, недоимка формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов, страховых взносов. В этом случае формируется отрицательное сальдо ЕНС и именно на эту сумму отрицательного сальдо, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов и начисляется по новым правилам пеня. С 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался на едином налоговом счете.

Сумма пени, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составила – 5319 рублей.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислены пени в размере 702 рублей 22 копеек.

Сумма недоимки для начисления пени составила 39 229 рублей 92 копейки. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующей недоимки: налога на профессиональный доход в размере 5550 рублей 66 копеек за март 2024 года (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); налога на профессиональный доход в размере 7186 рублей 68 копеек за апрель 2024 года (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); налога на профессиональный доход в размере 9431 рубля 58 копеек за май 2024 года (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); налога на профессиональный доход в размере 8959 рублей 44 копеек за июнь 2024 года (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); налога на профессиональный доход в размере 8101 рубля 56 копеек за июль 2024 года (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислены пени в размере 871 рубля 53 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 48 962 рубля 52 копейки.

Изменение отрицательного сальдо по недоимке связано с начислением налога на профессиональный доход в размере 9732 рублей 60 копеек за август 2024 года (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислены пени в размере 1250 рублей 93 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 57 646 рублей 68 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по недоимке связано с начислением налога на профессиональный доход в размере 8684 рублей 16 копеек за сентябрь 2024 года (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислены пени в размере 1357 рублей 60 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 64 647 рублей 48 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по недоимке связано с начислением налога на профессиональный доход в размере 7000 рублей 80 копеек за октябрь 2024 года (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислены пени в размере 1136 рублей 72 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 73 813 рублей 08 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по недоимке связано с начислением налога на профессиональный доход в размере 9165 рублей 60 копеек за ноябрь 2024 года (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

В части применения мер взыскания по статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации, задолженность взыскивается с налогоплательщика на основании следующих судебных приказов: Задолженность по налогу на профессиональный доход за февраль-март 2024 года и пени в сумме 16 252 рублей 72 копеек; на основании судебного приказа № № от ДД.ММ.ГГГГ

Задолженность по налогу на профессиональный доход за апрель-май 2024 года и пени в сумме 17 239 рублей 82 копеек взыскивается на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ

Задолженность по налогу на профессиональный доход за июнь-июль 2024 года и пени в сумме 18 062 рублей 39 копеек взыскивается на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, дата вступления в силу ДД.ММ.ГГГГ

Задолженность по пени составляет 5319 рублей.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы. Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации).

На момент подачи административного искового заявления задолженность ФИО1 не погашена, обратного материалы дела не содержат.

Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов судом не установлены.

При таких обстоятельствах заявленные требования подлежат удовлетворению.

Поскольку при рассмотрении дела установлено, наличие у административного ответчика недоимки налога и пени суд полагает, административный иск подлежит удовлетворению.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> имеющего регистрацию по адресу: <адрес>, пятый Микрорайон, <адрес> (ИНН: №; паспорт: серия № №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН: №: ОГРН: №) задолженность по налогам и пени в размере 39 902 (Тридцать девять тысяч девятьсот два) рублей 16 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> имеющего регистрацию по адресу: <адрес>, пятый Микрорайон, <адрес> (ИНН: № паспорт: серия № №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей.

Решение суда по данному делу может быть обжаловано сторонами в судебную коллегию по административным делам Московского областного суда путем подачи апелляционной жалобы, представления прокурора в Егорьевский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Полный текст мотивированного решения суда

изготовлен ДД.ММ.ГГГГ

Судья

Егорьевского городского суда

<адрес> подпись Н.Н. Федоров