Решение № 2А-1563/2025 2А-1563/2025~М-714/2025 М-714/2025 от 13 августа 2025 г. по делу № 2А-1563/2025

Дело № 2а-1563/2025

№ 23RS0006-01-2025-001246-74


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Армавир 14 августа 2025 г.

Армавирский городской суд Краснодарского края в составе:

судьи Тростянского В.А.,

при секретаре Пискловой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, за которым по сведениям УГИБДД ГУВД по Краснодарскому краю, полученными в рамках ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации, было зарегистрировано автотранспортное средство: ГАЗ 5201, государственный регистрационный знак <***>, являющееся в соответствии с действующим законодательством РФ объектом налогообложения. Также ФИО1 по данным Управления Росреестра по <......> являлся собственником земельных участков: с кадастровым номером <......>, расположенным по адресу: <......>, д. Юрьевка, тер. Колхоз VI съезд Советов; с кадастровым номером <......> расположенным по адресу: <......>, колхоз «Восход», которые в соответствии со ст. 389 НК РФ являются объектами налогообложения по земельному налогу. Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком земельного налога в соответствии со ст. 388 НК РФ. Также ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России <......> по <......> в качестве налогоплательщика на доходы физических лиц. В соответствии со ст. 85 НК РФ в инспекцию из органов РосРеестра поступили сведения о реализации 13.04.2022 ФИО1 объектов недвижимости, приобретенных <......>, земельного участка с кадастровым номером 40:21:000000:96, расположенного по адресу: <......>, цена сделки 3 513 100 рублей, 70% от кадастровой стоимости – <......> рублей 56 копеек и земельного участка с кадастровым номером <......>, расположенного по адресу: <......>, цена сделки <......> рублей, 70% от кадастровой стоимости – <......> рубля 64 копеек. Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ. Таким образом, срок представления декларации за 2022 год - 30.04.2023. Налоговая база по налогу составляет 62 063 484 рубля 90 копеек. Между тем, налоговым органом установлено, что ФИО1 понесены расходы на приобретение вышеуказанных земельных участков в общей сумме <......> рублей. Таким образом, сумма налога составила <......> рублей. В связи с произведением перерасчета сумма налоговой базы за 2022 год была уменьшена и составила <......> рублей 78 копеек + <......> рублей 63 копейки = <......> рублей 41 копейка. Размер расходов, уменьшающих налоговую базу, составил <......> рублей. Величина задолженности уменьшена на 7 <......> рублей. Таким образом, сумма налога составила <......> рублей 41 копейка * 13% = 5 065 633 рубля. С 01.01.2023 на основании Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ введен в действие институт единого налогового счета. Налоговый орган ранее обращался в суд с заявлением на выдачу судебного приказа <......> от 02.09.2024 о взыскании задолженности, в том числе, по пени за период до 02.09.2024. За период с 03.09.2024 по 20.09.2024 (18 дней) на сумму отрицательного сальдо в размере 5 240 488 рублей 26 копеек начислена пеня исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (18%) в размере 57 470 рублей 69 копеек. За период с 21.09.2024 по 30.09.2024 (10 дней) на сумму отрицательного сальдо в размере 5 237 448 рублей 49 копеек начислена пеня исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (18%) в размере <......> рублей 51 копейка, а всего пеня составила <......> рубль 20 копеек. В установленный законом срок в соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщик уплату налога не произвел, что послужило основанием для направления по почте ФИО1 требования об уплате налога и пени № 1197 от 258.05.2025 ШПИ 80096696011273, которое оставлено без исполнения, налоги в бюджет не уплачены. Межрайонная ИФНС России №13 по Краснодарскому краю ранее обращалась с заявлением о взыскании задолженности возникшей ранее, в соответствии с заявлением № 10105 от 02.09.2024, следовательно, срок на обращение в суд с заявлением на выдачу судебного приказа в рамках настоящего дело истекал 01.07.2025. Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 4 города Армавира с заявлением на выдачу судебного приказа; судебный приказ вынесен 21.10.2024, однако, определением мирового судьи от 18.12.2024 судебный приказ № 2a-3662/04-2024 был отменен. По состоянию на дату административного искового заявления отрицательное сальдо ЕНС составляет 6 932 431 рубль 02 копейки.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему:

из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, за которым по сведениям УГИБДД ГУВД по Краснодарскому краю, полученными в рамках ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации, было зарегистрировано автотранспортное средство: ГАЗ 5201, государственный регистрационный знак <***>, являющееся в соответствии с действующим законодательством РФ объектом налогообложения.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется, в том числе, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Ставки налога в Краснодарском крае установлены ст. 2 Закона Краснодарского края «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» от 26.11.2003 № 639-КЗ.

Таким образом, на основании главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации и Закона Краснодарского края «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» от 26.11.2003 № 639-КЗ (с изменениями и дополнениями) ФИО1 обязан уплачивать суммы налога не позднее установленного законом срока.

Согласно ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиком по месту нахождения транспортного средства.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 54 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

ФИО1 по данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю являлся собственником земельных участков: с кадастровым номером 40:21:000000:96, расположенным по адресу: <......> Советов; с кадастровым номером <......>, расположенным по адресу: <......>, колхоз «Восход», которые в соответствии со ст. 389 НК РФ являются объектами налогообложения по земельному налогу.

Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком земельного налога в соответствии со ст. 388 НК РФ.

Для целей налогообложения по земельному налогу налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков признаваемых объектом налогообложения (статья 389 НК РФ).

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (ст. 393 НК РФ)

в соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения у налогоплательщика в течение налогового права собственности на земельный участок исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка про изводится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав.

ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 85 НК РФ в инспекцию из органов РосРеестра поступили сведения о реализации 13.04.2022 ФИО1 объектов недвижимости, приобретенных 01.08.2017, земельного участка с кадастровым номером 40:21:000000:96, расположенного по адресу: <......>, цена сделки <......> рублей, 70% от кадастровой стоимости – <......> рублей 56 копеек и земельного участка с кадастровым номером <......>, расположенного по адресу: <......>, цена сделки <......> рублей, 70% от кадастровой стоимости – <......> рубля 64 копеек.

На основании ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики обязаны, в частности, уплачивать законно установленные налоги и представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 1,4 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Согласно п.п.2 п.1 и п.3 ст.228 НК РФ, налогоплательщики обязаны исчислять и уплачивать налог исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ.

На основании п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Таким образом, срок представления декларации за 2022 год - 30.04.2023.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно п. 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов.

На основании 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Налоговая база по налогу составляет <......> рубля 90 копеек. Между тем, налоговым органом установлено, что ФИО1 понесены расходы на приобретение вышеуказанных земельных участков в общей сумме <......> рублей.

Таким образом, сумма налога составила <......> рублей. В связи с произведением перерасчета сумма налоговой базы за 2022 год была уменьшена и составила <......> рублей 78 копеек + <......> рублей 63 копейки = <......> рублей 41 копейка.

Размер расходов, уменьшающих налоговую базу, составил <......> рублей. Величина задолженности уменьшена на <......> рублей.

Таким образом, сумма налога составила <......> рубля.

С 01.01.2023 на основании Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ введен в действие институт единого налогового счета.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

При этом, как указано в п. 61 вышеуказанного постановления, в тех случаях, когда в состав требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, названный орган в ходе судебного разбирательства вправе увеличить размер требований в части взыскания пеней.

Налоговый орган ранее обращался в суд с заявлением на выдачу судебного приказа № 10105 от 02.09.2024 о взыскании задолженности, в том числе, по пени за период до 02.09.2024. За период с 03.09.2024 по 20.09.2024 (18 дней) на сумму отрицательного сальдо в размере <......> рублей 26 копеек начислена пеня исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (18%) в размере <......> рублей 69 копеек.

За период с 21.09.2024 по 30.09.2024 (10 дней) на сумму отрицательного сальдо в размере 5 237 448 рублей 49 копеек начислена пеня исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (18%) в размере 33 170 рублей 51 копейка, а всего пеня составила <......> рубль 20 копеек.

В установленный законом срок в соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщик уплату налога не произвел, что послужило основанием для направления по почте ФИО1 требования об уплате налога и пени № 1197 от 258.05.2025 ШПИ 80096696011273, которое оставлено без исполнения.

Межрайонная ИФНС России №13 по Краснодарскому краю ранее обращалась с заявлением о взыскании задолженности возникшей ранее, в соответствии с заявлением № 10105 от 02.09.2024, следовательно, срок на обращение в суд с заявлением на выдачу судебного приказа в рамках настоящего дело истекал 01.07.2025.

Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 4 города Армавира с заявлением на выдачу судебного приказа; судебный приказ вынесен 21.10.2024, однако, определением мирового судьи от 18.12.2024 судебный приказ № 2a-3662/04-2024 был отменен.

По состоянию на дату подачи административного искового заявления отрицательное сальдо ЕНС составляет 6 932 431 рубль 02 копейки.

До настоящего времени пени в сумме 90 641 рубль 20 копеек в бюджет административным ответчиком не оплачены, что не оспорено и не опровергнуто в судебном заседании, доказательств, опровергающих доводы административного истца, не представлены, а судом в ходе рассмотрения дела не установлены.

Анализируя в совокупности представленные доказательства, а также нормы права, подлежащие применению к спорным правоотношениям, суд считает заявленные требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании ст. 103 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 копейка.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <......> задолженность по налогам и пени в сумме 90 641 рубль 20 копеек и перечислить в Отделение Тула Банка России / УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983 ЕКС 40102810445370000059; получатель Казначейство России (ФНС России) р/с <***>, ИНН <***> КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, уникальный идентификатор начисления (УИН) должника 18202372230086123334, в том числе:

- пени в размере 90 641 рубль 20 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН <......>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Армавирский городской суд в течение 1 месяца.

Судья

Армавирского городского суда В.А.Тростянский