Решение № 2А-2289/2019 2А-370/2020 2А-370/2020(2А-2289/2019;)~М-2156/2019 М-2156/2019 от 25 февраля 2020 г. по делу № 2А-2289/2019

УИД 42RS0032-01-2019-00003430-12

Дело № 2а-370/2020


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26 февраля 2020 года <...>

Рудничный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области в составе председательствующего Жегловой Н.А.

при секретаре Гольцман Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <...> по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России <...> по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 151 рубль, транспортному налогу с физических лиц в размере 4 800 рублей, пеня в размере 76,36 рублей, земельному налогу с физических лиц в размере 275 рублей и пени в размере 4,37 рубля.

Требования мотивирует тем, что административный ответчик являлся собственником транспортного средства <...> государственный регистрационный <...><...> в связи с чем ему был исчислен транспортный налог за 2017 год в размере 4 800 рублей. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления. Также административный ответчик является собственником недвижимого имущества: квартиры, адрес: <...>, <...> квартиры: <...>, <...>, в связи с чем ему был исчислен налог на имущество за 2017 год в размере 151 рубль. Также в силу положений ст. 388 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, как собственник земельного участка, расположенного в <...><...><...>. Обязанность по уплате налога за 2017г., в связи с чем ему был исчислен налог в размере 275 рублей. Поскольку обязанность по уплате налогов в установленный срок ответчиком не была исполнена, инспекцией была исчислена пеня и направлено требование об уплате задолженности <...>.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника. С учетом изложенного, поскольку недоимка по налогу не уплачена, истец просит взыскать с ответчика в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <...> по Кемеровской области задолженность по налоговым обязательствам, из которых: задолженность по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 151 рубль, транспортный налог с физических лиц в размере 4 800 рублей, пеня в размере 76,36 рублей, земельный налог с физических лиц в размере 275 рублей и пени в размере 4,37 рубля.

Представитель Межрайонной ИФНС России <...> по Кемеровской области в суд не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, административное исковое заявление содержит просьбу представителя административного истца о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в суд не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом.

При таких обстоятельствах, руководствуясь ст. ст. 150, 152 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд не находит оснований для отложения рассмотрения данного дела, учитывая, что неявка в суд лица, участвующего в деле не является препятствием для рассмотрения и разрешения данного административного дела.

Поскольку все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте его рассмотрения, об отложении дела слушанием ходатайств не заявили, их явка не была признана судом обязательной, суд, с учетом ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствии не явившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему:

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как то закреплено в п. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401. Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом;2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1, п. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ч.4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч.2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

В соответствии со ст. 15 Налогового кодекса РФ земельный налог относится к местным налогам.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст. 390 налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что административному ответчику принадлежит транспортное средство: автомобиль ГАЗ 33073, государственный регистрационный знак <...>, также административному ответчику принадлежит недвижимое имущество: квартира, адрес: 653024, <...>, <...>16, квартира: адрес: <...>, а также земельный участок, расположенный в <...> Кемеровской области <...>.

Поскольку административный ответчик ФИО1 зарегистрирована по <...>, <...>, начисление налогов производилось Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России <...> по Кемеровской области.

Законом Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ N 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены следующие налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя: для автомобилей грузовых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно– 40 рублей.

В соответствии с этим Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России <...> по Кемеровской области ответчику был исчислен транспортный налог за 2014-2016 годы в общей сумме 2 376 рублей исходя из следующего расчета:

2017 год ГАЗ 33073: (120 л.с. ? 40 руб.)/12 ? 12 мес. = 4 800 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика по средствам почты России было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ <...> с указанием суммы транспортного налога за 2017 год, и срока уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату транспортного налога ответчику была начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,60рублей, и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 60,76 рублей.

Требование <...> об уплате налога за 2017 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ, направлено в адрес ответчика по средствам почты России ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную уплату налога была начислена пеня в сумме 76,36 рублей.

Также материалами дела подтверждено, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит: недвижимое имущество: квартира, адрес: 653024, Кемеровская область, г. Прокопьевск, <...>16, квартира: адрес: 653047, Кемеровская область, г. Прокопьевск, <...>.

Налоговым органом был исчислен налог на имущество за 2017 год: объект налогообложения - квартира, адрес: 653024, Кемеровская область, г. Прокопьевск, <...>; налоговая база – 170 069 руб. (инвентаризационная стоимость), налоговая ставка – 0.1 %, 170 069 х 0,1% / 1 (доля в праве) / 9?12 (количество месяцев) = 83 руб.

- квартира, адрес: 653047, Кемеровская область, г. Прокопьевск, <...>; налоговая база – 675 204 руб. (инвентаризационная стоимость), налоговая ставка – 0.1 %, 675 204 х 0,1% / 1 (доля в праве) / 3?12 (количество месяцев) = 68 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика по средствам почты России было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ <...> с указанием суммы налога на имущество за 2017 год, и срока уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ и суммы, подлежащей уплате – 151 рубль.

Требование <...> об уплате налога за 2017 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ, направлено в адрес ответчика по средствам почты России ДД.ММ.ГГГГ.

Также судом установлено, в собственности ФИО1 имеется земельный участок, расположенный в <...><...><...>.

Таким образом, в соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога.

Нормативно-правовым актом представительного органа муниципального образования установлена налоговая ставка в процентах от кадастровой стоимости земельного участка, а именно, 0,3 процента.

В силу положений статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым органом был исчислен земельный налог за 2017 год: объект налогообложения - земельный участок, расположенный в <...><...> налоговая база – 91 738 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0.3 %, 91 738 х 0,3% / 1 (доля в праве) / 12?12 (количество месяцев) = 275 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика по средствам почты России было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ <...> с указанием суммы земельного налога за 2017 год, и срока уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ и суммы, подлежащей уплате – 275 рубль.

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату земельного налога ответчику была начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,89 рублей, и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,48 рублей.

Требование <...> об уплате налога за 2017 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ, направлено в адрес ответчика по средствам почты России ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную уплату налога была начислена пеня в сумме 4,37 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69, 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку в установленные требованиями сроки налогоплательщик не уплатил образовавшуюся задолженность по налогам и пени, это явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России <...> по Кемеровской области подано на судебный участок <...> Рудничного судебного района г. Прокопьевска Кемеровской области заявление о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, выдан ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка <...> Рудничного судебного района г. Прокопьевска Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника.

Далее, 18.12.2019г., т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, обратилась Межрайонная ИФНС России <...> по Кемеровской области.

Принимая во внимание, что административным ответчиком обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполнена и доказательств обратного не представлено, судом установлены основания для удовлетворения административного искового заявления.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Таким образом с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <...> по Кемеровской области к ФИО1 взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <...>, зарегистрированного по адресу: <...><...>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <...> по Кемеровской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 151 рубль, транспортный налог с физических лиц в размере 4 800 рублей, пеня в размере 76,36 рублей, земельный налог с физических лиц в размере 275 рублей и пени в размере 4,37 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Судья подпись Н.А. Жеглова

Решение в окончательной форме изготовлено «04» марта 2020 года

Судья подпись Н.А. Жеглова

Подлинник документа находится в материалах административного дела № 2а-370/2020 УИД42RS0032-01-2019-00003430-12в Рудничном районном суде города Прокопьевска Кемеровской области.