Решение № 2А-360/2024 2А-7/2025 2А-7/2025(2А-360/2024;)~М-337/2024 М-337/2024 от 27 августа 2025 г. по делу № 2А-360/2024

УИД №

Дело № 2а-7/2025


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Комсомольск 26 августа 2025 года

Комсомольский районный суд Ивановской области в составе председательствующего судьи Гвоздаревой Ю.В.,

при помощнике судьи Гарбузовой Е.Н.,

с участием ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ивановской области (далее – управление, налоговый орган) обратилось в Комсомольский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просит взыскать недоимку по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 28 090,00 рублей за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС), уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000,00 рублей, в размере 4 081,64 рублей за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 45 225,84 рублей за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; отрицательное сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) по пени в сумме 1 833,90 рублей, всего – 79 231,38 рублей.

Определением Комсомольского районного суда Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ производство по настоящему административному делу прекращено в связи с отказом от административного иска в части взыскания налога в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 28 090,00 рублей за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов, уплачиваемых в совокупном фиксированном размере отдельными категориями плательщиков в сумме 8 729,21 рублей за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, всего в сумме 36 369,21 рублей.

Исковые требования со ссылкой на положения статей 43, 45, 75, 419, 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) мотивированы тем, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица в период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере, страховых взносов на ОПС и ОМС, как следствие – обязан был уплатить страховые взносы за период осуществления вышеуказанной деятельности. Страховые взносы за вышеуказанные периоды ФИО1 не уплачивались, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Комсомольского судебного района Ивановской области за выдачей судебного приказа, который выдан ДД.ММ.ГГГГ и отменен определением того же суда от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец, будучи извещенным о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, явку представителя в судебное заседание не обеспечил, в административном деле имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя управления.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признал в полном объеме, о чем представил письменное заявление. Последствия признания административного иска ему разъяснены.

При указанных обстоятельствах, принимая во внимание положения части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), дело рассмотрено судом без участия сторон, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, оценив доказательства, имеющиеся в деле, по правилам, установленным статьей 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, управление является лицом, уполномоченным на обращение в суд с заявлением о взыскании неуплаченных налогов и пени.

В силу положений статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В силу подпункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно статье 430, пункту 2 статьи 432 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в срок не позднее 31 декабря текущего года уплачивают за расчетный период страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере. При прекращении предпринимательской деятельности в течение расчетного периода размер страховых взносов, подлежащих уплате, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. При прекращении деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность налогоплательщика формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица, а ее исполнение осуществляется с использованием ЕНС. Если общая сумма перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа денежных средств меньше денежного выражения совокупной обязанности сальдо ЕНС является отрицательным.

В силу пункта 2 статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации представляет собой общую сумму недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

После ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС налогоплательщика поступали денежные средства в сумме 65 218,52 рублей, распределенные в целях погашения недоимок по наиболее ранним срокам уплаты, затем – начисления с текущим сроком уплаты, пени, проценты, штрафы.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

По выявлении недоимки налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование об уплате задолженности № на сумму 45 635,88 рублей (недоимка по страховым взносам), получение требования административным ответчиком подтверждается информационным ресурсом налогового органа. В установленный требованием срок – ДД.ММ.ГГГГ – требование плательщиком страховых взносов не исполнено.

Подпунктом 1 пункта 9 статьи 44 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлены особенности взыскания с 01 января 2023 года сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Ранее административному ответчику налоговым органом выставлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму страховых взносов на ОПС и ОМС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (18 380,90 рублей и 317,00 рублей соответственно); ДД.ММ.ГГГГ принималось решение о взыскании недоимки в размере 25 593,66 рублей за счет денежных средств в банках, которое не исполнено.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Комсомольского судебного района Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) с ФИО1, взыскана недоимка по налогам в сумме 77 397,48 рублей и пени в сумме 2 310,06 рублей, всего – 79 707,53 рублей; определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен в связи с поступившим заявлением должника относительно его исполнения.

Материалами дела подтверждается, что срок на обращение к мировому судье, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ в редакции, действовавшей на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа, налоговым органом при взыскании указанной недоимки не пропущен.

В силу пунктов 3,4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога.

Представленные налоговым органом расчеты страховых взносов к уплате и пени, произведенные в связи с неисполнением налогоплательщиком вышеуказанных обязанностей, судом проверены и признаются арифметически верными. Возражений относительно порядка расчета страховых взносов и пени от административного ответчика в адрес суда не поступало.

Таким образом, налоговым органом представлены сведения, подтверждающие своевременное уведомление налогоплательщика о суммах налогов и пени, заявленных ко взысканию, подтверждена правомерность их исчисления. Нарушений порядка направления требования об уплате страховых взносов, взыскания недоимки в порядке приказного производства, исключающих возможность их взыскания в рамках настоящего административного дела, судом не установлено.

В силу части 3 статьи 157 КАС РФ в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Оснований для отказа в признании административным ответчиком административного иска, нарушений таким признанием иска прав и законных интересов иных лиц, НК РФ или иных федеральных законов судом не установлено.

В этой связи административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве административных истцов или ответчиков, освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В силу статьи 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно статье 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) налоговые доходы от государственной пошлины зачисляются в бюджеты муниципальных районов в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 БК РФ.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) уплаченная государственная пошлина при признании ответчиком иска до принятия решения судом подлежит возврату истцу в размере 70 процентов суммы уплаченной им государственной пошлины.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 200,00 рублей, исчисленная на основании абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ следующим образом: 4 000,00*30%.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов, за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 081 (четыре тысячи восемьдесят один) рубль 64 копейки; недоимку по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 36 946 (тридцать шесть тысяч девятьсот сорок шесть) рублей 63 копейки за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; отрицательное сальдо ЕНС по пени на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 833 (одна тысяча восемьсот тридцать три) рубля 90 копеек, а всего – 42 862 (сорок две тысячи восемьсот шестьдесят два) рубля 17 копеек.

Реквизиты платежа:

Получатель платежа «Казначейство России (ФНС России)»

ИНН получателя №, КПП №

Номер казначейского счета: №

Номер счета получателя: №

Банк получателя: <данные изъяты>

БИК банка: №

Код бюджетной классификации (КБК): №

УИН №

ИНН должника №

Наименование должника: ФИО1

Назначение платежа: единый налоговый платеж

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход бюджета Комсомольского муниципального района Ивановской области государственную пошлину в размере 1 200,00 (одна тысяча двести) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Комсомольский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Ю.В. Гвоздарева

Мотивированное решение суда

изготовлено 28 августа 2025 года.