Решение № 2А-316/2024 2А-316/2024~М-311/2024 М-311/2024 от 19 июня 2024 г. по делу № 2А-316/2024

№ 2а-316/2024

УИД: 05RS0039-01-2024-000480-87


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 июня 2024 года с. Касумкент

Сулейман-Стальский районный суд Республики Дагестан в составе: председательствующего судьи Тагировой М.Н., при помощнике судьи Махмудове А.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Республике Дагестан к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, сборам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по РД обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 391 рубля 39 копеек за 2021 год, пени в размере 12386 рублей 51 копейки; страховых взносов ОМС в размере 3839 рублей 64 копеек за 2018 год; страховых взносов ОПС в размере 27229 рублей 76 копеек за 2018-2020 годы; транспортного налога в размере 3610 рублей 87 копеек за 2021 год, всего на общую сумму 47458,17 руб.

В обоснование исковых требований указано, что на налоговом учете в УФНС России по РД состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, зарегистрированный по адресу: РД, <адрес>, который в соответствии с п.1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО2 также состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 01.01.2017г. по 01.01.2021г. В связи с тем, что в установленные налоговым законодательством сроки ФИО2 налог уплачен не был, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от 06.07.2023 № 5646 на сумму 48120 рублей 63 копейки об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Однако по настоящее время, указанная сумма в бюджет не поступила. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ). Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался к мировому судье судебного участка №124 Сулейман-Стальского района о взыскании задолженности по налогам, сборам и пени на общую сумму в размере 49458,17 руб. Мировой судья вынес судебный приказ от 01.11.2023 г., который в последствии был отменен определением суда от 16.11.2023 года по представленным должником возражениям.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 391 рубля 39 копеек за 2021 год, пени в размере 12386 рублей 51 копейки; страховые взносы ОМС в размере 3839 рублей 64 копеек за 2018 год; страховые взносы ОПС в размере 27229 рублей 76 копеек за 2018-2020 годы; транспортный налог в размере 3610 рублей 87 копеек за 2021 год, всего на общую сумму 47458,17 руб.

Представитель административного истца - УФНС России по РД, будучи надлежаще извещенным о дате, месте и времени рассмотрения данного дела в судебное заседание не явился, направил ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя истца.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежаще извещенным о дате, месте и времени рассмотрения данного дела в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, направил в суд возражения в которых просил в удовлетворении иска УФНС России по РД отказать, т.к. суммы заявленные в иске признаны безнадежными к взысканию на основании решения Сулейман-Стальского районного суда РД от 05.12.2023г..

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика ФИО2, надлежащим образом извещенного о дате, времени и месте судебного заседания.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, проверив и исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пунктов 1 и 2 части 1 статьи 32 Кодекса налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах, осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с частью 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения налогов на физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с частью 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 4 статьи 85 НК РФ предусмотрены органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, которые обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость недвижимого имущества (пункт 1 статьи 402 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52, статей 399, 356 НК РФ обязанность по уплате налога на имущество и транспортного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Налоговая база в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц, денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено и следует из материалов дела, что на учете в УФНС России по РД в качестве налогоплательщика состоит ФИО2 ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированный по адресу: РД, <адрес>, который в соответствии с п.1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, об имуществе налогоплательщика за ФИО2 зарегистрированы: транспортное средство ТОЙОТА HIGHLANDER, гос. номер К414КС161РУС, земельный участок с кадастровым номером 05:13:000007:865, расположенный в <адрес> РД, и жилой дом с кадастровым номером 05:13:000010:1489, расположенный по адресу: <адрес>.

Кроме того, в период с 01.01.2017г. по 01.01.2021г. ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

06 июля 2023 года МРИ ФНС № 2 по РД направило ФИО2 требование №5646 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 3610,87 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 391,39 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 27232,76 рублей и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5551,64 рублей.

Из решения Сулейман-Стальского районного суда РД от 05.12.2023 (дело №2а-692/2023) усматривается, что административное исковое заявление ФИО2 к Управлению ФНС России по РД о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогам удовлетворено и признана безнадежной к взысканию задолженность ФИО2 по страховым взносам, налогам, сборам, пеням и штрафам в сумме 43855 (сорок три тысячи восемьсот пятьдесят пять) рублей 79 копеек, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (КБК 18210214010060005160) в сумме 27232,76 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения (КБК 18210214030080002160) в сумме 3851,64 рублей; пени (КБК 18211617000010000140) в размере 12771,39 рублей. Обязанность ФИО2 по уплате вышеуказанной задолженности признана прекращенной.

Решение суда вступило в законную силу.

Согласно части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которых установлены эти обстоятельства.

Обращаясь в суд с административным иском к ФИО2, истцом УФНС РФ по РД заявлено также требование о взыскании недоимки пени в размере 12386 руб. 51 коп.; страховых взносов ОМС в размере 3839 рублей 64 копейки за 2018 год и страховых взносов ОПС в размере 27229 рублей 76 копеек за 2018-2020 годы, т.е. заявлены требования, которые были предметом рассмотрения по административному делу №2а-692/2023 по иску ФИО2 к Управлению ФНС России по РД о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам, налогам, сборам, пеням и штрафам в сумме 43855рублей 79 копеек.

С учетом указанных обстоятельств, требования истца о взыскании с ФИО2 пени в размере 12386 руб. 51 коп.; страховых взносов ОМС в размере 3839 рублей 64 копейки за 2018 год и страховых взносов ОПС в размере 27229 рублей 76 копеек за 2018-2020 годы, суд находит подлежащими отказу в удовлетворении.

Согласно идентификационным данным, имеющимся у налогового органа, административный ответчик ФИО2 ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, документирован паспортом гражданина Российской Федерации, серии 82 19 329244, выданным 19.09.2020 г. МВД по Республике Дагестан, зарегистрирован по адресу: <адрес>.

01.09.2022г. ФИО2 направлено налоговое уведомление №19374694 от 01.09.2022 г. с начислением транспортного налога в размере 28665 рублей за 2021г., земельного налога за 2021г. в размере 472 рубля и налога на имущество физических лиц в размере 375 рублей.

Административный ответчик, являясь собственником недвижимого имущества, несет обязанность по уплате налога, исполнение этой обязанности не связано с получением налогового уведомления, плательщик налога не был лишен возможности самостоятельно рассчитать размер налога, подлежащего уплате либо обратиться за расчетом в налоговый орган. Само наличие такой обязанности вытекает из требований налогового законодательства, незнание которого не освобождает его от исполнения закона.

Доказательств исполнения обязанности по уплате транспортного, земельного и имущественного налогов за спорный налоговый период материалы дела не содержат.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что на основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № 124 Сулейман-Стальского района РД вынесен судебный приказ от 01.11.2023 г. о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка №124 Сулейман-Стальского района РД от 16 ноября 2023 г. (дело № 2а-620/2023) указанный судебный приказ отменен на основании возражений ответчика, относительно исполнения судебного приказа.

Административный иск о взыскании задолженности по налогам с ФИО2 направлен 15.05.2024 г. и поступил в суд 17 мая 2024 г., то есть в пределах шестимесячного срока, после отмены судебного приказа.

Какие-либо доказательства того, что имущество выбыло из владения ответчика, суду не представлены.

Таким образом, административным ответчиком сведения о выбытии недвижимого имущества из его владения в органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, не представлены и являясь собственником объекта недвижимого имущества отнесенного в силу закона к объекту налогообложения, при проявлении им достаточной степени заботливости и осмотрительности, должен был предпринять необходимые меры к исполнению возложенной на него Конституцией Российской Федерации обязанности.

Расчет суммы задолженности по налогам, представленный истцом, основан на требованиях налогового законодательства, у суда сомнений не вызывает, поскольку расчет налогового органа содержит сведения о налоговом периоде, о начисленном налоге за налоговый период.

Поскольку требование об уплате налога административным ответчиком не исполнено, а предусмотренные законом основания для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате налогов отсутствуют, налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога на имущество физических лиц, срок обращения в суд не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных инспекцией требований и взыскании недоимки по земельному, имущественному и транспортному налогам в заявленном размере.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с ФИО2 подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по РД к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 391 рубль 39 копеек за 2021 год, пени в размере 12386 рублей 51 копейки; страховых взносов ОМС в размере 3839 рублей 64 копеек за 2018 год; страховых взносов ОПС в размере 27229 рублей 76 копеек за 2018-2020 годы; транспортного налога в размере 3610 рублей 87 копеек за 2021 год, всего на общую сумму 47458,17 рублей, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Дагестан недоимку по налогу на имущество в размере 391 рубль 39 копеек за 2021 год и транспортному налогу в размере 3610 рублей 87 копек за 2021 год, всего - 4002 рубля (четыре тысячи два) рубля 26 копеек.

В остальной части удовлетворения исковых требований УФНС России по РД к ФИО2, отказать.

Реквизиты платежа: получатель: УФК по Тульской области (Межрайонная инспекция ФНС по управлению долгом), ИНН: <***>, КПП:770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банка России, БИК 017003983, счет № 40101810045250010041, налог на имущество: КБК налога-18210601010031000110, КБК пени- 18210601010032100110, ОКТМО 45372000.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 25.06.2024 года.

Председательствующий :