Решение № 2А-1141/2024 2А-1141/2024~М-1069/2024 М-1069/2024 от 19 ноября 2024 г. по делу № 2А-1141/2024

К делу № 2а-1141/2024

УИД 23RS0033-01-2024-001638-70


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

п. Мостовской 20 ноября 2024 года

Мостовской районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Таранова Р.А.,

при секретаре Манаенковой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №5 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать задолженность с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 25576 руб. 78 коп., в том числе: по налогам – 13600 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 11976 руб. 78 коп.

Административный иск мотивирован тем, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Мировым судьей судебного участка № 262 Мостовского района вынесен судебный приказ №2а-409/2024 от 11.03.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 25576,78 руб. Определением от 12.04.2024 судебный приказ был отменен, в связи с поступлением от должника возражения относительно его исполнения. По состоянию на 22.07.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 25576 руб. 78 коп., в т.ч. налог - 13600 руб. 00 коп., пен 11976 руб. 78 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиц следующих начислений:

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 606 руб. 00 коп.

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 194 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 12800 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 11976 руб. 78 коп.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 709 на сумму 274015 руб. 21 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Представитель административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела был надлежаще извещен, в просительной части своего заявления просил рассмотреть дело без участия представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежаще была извещена о времени и месте судебного заседания, в поступившем в суд мотивированном возражении просила рассмотреть дело в её отсутствие, в удовлетворении заявленных требований отказать.

Информация о месте и времени рассмотрения дела заблаговременно размещена на официальном сайте Мостовского районного суда Краснодарского края.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, так как судом были созданы все условия для реализации их права на защиту.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном налоговым кодексом РФ.

Согласно подп. 1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, которая должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствие с п.3 ст.75 НК РФ при неуплате налога пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу со ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером <номер>, расположенного по адресу: <адрес>, земельного участка, с кадастровым номером <номер>, расположенного по адресу: <адрес>

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как обладает правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

ФИО1 является собственником жилого дома с кадастровым номером <номер>, расположенного по адресу: <адрес>

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения являются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, а местом нахождения имущества в соответствии с подп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ признается место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, за которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

ФИО1, зарегистрированная по адресу: <адрес>, является собственником автомобиля АУДИ А6 3,2 КВАТТРО государственный регистрационный знак <номер>

В установленный налоговым законодательством срок она не исполнила обязанность по уплате налога на имущества, земельного налога, а также страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в связи с чем за каждый день просрочки стала начисляться пеня. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени в адрес ФИО1 было направлено требование № 709 по состоянию на 25.05.2023 об исполнении соответствующих обязанностей. Данное требование в установленный срок (17.07.2023) административный ответчик не исполнила. В связи с неуплатой недоимки в установленный срок налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени на общую сумму 25576,78 руб., на основании которого мировым судьей судебного участка № 262 Мостовского района 11.03.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности. 12.04.2024 судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. В связи с этим, на основании п.3 ст.48 НК РФ и во взаимосвязи со ст. 286 КАС РФ 29.07.2024, то есть в установленный шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа, налоговый орган обратился с требованием о взыскании налога и пени в Мостовской районный суд в порядке административного искового производства.

Представленный налоговым органом расчет задолженности административного ответчика по транспортному налогу и пене, земельному налогу и пене, налогу на имущество судом проверен, суд соглашается с ним. Оснований не доверять представленному расчету не имеется, иной расчет ответчиком не представлен.

В связи с тем, что указанная сумма недоимки по налогу на имущество и пене, земельному налогу и пене, транспортному налогу и пене, ФИО1 не оплачена, суд удовлетворяет административное исковое заявление.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии с пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, в связи с чем на основании пп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ, абз.10 ч.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ и с учетом п.6 ст.52 НК РФ с ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <персональные данные> в пользу УФК по Краснодарскому краю (Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю), задолженность в размере 25576 (двадцать пять тысяч пятьсот семьдесят шесть) рублей 78 копеек, в том числе по налогам в размере 13600 руб., пени в размере 11976 руб. 78 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Мостовский район государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Мостовской районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий

судья Р.А. Таранов