Решение № 2А-403/2020 2А-403/2020~М-404/2020 М-404/2020 от 5 октября 2020 г. по делу № 2А-403/2020

56RS0006-01-2020-000539-29

2а-403/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 октября 2020 года с. Беляевка

Беляевский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Шляхтиной Ю.А., при секретаре Дияровой Г.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России № 5 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС России № по Оренбургской области (далее Налоговый орган, Инспекция, МИФНС №) обратилась в Беляевский районный суд Оренбургской области к ФИО2 с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налоговым обязательствам указав, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована индивидуальным предпринимателем. Налогоплательщик является собственником: земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>; транспортного средства № дата рождения ДД.ММ.ГГГГ. Однако в нарушение Конституции РФ и НК РФ ФИО1 в полном объеме не исполнила обязанности по уплате земельного налога за упомянутый выше земельный участок, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательные медицинское страхование. Согласно расчету административного истца, у административного ответчика имеется задолженность по налоговым обязательствам за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме <данные изъяты> руб, в том числе: земельный налог всего <данные изъяты>., в том числе: налог- <данные изъяты>., пеня <данные изъяты>., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование <данные изъяты>.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование <данные изъяты>

Налогоплательщику в порядке ст.52 НК РФ направлялись уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого следует уплатить земельный налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог в сумме <данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого следует уплатить земельный налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог в сумме <данные изъяты>

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщику направлены требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму к уплате <данные изъяты>., из них земельный налог <данные изъяты>., пени по земельному налогу <данные изъяты> Задолженность предлагалось погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование вручено через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок не исполнено.

№ отДД.ММ.ГГГГ на сумму к уплате <данные изъяты>., из них земельный налог <данные изъяты>., пени по земельному налогу <данные изъяты>. Задолженность предлагалось погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГ Требование, вручено через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок не исполнено.

Также у ФИО2 имеется недоимка по уплате пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ По данному факту направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму к уплате пени по транспортному налогу <данные изъяты>. Задолженность предлагалось погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок не исполнено.

В порядке статьи 75 НК РФ Инспекцией начислены пени за каждый день просрочки исполнения налогового обязательства.

В связи с неуплатой ФИО2 в установленный срок сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование налоговым органов в порядке ст. 45 НК РФ направлены требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму к уплате <данные изъяты>., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование <данные изъяты><данные изъяты> пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование <данные изъяты>. Срок исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ, направлено налогоплательщику, согласно реестра почтовых отправлений – ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок не исполнено.

№ от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму к уплате <данные изъяты>., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование <данные изъяты>., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование <данные изъяты>. Срок исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ, направлено налогоплательщику, согласно реестра почтовых отправлений – ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок не исполнено.

Таким образом, сумма задолженности по налоговым обязательствам за ДД.ММ.ГГГГ годы, в отношении которой налоговым органом приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ составила <данные изъяты>., в том числе: пени по транспортному налогу <данные изъяты>.; земельный налог всего <данные изъяты> в том числе: налог – <данные изъяты>., пеня -<данные изъяты>., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – <данные изъяты>.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование <данные изъяты>. В связи с частичной оплаты, задолженность ФИО2 составляет <данные изъяты> руб., из которых: земельный налог всего <данные изъяты>., в том числе: налог- <данные изъяты> руб., пеня -<данные изъяты>., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование <данные изъяты> пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование <данные изъяты>

Просят взыскать с ФИО2 задолженность по налоговым обязательствам за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>., в том числе земельный налог всего <данные изъяты>., в том числе: налог- <данные изъяты> пеня -<данные изъяты>., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование <данные изъяты> руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование <данные изъяты>

Представитель административного истца МИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в их отсутствии. Представил частичный отказ от исковых требований в части взыскания задолженности по земельному налогу и пени в сумме <данные изъяты> и уточнение по административному исковому заявлению в отношении ФИО2, указав что по исковому заявлению в части периода взыскания недоимки по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме -<данные изъяты> и обязательное медицинское страхование в сумме – <данные изъяты> руб.: в административном исковом заявлении указан период взыскиваемой недоимки ДД.ММ.ГГГГ год, однако задолженность возникла по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме – <данные изъяты>., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме -<данные изъяты>., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме <данные изъяты>. Расчет пени по страховым взносам был представлен в материалы дела с установленного срока уплаты и требованиям ФИО2 была произведена частично оплата по задолженности, указанной в требованиях и в административный иск была включена задолженность, которая на дату подачи иска не была уплачена. Поддержали исковые требования в части взыскания задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты> и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты>

Административный ответчик ФИО2, извещенная надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, ранее в судебном заседании исковые требования не признала, указав, что вся задолженность по налоговым обязательствам ею выплачена.

Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон в порядке ст. 291 КАС РФ.

Определением Беляевского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу по иску МИФНС России № по Оренбургской области о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу и пени в сумме <данные изъяты> было прекращено в связи с отказом от иска в этой части.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора; со смертью физического лица - налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленным гражданским законодательством Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п.6 ст.75 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, предусмотрено ст.48 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен ст. 432 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пунктам статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ за расчетный период 2018 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей.

Согласно пункту 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно абзаца 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В связи с неисполнением обязательств по уплате страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 НК РФ, налоговым органом определена сумма страховых взносов, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации в порядке подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, пунктов 1,2 статьи 430.

Из материалов дела следует, что ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем, прекратила свою деятельность в качестве ИП ДД.ММ.ГГГГ.

Как видно из материалов дела, в адрес административного ответчика административным истцом направлялись требования № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму к уплате <данные изъяты>., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование <данные изъяты>., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование <данные изъяты>. Срок исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ, направлено налогоплательщику, согласно реестра почтовых отправлений – ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок не исполнено; № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму к уплате <данные изъяты>., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование <данные изъяты>., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование <данные изъяты>. Срок исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ, направлено налогоплательщику, согласно реестра почтовых отправлений – ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок не исполнено.

В материалах дела имеется подробный расчет суммы пени л.д. № который административным ответчиком не оспорен.

Административный истец обращался с заявлением к мировому судье о взыскании задолженности с налогоплательщика в порядке приказного производства, в соответствии со ст.123.7 КАС РФ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам на общую сумму <данные изъяты> и государственной пошлины в размере <данные изъяты>. отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ., вынесенный в рамках производства №, в связи с поступившими от административного ответчика ФИО1 возражениями.

Вместе с тем, указанные суммы задолженности по налоговым обязательствам административным ответчиком в установленный законом срок, не оплачены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислена пеня.

В соответствии с ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет в числе прочего, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Из имеющегося в материалах дела определения от ДД.ММ.ГГГГ. дело № следует, что вынесенный судебный приказ отменен в связи с несогласием административного ответчика на бесспорное взыскание налогов.

При таких обстоятельствах, административным ответчиком в добровольном порядке до принятия решения судом не исполнена обязанность по оплате задолженности на налоговым обязательствам.

Доводы административного ответчика об отсутствии задолженности по налоговым обязательствам по неуплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, опровергается предоставленным МИФНС России № по Оренбургской области расчету задолженности.

С учетом изложенного, суд находит возможным удовлетворить заявленные уточненные административные исковые требования.

Административный истец при подаче иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

В силу ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах с ФИО2 в доход МО <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в сумме <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России № по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России № по <адрес> задолженность по налоговым обязательствам в виде пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме – <данные изъяты>, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме -<данные изъяты>, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ), в сумме - <данные изъяты>

Взыскать с ФИО2 в доход МО Беляевский район Оренбургской области государственную пошлину в сумме <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным дела Оренбургского областного суда через Беляевский районный суд в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 5 октября 2020 года.

Судья Ю.А. Шляхтина