Решение № 2А-1183/2025 2А-1183/2025~М-946/2025 М-946/2025 от 19 августа 2025 г. по делу № 2А-1183/2025

Дело № 2а-1183/2025

УИД 12RS0001-01-2025-001267-66


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Волжск 06 августа 2025 года

Волжский городской суд Республики Марий Эл в составе судьи Малышевой Л.Н., при секретаре судебного заседания Жарниковой Н.А. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Марий Эл к ФИО взыскании задолженности по налогам и пени

установил:

УФНС России по РМЭ обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО ИНН № задолженности по налогам и пени в сумме 13842 руб.06 коп., в том числе:

1. Транспортный налог с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8124 руб.

2. Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

-за 2023 год в сумме 4 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

3. пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5714 руб. 06 коп., начисленные на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счёта.

В обоснование иска указано, что административный ответчик является собственником транспортных средств: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, административный ответчик является собственником 1/4 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ.

Однако свою обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в установленные сроки не исполнил. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) исчислены пени и в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ, направлено налоговое требование, которое также оставлено без удовлетворения.

Определением мирового судьи судебного участка №16 Волжского судебного района Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с ФИО задолженности по налогам, пени.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащее, телефонограммой просили дело рассмотреть без их участия.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положения статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплатеналога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированытранспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Объектом налогообложения, помимо прочего, признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 358).

Согласно статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Налоговым периодом по транспортному налогуи налогу на имущество признается календарный год (пункт 1 статьи 360, пункт 1 статьи 393, статья 405 НК РФ). Перечисленные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункты 1, 3 статьи 363; пункты 1,4 статьи 397, пункты 1, 2 статьи 409 НК РФ).

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этомналог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества итранспортныхсредств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 НК РФ).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ), предусматривающий введение института Единого налогового счета (ЕНС).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность – это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 11).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица (пункты 4, 5). Исполнение совокупной обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется посредством единого налогового платежа (ЕНП) (пункт 1).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что требование должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, в размере, превышающем 3000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган принимает меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ, путем обращения в суд.

Как следует из материалов дела ФИО на праве собственности принадлежат следующие являющиеся объектами налогообложения транспортные средства и недвижимое имущество: автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ и 1/4 доля квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес ФИО направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2023 г. транспортного налога в сумме 8124 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 4 руб., всего к уплате 8128 руб. 00 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которые налогоплательщиком исполнены не были.

Ранее ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано и направлено в адрес ФИО требование№ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности в размере 21766 руб. 85 коп., в т.ч. пени на сумму 5386 руб. 02 коп.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ФИО является пользователем личного кабинета налогоплательщика с 25.03.20214г., согласно выписки из личного кабинета, имеются сведения о получении ФИО требований.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение№о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

Решением Волжского городского суда РМЭ от ДД.ММ.ГГГГ постановлено:

Взыскать в доход бюджета c ФИО ИНН № задолженность:

1.1. по транспортному налогу с физических лиц:

-за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8120 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8123 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8124 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

1.2. по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

-за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,31 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

1.3. пени по транспортному налогу с физических лиц

-за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 600, 99 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

-за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1073,24 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

-за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1043,19 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

-за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 590,41 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

-за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1097,30 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

-за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 60,92 руб., начисленные за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

1.4. пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

-за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,02 руб., начисленные за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

1.6. пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2225,43 руб., начисленные на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счёта. Всего в сумме 31065 рубля 81 копеек.

Взысканные платежи подлежат перечислению на счет получателя платежа Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл, с указанием вида взысканных налогов.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку требование налогового органа об уплате задолженности по налогам и пеням ФИО не исполнено – отрицательное сальдо ЕНС не погашено, УФНС России по Республике Марий Эл ДД.ММ.ГГГГ обратилось к мировому судье судебного участка№ 16Волжского судебного района Республики Марий Эл с заявлением о вынесении судебного приказа, который был выдан ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.

Учитывая указанные обстоятельства и неисполнение обязанности по уплате налога, УФНС России по Республике Марий Эл ДД.ММ.ГГГГ обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Административным истцом предоставлен расчет задолженность пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5714 руб.06 коп., в том числе:

Недоимка для пени ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ сформировалась из сумм:

Транспортного налога с физических лиц:

за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 134,52 руб. (уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32,39 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 36,00 руб.);

за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8120 руб.;

за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8123руб.;

за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8124 руб.

2. Налог на имущество:

за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3, 31 руб.

за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 руб.;

Недоимка для пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 24508, 83 руб.

Недоимка для пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 32636, 83 руб.

(начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 8124 руб. и налог на имущество за 2022 год в сумме 4 руб.)

Расчет судом проверен и является верным.

Пунктом 2 ст.45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено п.2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Таким образом, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.

В связи с удовлетворением административного искового заявления госпошлина, от уплаты которой истец был освобожден при подаче административного искового заявления, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать в доход бюджета c ФИО ИНН № задолженность по налогам и пени в сумме 13842 руб.06 коп., в том числе:

1. Транспортный налог с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8124 руб.

2. Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

-за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

3. пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5714 руб. 06 коп., начисленные на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счёта.

Взысканные платежи подлежат перечислению на счет получателя платежа Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл, с указанием вида взысканных налогов.

Взыскать с ФИО ИНН № государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп. в доход бюджета городского округа «Город Волжск».

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Марий Эл через Волжский городской суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Малышева Л.Н.

Решение в окончательной форме

составлено 20 августа 2025 года