Решение № 2А-1067/2020 2А-1067/2020~М-7221/2019 А-1067/2020 М-7221/2019 от 25 февраля 2020 г. по делу № 2А-1067/2020

Дело №а-1067/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 февраля 2020 года г. Сергиев Посад

Московской области

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Додеус О.С.,

при секретаре Разгуляевой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по городу Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО4 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2017 год.

Из административного искового заявления усматривается, что ответчик в 2017 г. являлся собственником транспортных средств – Мицубиси Аутлендер 2.4, г/н № (3 месяца из 12), Ниссан Альмера Классик, г/н № (12 месяцев из 12); собственником строений: с к.н. № по адресу: <адрес> с.к.н. № по адресу: <адрес> земельного участка с к.н. № по адресу: <адрес>. В адрес ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в установленный законом срок. На основании ст.ст. 69,70 Налогового кодекса РФ в адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, которое ответчиком не исполнено. За неуплату в установленный срок налога, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени. Просит суд взыскать с ФИО4 с учетом уточнения недоимку за 2017 год по транспортному налогу в размере № руб., пени № руб., по земельному налогу в сумме № руб., пени в сумме № руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме № руб., пени в сумме № руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен. Его явка уважительной судом не признана, в связи с чем, на основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассматривать дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание явился, суду пояснил, что в 2017 г. являлся собственником транспортного средства – Ниссан Альмера Классик, г/н № (12 месяцев из 12); собственником строений: с к.н. № по адресу: <адрес>, с.к.н. № по адресу: <адрес>; земельного участка с к.н. № по адресу: <адрес>. Налоги за данное имущество не оплачивал в установленный срок, размер начислений недоимки и пени по указанным видам налога не оспаривает, готов нести расходы по их оплате. По договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ продал транспортное средство марки Мицубиси Аутлендер 2.4, г/н № гражданину ФИО8 оглы, который в нарушение установленных правил не снял его своевременно с регистрационного учета. В связи с чем, полагал, что оснований для начисления транспортного налога на указанную автомашину в 2017 году не имеется. Просил суд в удовлетворении иска отказать по указанным выше основаниям.

Изучив доводы административного иска, заслушав объяснения стороны ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, данных ОГИБДД Сергиево-Посадского УВД, ответчик ФИО4 в 2017 г. являлся собственником транспортного средства – Мицубиси Аутлендер 2.4, г/н № (3 месяца из 12), Ниссан Альмера Классик, г/н № (12 месяцев из 12); собственником строений: с к.н. № по адресу: <адрес> (3 месяца из 12), с.к.н. № по адресу: <адрес> (8 месяцев из 12); земельного участка с к.н. № по адресу: <адрес> (8 месяцев из 12).

В адрес ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в установленный законом срок.

На основании ст.ст. 69,70 Налогового кодекса РФ в адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительских органов муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст.48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Административным истцом представлен уточненный расчет недоимки по транспортному налогу за 2017 год: автомашина Мицубиси Аутлендер 2.4, г/н № (3 месяца из 12) – № руб., автомашина Ниссан Альмера Классик, г/н № (12 месяцев из 12) – № № руб., а всего – № руб. (л.д.3).

Как следует из налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № за 2017 год административному ответчику исчислен транспортный налог в следующем размере: автомашина Мицубиси Аутлендер 2.4, г/н № (3 месяца из 12) – № руб., автомашина Ниссан Альмера Классик, г/н № (12 месяцев из 12) – № руб., а всего – № руб.

Требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за иной период налоговым органом в установленном законом порядке перед судом не заявлено и предметом рассматриваемого дела не являлись.

В судебное заседание стороной ответчика не представлены квитанции об оплате в установленный законом срок транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2017 год.

Учитывая изложенное выше, суд приходит к выводу о необходимости взыскании с ФИО4 недоимки по транспортному налогу за 2017 год в общей сумме № руб., пени в сумме № руб., недоимку за 2017 год по налогу на имущество физических лиц в сумме № руб., пени в сумме № руб., недоимку за 2017 год по земельному налогу в размере № руб., пени № руб.

При этом, оснований для освобождения ФИО4 от уплаты транспортного налога за три месяца 2017 года, исчисленного в отношении транспортного средства марки Мицубиси Аутлендер 2.4, г/н №, суд не усматривает по следующим основаниям.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание (Постановление от 2 декабря 2013 года N 26-П, Определение от 14 декабря 2004 года N 451-О). Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 и статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.

Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Согласно статье 357 главы 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Пунктом 4 статьи 362 НК РФ на органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Из вышеуказанных норм следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Ни положения статьи 357 НК РФ, ни иные нормы законодательства о налогах и сборах не предусматривают, что основанием (юридическим фактом) для возникновения обязанности по уплате транспортного налога (объектом налогообложения) может являться сам факт наличия у лица транспортного средства, не зарегистрированного в установленном порядке.

Данный вывод согласуется и с позицией Министерства финансов Российской Федерации, выраженной в Письме от 06.05.2006 N 03-06-04-04/15, где указано, что обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия его на балансе у налогоплательщика и его использования.

Административным ответчиком не оспаривалось, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ заявлений, а также документов, подтверждающих факт снятия транспортного средства Мицубиси Аутлендер 2.4, г/н № с регистрационного учета, либо его утилизации в органы регистрационного учета ГИБДД или в налоговый орган не направлялось.

Срок исполнения последнего требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области обратилась с заявлением к мировому судье 230 судебного участка Сергиево-Посадского судебного района о принятии судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка №230 Сергиево-Посадского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с должника задолженности по налогу. Определением от ДД.ММ.ГГГГ года судебный приказ отменен по заявлению должника с возражениями против его исполнения. Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ г., таким образом, срок на обращение в суд с иском не нарушен.

Процедура направления налогового уведомления и требования и, соответственно, порядка взыскания налога, налоговым органом не нарушена.

Таким образом, требования ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области о взыскании с ФИО4 недоимки и пени за 2017 год по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц подлежат частичному удовлетворению с уменьшением размера исчисленных пени на недоимку по транспортному налогу в пределах заявленного истцом периода до № руб., в связи с уменьшением стороной истца суммы недоимки до № руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 114, 175-180, 290-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Сергиеву Посаду Московской области к ФИО4 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО4, ИНН №, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Сергиеву Посаду Московской области недоимку за 2017 год по транспортному налогу в размере № руб., пени в сумме № руб., недоимку за 2017 год по налогу на имущество физических лиц в сумме № руб., пени в сумме № руб., недоимку за 2017 год по земельному налогу в размере № руб., пени № руб.

В удовлетворении искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Сергиеву Посаду Московской области к ФИО4 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, свыше взысканных сумм, - отказать.

Взыскать с ФИО4 в бюджет Сергиево-Посадского городского округа Московской области государственную пошлину за рассмотрение спора № руб.

Решение может быть обжаловано участвующими в деле лицами в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления его в окончательной форме через Сергиево-Посадский городской суд Московской области.

Решение в окончательной форме принято 26 февраля 2020 года.

Судья О.С. Додеус