Решение № 2А-22/2025 2А-22/2025(2А-905/2024;)~М-815/2024 2А-905/2024 М-815/2024 от 13 января 2025 г. по делу № 2А-22/2025

Дело № 2а-22/2025 (2а-905/2024)

УИД: 59RS0030-01-2024-001522-65


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 января 2025 года Пермский край, город Оса

Осинский районный суд Пермского края в составе

председательствующего Томашевич Н.Л.,

при секретаре Захаровой Н.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее – МИФНС России № 21 по Пермскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, за период с 12.12.2023 по 04.03.2024, в размере 15 411,29 рублей, в связи с несвоевременной уплатой недоимки по налогам.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № 21 по Пермскому краю ФИО2 не явился, извещен (л.д.200).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась судом по адресу регистрации по месту жительства (л.д.69), однако почтовая корреспонденция вернулась с указанием причин возврата «истек срок хранения» (л.д.189-195).

Таким образом, лица, участвующие в деле, и не явившиеся в судебное заседание, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и в надлежащей форме. При таких обстоятельствах, учитывая положения части 1-3 статьи 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Оценив в совокупности, исследованные в судебном заседании доказательства, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 22.02.2001 по 18.01.2021.

В собственности ФИО1 находится следующее имущество:

жилой дом по адресу: <адрес> – с 30.09.2014 по настоящее время,

квартира по адресу: <адрес> – с 02.12.2011 по настоящее время,

нежилое здание по адресу: <адрес> – 23.08.2006 по настоящее время,

нежилое здание по адресу: <адрес> – с 07.12.2011 по настоящее время,

нежилое здание по адресу: <адрес> – с 20.12.2013 по настоящее время,

земельный участок по адресу: <адрес> – с 20.03.2014 по настоящее время,

земельный участок по адресу: <адрес> – с 28.12.2009 по настоящее время,

земельный участок по адресу: <адрес> – с 20.03.2014 по настоящее время,

земельный участок по адресу: <адрес> – с 02.06.2016 по настоящее время,

земельный участок по адресу: <адрес> – с 02.12.2011 по настоящее время,

земельный участок по адресу: <адрес> (л.д.72-79);

транспортное средство марки 278813, 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак №, с 14.12.2007 по настоящее время (л.д.80).

Налоговым уведомлением № от 09.09.2017 ФИО1 исчислены к уплате со сроком уплаты не позднее 03.12.2018:

транспортный налог за 2016 года в размере 4 200 рублей.

земельный налог за 2014 год в размере 344 рубля, за 2016 год в размере 1813 рублей,

налог на имущество за 2017 год в размере 14 090 рублей.

Налоговым уведомлением № 10582140 от 26.06.2018 ФИО1 исчислены к уплате со сроком уплаты не позднее 03.12.2018:

транспортный налог за 2017 год в размере 4 200 рублей,

земельный налог за 2017 год в размере 4 058 рублей,

налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 15 166 рублей.

Налоговым уведомлением № 7280690 от 27.06.2019 ФИО1 исчислены к уплате со сроком уплаты не позднее 02.12.2019:

транспортный налог за 2018 год в размере 4 200 рублей,

земельный налог за 2018 год в размере 2 569 рублей,

налог на имущество за 2018 год в размере 7 254 рублей.

Налоговым уведомлением № 75703510 от 01.09.2020 ФИО1 исчислены к уплате:

транспортный налог за 2019 год в размере 4 620 рублей,

земельный налог за 2019 год в размере 2 569 рублей,

налог на имущество за 2019 год в размере 21 093 рублей.

Налоговым уведомлением № 68188421 от 01.09.2021 ФИО1 исчислены к уплате со сроком уплаты не позднее 01.12.2021:

транспортный налог за 2020 год в размере 4 620 рублей,

земельный налог за 2020 год в размере 2 817 рублей,

налог на имущество за 2020 год в размере 25 007 рублей.

Налоговым уведомлением № 5238408 от 01.09.2022 ФИО1 исчислены к уплате со сроком уплаты не позднее 01.12.2022:

транспортный налог за 2021 год в размере 4 620 рублей,

земельный налог за 2021 год в размере 3 072 рублей,

налог на имущество за 2021 год в размере 27 749 рублей.

Налоговым уведомлением № 113069275 от 05.08.2023 ФИО1 исчислены к уплате со сроком уплаты не позднее 01.12.2023:

транспортный налог за 2022 год в размере 4 620 рублей,

земельный налог за 2022 год в размере 3 261 рублей,

налог на имущество за 2022 год в размере 28 740 рублей (л.д.23-39).

Решением налогового органа № 1097 от 12.10.2023 взыскана за счет денежных средств должника сумма неуплаченного утилизационного сбора по требованию № 496 от 25.05.2023 в размере 396 394,35 рублей.

Постановлением налогового органа № 3121 от 19.03.2018 произведено взыскание за счет имущества ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании от 22.01.2018 № 3380: налогов в размере 19 792,17 рублей (л.д.102-108).

Постановлением налогового органа № 3794 от 09.04.2018 произведено взыскание за счет имущества ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании от 02.03.2018 № 6772: налогов в размере 14 120,57 рублей, пени в размере 225,85 рублей, всего 14 346,42 рублей (л.д.109-115). Исполнительное производство окончено фактическим исполнением 16.01.2019 (л.д.116).

Постановлением налогового органа № 5676 от 27.06.2018 произведено взыскание за счет имущества ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании от 07.02.2018 № 5609: налогов в размере 3 495 рублей, пени в размере 18,64 рублей, всего 3 513,64 рублей (л.д.135-141).

Постановлением налогового органа № 6210 от 28.06.2018 произведено взыскание за счет имущества ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании от 08.05.2018 № 1724, от 02.03.2018 № 6789: налогов в размере 6 937,50 рублей, пени в размере 195,27 рублей, штрафов 349,50, всего 7482,27 рублей (л.д.117-120). Исполнительное производство окончено фактическим исполнением 16.01.2019 (л.д.121).

Постановлением налогового органа № 3017 от 11.04.2019 произведено взыскание за счет имущества ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании от 20.12.2018 № 12656, от 15.01.2019 № 915: налогов в размере 32 385 рублей, пени в размере 916,62 рублей, всего 33 301,62 рублей (л.д.122-127).

Постановлением налогового органа № 2000 от 04.03.2020 произведено взыскание за счет имущества ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании от 10.01.2020 № 280: налогов в размере 26 238 рублей, пени в размере 67,95 рублей, всего 36 305,95 рублей (л.д.128-134).

Требование № 496 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023, а именно: недоимки по налогам в размере 308 923,70 рублей, пени в размере 72 648, штрафов в размере 848,50 рублей, со сроком уплаты до 20.07.2023, направлено ФИО1 29.05.2023, ШПИ 80103784131406 (л.д.40-41).

Решением Осинского районного суда Пермского края от 15.05.2024 с учетом апелляционного определения Судебной коллегии по административным делам Пермского краевого суда от 14.10.2024 с ФИО1 в пользу МИФНС России № 21 по Пермскому краю взыскана задолженность в размере 121 116, 47 рублей:

недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 4 200 рублей,

недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 620 рублей,

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 13 рублей,

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 15 032 рублей,

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 27 749 рублей,

недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере 1 489 рублей,

недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 2 225 рублей,

недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 3 072 рублей,

пени за период с 01.01.2023 по 15.10.2023 в размере 62 716,47 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

При этом, апелляционным определением установлено, что недоимка по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию за 2017 год в сумме 14 119,58 рублей (4219,58+4950+4950) была взыскана в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации на основании постановления от 09.04.2018 № 3794. На основании названного постановления возбуждено исполнительное производство № 27646/18/59029/ИП, которое окончено фактическим исполнением 16.01.2019. Недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в общей сумме 3442,50 рублей (1147,50+1147,50+1147,50), а также недоимка по единому налогу на вмененный доход за 2017 год в общей сумме 3494 рублей (1164+2330), были взысканы в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации на основании постановления от 28.06.2018 № 6210. На основании названного постановления возбуждено исполнительное производство № 44712/18/59029-ИП, которое окончено фактическим исполнением. Поскольку обязательство по уплате указанного налога и страховых взносов прекращено по состоянию на 01.01.2023 и отсутствуют сведения об отмене постановлений судебного пристава-исполнителя, из общей суммы неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, исключена сумма 21 056,08 рублей (14 119,58 + 3 442,50 +3 494), соответственно, размер совокупной обязанности на 01.01.2023 определен в размере 287 867,62 рублей (308 923,70 – 21 056,08) (л.д.141-147,174-178).

Решением Осинского районного суда Пермского края от 26.08.2024 с ФИО1 в пользу МИФНС России № 21 по Пермскому краю взыскана задолженность:

недоимка по налогу на имущество за 2022 год в размере 28 740 рублей,

недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 620 рублей,

недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 3 261 рублей,

пени в размере 8 565,23 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 16.10.2023 по 10.12.2023 (л.д.148-152).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Осинского судебного района Пермского края от 04.04.2024 судебный приказ № 2а-802/2024 от 26.03.2024 о взыскании с ФИО1 пени в размере 15 411,29 рублей, отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов, согласно статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) являются пени.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Поскольку ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, своевременно свою обязанность по их уплате не исполнила, налоговым органом правомерно начислены и предъявлены к взысканию пени.

По состоянию на 12.12.2023 неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов, с учетом установленных апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Пермского краевого суда от 14.10.2024 обстоятельств о прекращении обязательств налогоплательщика по постановлению от 09.04.2018 № 3794 (исполнительное производство № 27646/18/59029/ИП), по постановлению от 28.06.2018 № 6210 (исполнительное производство № 44712/18/59029-ИП), и наличии у последнего неисполненной совокупной обязанности по состоянию на 01.01.2023 в сумме 287 867,62 рублей, составляет 324 488,62 рублей (287 867,62 + (земельный налог 2022 год) 3 261 + (налог на имущество 2022 год) 28 740 + (транспортный налог) 4620 рублей).

Таким образом, сумма пени, начисленная на совокупную обязанность, подлежащая взысканию с административного ответчика за период с 12.12.2023 по 04.03.2024, составляет 14 640,93 рублей, в соответствии со следующим расчетом:

Задолженность руб.

Период просрочки

Дневной процент,%

Пени (платеж) руб.(1)*(2)*(5)/100

пояснение

с

по

дней

1

2

3

4

5

6

7

324 488,62

12.12.2023

17.12.2023

6

0,05

973,47

Рассчитано по ставке рефинансирования 15% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки(15*1/300)

324 488,62

18.12.2023

04.03.2024

78

0,054

13 667,46

Рассчитано по ставке рефинансирования 16% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки(16*1/300)

Согласно статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (часть 1).

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (часть 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (часть 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (часть 4).

Сумма задолженности административного ответчика по требованию № 496 от 25.05.2023 превысила 10 000 рублей, срок уплаты по указанному требованию – до 20.07.2023, следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 20.01.2024.

За судебным приказом №2а-33/2024 от 09.01.2024 налоговый орган обратился 09.01.2024, указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. Таким образом, срок для обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности истекает 09.07.2024.

С заявлением о выдаче судебного приказа № 2а-802/2024 о взыскании пени за спорный период налоговый орган обратился 26.03.2024, то есть в пределах установленного законом срока. Указанный судебный приказ отменен 04.04.2024, следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истекает 04.10.2024. С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 04.10.2024.

При изложенных обстоятельствах, порядок принудительного взыскания задолженности по пени, не нарушен.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку налоговый орган в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, оснований для освобождения от ее уплаты административного ответчика не имеется, с административного ответчика подлежит взысканию в доход соответствующего бюджета государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

р е ш и л:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 пени, начисленные на сумму неисполненной обязанности по уплате налогов, за период с 12.12.2023 по 04.03.2024, в размере 14 640,93 рублей.

В остальной части исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Осинский районный суд Пермского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья -