Решение № 2А-2212/2025 2А-2212/2025~М-1953/2025 М-1953/2025 от 11 января 2026 г. по делу № 2А-2212/2025

Дело № 2а-2212/2025

УИД 74RS0029-01-2025-003334-46


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Магнитогорск 29 декабря 2025 года

Ленинский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Матюнина С.П.,

при секретаре Коломыцевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (МИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за период 2017-2022 гг. в общем размере 70 рублей; налога на профессиональный доход за февраль 2022 года – 810 рублей, сентябрь 2022 года – 123 рубля, сентябрь 2022 года – 3450 рублей, март 2023 года – 507 рублей 75 копеек, март 2023 года – 4713 рублей 90 копеек, апрель 2023 года – 870 рублей, апрель 2023 года – 940 рублей 05 копеек, май 2023 года – 570 рублей, май 2023 года – 124 рубля 80 копеек, декабрь 2023 года – 6343 рубля 56 копеек, январь 2024 года – 255 рублей; пени в размере 1758 рублей 50 копеек. В обоснование административного иска указано, что ФИО1, являясь плательщиком указанных видов налогов, установленные законом обязанности по уплате налога не исполняет. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок начислены пени. С 01.01.2023 года начисление пени осуществляется на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. Требование № 15706 от 23.07.2023 направленное в соответствии со ст.69 НК РФ, административным ответчиком не исполнено. Судебный приказ на основании заявления должника отменен, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Дело рассмотрено без участия представителя административного истца, административного ответчика, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Исследовав представленные суду документы, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии ч.1 ст.4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом..

Согласно ч.1 ст.6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно ч.6 ст.11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником объектов недвижимости, а именно – квартиры по адресу: <адрес> (кадастровый № №), а также комнаты по адресу: <адрес> (кадастровый № №) (л.д.10, 41).

ФИО1 является налогоплательщиком налога на профессиональный доход (л.д.18, 20-37).

В соответствии с требованиями статьи 52, 409 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено налоговое уведомление № 32307217 от 03.08.2020 со сроком исполнения до 01.12.2020, налоговое уведомление № 18244597 от 12.08.2023 со сроком исполнения до 01.12.2023 (л.д.14, 17, 19).

23.07.2023 ФИО1 выставлено требование № 15706 об уплате налога на профессиональный доход в сумме 1695 рублей 60 копеек, а также налога на имущество физических лиц в размере 28 рублей со сроком исполнения до 11.09.2023 (л.д.11).

Из представленных суду документов следует, что ФИО1 обязанность по своевременной уплате налога на профессиональный доход, налога на имущество физических лиц не исполнил.

Налоговым органом реализована процедура взыскания налоговой задолженности ФИО1 в порядке приказного производства. Судебный приказ о взыскании сумм налогов и пени мировым судьей вынесен 05.06.2024, однако 16.06.2025 отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения (л.д.58-66).

В соответствии со статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае несвоевременной уплаты налога производится начисление пеней. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с Федеральным законом N 263 с 01 января 2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт ЕНС, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В силу прямого указания статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На дату выставления требования от 23.07.2023 у ФИО1 образовалась недоимка по уплате налога на профессиональный доход и налога на имущество физических лиц, которая участвовала в формировании отрицательного сальдо по ЕНС.

Расчет пени по налогам за период (л.д.7-9, 38-42) проверен судом и признается верным.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в судебном порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Принимая во внимание приведенные положения налогового законодательства, МИФНС № 32 по Челябинской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные статьей 48 НК РФ сроки – 29.05.2024, не позднее 1 июля 2024 года, следующего за годом, когда задолженность превысила 10000 рублей с учетом требования № 15706.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Таким образом, предельным сроком направления первых требований об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до 01 января 2023 года, является 03 октября 2023 года.

С административным иском налоговый орган обратился 29.10.2025.

Представленные суду документы свидетельствуют о соблюдении налоговой инспекцией порядка взыскания налогов, в части направления налогового уведомления и требования ответчику, сроков обращения в суд.

Расчеты по налогам, и расчет пени проверен судом, признан правильным, ответчиком не оспорен, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации взысканию с ответчика подлежит государственная пошлина в сумме 4000 рублей в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: г. <адрес>, в пользу МИФНС России № 32 по Челябинской области (ИНН №) задолженность по уплате налогов и пени в размере 20536 рублей 56 копеек, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за период 2017-2022 гг. в размере 70 рублей;

- налог на профессиональный доход за февраль 2022 года – 810 рублей, сентябрь 2022 года – 123 рубля, сентябрь 2022 года – 3450 рублей, март 2023 года – 507 рублей 75 копеек, март 2023 года – 4713 рублей 90 копеек, апрель 2023 года – 870 рублей, апрель 2023 года – 940 рублей 05 копеек, май 2023 года – 570 рублей, май 2023 года – 124 рубля 80 копеек, декабрь 2023 года – 6343 рубля 56 копеек, январь 2024 года – 255 рублей;

- пени в размере 1758 рублей 50 копеек (включая пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, пени по налогу на профессиональный доход за период с 28.10.2022 по 31.12.2022, пени по налогу на профессиональный доход (доначисленным за 2022 год) за период с 29.03.2022 по 31.12.2022, пени за период с 01.01.2023 по 04.03.2024).

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд путем подачи жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 12.01.2026.