Решение № 2А-2474/2024 2А-2474/2024~М-2192/2024 М-2192/2024 от 12 декабря 2024 г. по делу № 2А-2474/2024

УИД: 42RS0032-01-2024-003352-35

Дело № 2а-2474/2024


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

13 декабря 2024 года город Прокопьевск

Рудничный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области в составе председательствующего судьи Ортнер В. Ю.

при секретаре Зорькиной И. Р.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 36 720 руб., а также о взыскании пени в размере 11 795,23 руб.

Требования мотивирует тем, что согласно сведениям ГИБДД ФИО1 имел зарегистрированное на свое имя транспортное средство:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: «<...>», марка/Модель: БМВ 7351; год выпуска 2003, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ,

и в силу ст. ст. 357, 358 НК РФ являлся плательщиком транспортного налога. Задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год составила 36 720 рублей.

В установленный ст. 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 года об уплате транспортного налога за 2022 год со сроком уплаты до 01.12.2023 года.

В связи с тем, что ФИО1 задолженность по налогам уплачена не была, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени.

По состоянию на 05.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 137 093,84 руб., в том числе по пене в размере 11 128,86 руб.

По состоянию на 05.02.2024 года, состояние отрицательного сальдо ЕНС составляло 192 747,09 руб., в том числе пени 30 062,11 руб.

Остаток непогашенной пени на 05.02.2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 18 266,88 руб.

Общий размер задолженности по пени составляет 11 795,23 руб.

Налоговой инспекцией в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ было сформировано и направлено ФИО1 требование <...> от 25.05.2023 об уплате налога и пени в срок до 17.07.2023, которое в указанный срок исполнено не было.

В рассматриваемом случае сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования <...> от 25.05.2023. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является 01.07.2024.

С требованием о взыскании суммы задолженности по налогу Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа 26.04.2024 года.

03.05.2024 года мировым судьей судебного участка №6 Рудничного судебного района г.Прокопьевска вынесено определение об отмене судебного приказа от 26.04.2024 года в связи с поступившими от должника возражениями.

Стороны в судебное заседание не явились, о дне слушания дела извещены надлежащим образом.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Из материалов дела установлено, что за ответчиком было зарегистрировано следующее транспортное средство:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: «<...>», марка/Модель: БМВ 7351; год выпуска 2003, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, ФИО1 обязан уплачивать транспортный налог.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Согласно ст. 362 Налогового кодекса НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с представленными суду материалами, ИФНС в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление от 29.07.2023 года об уплате транспортного налога за 2022 год со сроком уплаты до 01.12.2023 года.

Обязанность по уплате налога за 2022 гг. ответчиком в установленные законом сроки не исполнена.

С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введен институт единого налогового счета.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно подпункту 6 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пени, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из представленного административным истцом расчета, по состоянию на 05.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 137 093,84 руб., в том числе по пене в размере 11 128,86 руб.

Налоговой инспекцией в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ было сформировано и направлено ФИО1 требование <...> от 25.05.2023 об уплате налога и пени в срок до 17.07.2023, которое в указанный срок исполнено не было.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром 08.08.2024 принято решение <...> о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Однако, подлежащие оплате по требованию <...> от 25.05.2023 суммы налогов и пени административным ответчиком в установленные сроки не оплачены.

По состоянию на 05.02.2024 года, состояние отрицательного сальдо ЕНС составляло 192 747,09 руб., в том числе пени 30 062,11 руб.

Остаток непогашенной пени на 05.02.2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 18 266,88 руб.

Общий размер задолженности по пени составляет 11 795,23 руб.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования <...> от 25.05.2023.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования <...> от 25.05.2023, т.е. с 17.07.2023.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 17.01.2024 (17.07.2023 + 6 мес.).

Долговым центром мировому судье судебного участка № 6 Рудничного судебного района г. Прокопьевска Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

26.09.2023 мировым судьей судебного участка № 6 Рудничного судебного района г.Прокопьевска Кемеровской области в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ <...> о взыскании задолженности по налогам и пени.

16.10.2023 мировым судьей судебного участка № 6 Рудничного судебного района г.Прокопьевска Кемеровской области вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Кроме того, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48).

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности обратилась к мировому судье 26 апреля 2023 года, с настоящим административным исковым заявлением в районный суд после отмены 03.05.2024 года судебного приказа - 01 ноября 2024 года, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд за взысканием спорной задолженности в соответствии с абзацем 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налога, суд приходит к выводу о соблюдении процедуры взыскания обязательных платежей, а также о наличии у административного ответчика задолженности в указанном в иске размере по налогу и пени в связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций за спорный период в установленные законом сроки.

Учитывая вышеизложенное, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 48 515,23 рублей, в том числе по требованию <...> от 25.05.2023 года, из них: задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 36 720 руб., пени в размере 11 795,23 рублей, подлежат удовлетворению в полном объёме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, <...>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области – Кузбассу задолженность по налогам и сборам, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в сумме 48 515,23 (сорок восемь тысяч пятьсот пятнадцать рублей 23 копейки) рублей, в том числе по требованию <...> от 25.05.2023 года, из них:

задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 36 720 руб.,

пени в размере 11 795,23 рублей.

Взыскать с ФИО1, <...>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Кемеровский областной суд через суд, принявший решение.

Судья: В. Ю. Ортнер

Мотивированное решение изготовлено 27 декабря 2024 года.

Судья: В. Ю. Ортнер