Решение № 2А-13/2020 2А-13/2020(2А-339/2019;)~М-302/2019 2А-339/2019 М-302/2019 от 20 января 2020 г. по делу № 2А-13/2020

Дело № 2а-13/2020

УИД 44RS0019-01-2019-000545-91


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Чухлома 21 января 2020 года

Чухломский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Юхман Л.С.,

при секретаре Смирновой О.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №7 по Костромской области обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 4340,00 рублей и пени по транспортному налогу в размере 65,42 руб.

Заявление мотивировано тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.ст. 357-363 НК РФ, ст.ст. 3,4 закона Костромской области от 28.11.2002 года № 80-ЗКО «О транспортном налоге» ФИО1 признается налогоплательщиком и обязан уплатить транспортный налог.

Налогоплательщику на праве собственности по сведениям УГИБДД по Костромской области принадлежат следующие транспортные средства:

марки ВАЗ <данные изъяты>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ,

марки ВАЗ <данные изъяты>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ,

марки ВАЗ <данные изъяты>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 363 НК РФ срок уплаты налога не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего истекшим налоговым периодом.

Расчет транспортного налога производится на следующей формуле: Налоговая база * налоговая ставка (%) * количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога.

Исходя из представленной формулы ФИО1 исчислен транспортный налог:

по налоговому уведомлению № от 05.08.2016 года:

63,70 (налоговая база ВАЗ 2109)*1 (доля в праве)*12,50 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев) = 796,00 руб. (2015 год),

70,00 (налоговая база ВАЗ 21099)*1 (доля в праве)*12,50 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев) =875 руб. (2015 год),

по налоговому уведомлению № от 16.07.2018 года:

63,70 (налоговая база ВАЗ 2109)*1 (доля в праве)*13,00 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев) = 828,00 руб. (2017 год),

70,00 (налоговая база ВАЗ 21099)*1 (доля в праве)*13,00 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев) =910 руб. (2017 год),

74,50 (налоговая база ВАЗ 21074)*1 (доля в праве)*15,00 (налоговая ставка)*10/12 (количество месяцев) = 931 руб. (2017 год),

Общая сумма к взысканию транспортного налога составляет 4340, 00 руб.

В установленный законом срок налогоплательщиком транспортный налог не уплачен.

В связи с тем, что налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п.3 ст. 75 НК РФ, были начислены пени в размере 65,42 руб.

Расчет пени производится по формуле: недоимка для пени * (ставка пени или 1/300 ставка Центробанка РФ *1/100) * количество дней просрочки.

Расчет пени по требованию № от 16.12.2016 года: 1671,00*0,000333333333*14= 7,80.

Расчет пени по требованию № от 26.02.2019 года: 2669,00*0,000275000000*83= 57,62.

Всего к уплате по транспортному налогу 4405, 42 руб., в т.ч.: налог - 4340,00 руб. и пени - 65,42 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 16.12.2016 года №, от 26.02.2019 года №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Ранее налоговая инспекция обращалась за взысканием указанной задолженности в МССУ №49 Чухломского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 23.07.2019 года №№. В связи с поступившими возражениями от налогоплательщика судебный приказ был отменен, о чем свидетельствует определение от 07.08.2019 года.

До настоящего времени указанная сумма задолженности в бюджет не поступила. В связи с этим,Межрайонная ИФНС России № 7 по Костромской области, руководствуясь ст. 31, 48 НК РФ и ст. 289-293 КАС РФ, просит суд взыскатьсо ФИО1 задолженность на общую сумму 4405,42 руб., в том числе транспортный налог за 2015, 2017 год в размере 4340,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 65,42 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом.

Начальник межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области ФИО2 ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции. Требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О месте и времени рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом. Из отметки на почтовом конверте, возвращенном в адрес суда, следует, что «истек срок хранения», то есть ответчик не явился за корреспонденцией в отделение связи. Применительно к правилам части 2 статьи 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, суд считает надлежащим извещением о слушании дела.

Руководствуясь положениями ч. 7 ст. 150 КАС РФ и ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие указанных лиц в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого лица к уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ).

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых, в соответствии с Налоговым кодексом РФ, возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в частности, уплачивать законно установленные налоги и сборы, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Плата законно установленных налогов и сборов является конституционной обязанностью каждого (ст. 57 Конституции Российской Федерации).

В соответствии со ст.ст. 14, 15 НК РФ транспортный налог является видом региональных налогов и сборов.

Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В случае снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом времени, когда транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Таким образом, объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

В соответствии с пунктом 3 Постановления Правительства РФ от 12 августа 1994 года № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» (ред. от 06.10.2017) юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

В случае утилизации (уничтожения) транспортного средства основанием для налоговых органов и налогоплательщиков не начислять транспортный налог является документ, устанавливающий факт и дату уничтожения (утилизации) транспортного средства, выданный организацией, фактически осуществляющей данные действия.

Налоговый орган в целях налогообложения использует сведения о государственной регистрации транспортных средств, представленные уполномоченным государственным органом, в достоверности и обоснованности которых у Инспекции нет оснований сомневаться. Опровергать данные сведения и представлять надлежащую информацию в данном случае обязан собственник транспортных средств.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 23 июня 2009 года N 835-О-О, Федеральный законодатель в целях исчисления транспортного налога в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации связывает наличие у налогоплательщика объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Такое правовое регулирование само по себе не может рассматриваться как нарушающее права налогоплательщика.

В случае, когда действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Костромской области от 28.11.2002 года N 80-ЗКО «О транспортном налоге».

Статьей 3 указанного Закона установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Как следует из материалов дела, ФИО1

с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит транспортное средство марки ВАЗ 2109, <данные изъяты>,

с ДД.ММ.ГГГГ - транспортное средство марки ВАЗ 21099, 1997 <данные изъяты>,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежало транспортное средство марки ВАЗ 21074, 2006 <данные изъяты>,.

Факт принадлежности указанных объектов налогообложениия административному ответчику подтвержден сведениями, представленными административным истцом. Документального опровержения указанных обстоятельств ответчиком суду не представлено.

Налоговой инспекцией был исчислен транспортный налог за 2015, 2017 год, ФИО1 направлено налоговое уведомление от 05.08.2016 года № с расчетом транспортного налога за 2015 года по сроку уплаты 01.12.2016 года, от 16.07.2018 года № с расчетом транспортного налога за 2017 года по сроку уплаты 03.12.2018 года.

Согласно указанных налоговых уведомлений ФИО1 исчислен транспортный налог за 2015 года за два транспортных средства: марки ВАЗ 2109 и ВАЗ 21099, за 2017 год -на три транспортных средства: ВАЗ 2109, ВАЗ 21099, ВАЗ 21074.

Общая сумма налога к уплате составила 4340,00 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст.57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В указанный в уведомлении срок сумма транспортного налога ФИО1 не уплачена, в связи с чем, на них в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налоговой инспекцией были начислены пени.

В связи с неуплатой транспортного налога по налоговым уведомлениям от 05.08.2016 года №, от 16.07.2018 года №, заказными почтовыми отправлениями ФИО1 были направлены требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 16.12.2016 года в сумме 1684, 78 руб. со сроком уплаты до 27.03.2017 года, в том числе: недоимка в размере 1671 рубль и пени в размере 7,80 рублей, а также требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 26.02.2019 года в сумме 2726, 62 руб. со сроком уплаты до 23.04.2019 года, в том числе: недоимка в размере 2669,00 руб. и пени в размере 57,62 руб.

Указанное требование ФИО1 не исполнено до настоящего времени.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

07 августа 2019 года мировым судьей судебного участка № 49 Чухломского судебного района Костромской области было вынесено определение об отмене судебного приказа, вынесенного 23.07.2019 года по заявлению межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, которым с должника ФИО1 в пользу взыскателя взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 4340 руб., пеня по транспортному налогу в размере 65, 42 руб.

С административным исковым заявлением Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Костромской области обратилась в суд 02.12.2019 года. Срок подачи заявления о взыскании задолженности по налоговым платежам в исковом порядке административным истцом не был пропущен.

Поскольку доказательств утилизации вышеуказанных транспортных средства и в связи с этим, снятия их с регистрационного учета, административным ответчиком ни административному истцу, ни в суд представлено не было, оснований для освобождения ФИО1 от уплаты начисленного налога на транспортные средства, не имеется.

Таким образом, на момент разрешения административного спора общий размер задолженности ФИО1 с учетом недоимки по транспортному налогу за 2015, 2017 год за автомобили марки ВАЗ 2109, <данные изъяты>, марки ВАЗ <данные изъяты>, марки ВАЗ 21099, <данные изъяты>, составляет 4405 руб. 42 коп., в том числе транспортный налог в размере 4340,00 руб. и пени, начисленных на указанную недоимку, в размере 65,42 руб..

Указанная сумма задолженности подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, от уплаты которой при подаче административного иска в суд был освобожден административный истец и которая подлежит зачислению в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, удовлетворить

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области задолженность по уплате транспортного налога и пени в сумме 4405 (четыре тысячи четыреста пять) рублей 42 коп., в том числе:

недоимка по транспортному налогу за 2015, 2017 год в размере 4340 (четыре тысячи триста сорок) рублей 00 копеек и пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015, 2017 год в размере 65 (шестьдесят пять) рублей 42 коп.

Взыскать со ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Чухломский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Юхман Л.С.