Решение № 2А-1155/2017 2А-1155/2017~М-1142/2017 М-1142/2017 от 9 октября 2017 г. по делу № 2А-1155/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 октября 2017 года г. Ефремов Тульской области

Ефремовский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Шаталовой Л.В.,

при секретаре Филиной А.Ю.,

с участием представителя административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Тульской области по доверенности ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1155/2017 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Тульской области к Ластовиря (до брака – ФИО2) ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Тульской области в лице и.о. начальника ФИО3 обратилась в суд с административным иском к Ластовиря (до брака – ФИО4) О.А. о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных административных исковых требований административный истец указал, что ФИО2 является налогоплательщиком транспортного налога, при этом в электронном виде УГИБДД по <адрес> в Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес> были представлены сведения о регистрации за административным ответчиком транспортного средства – автомобиля АUDI ALLROAD, регистрационный знак №. На территории Тульской области транспортный налог введен Законом Тульской области от 28.11.2002 года № 343-ЗТО «О транспортном налоге», которым установлены налоговые ставки (с каждой лошадиной силы): для легковых автомобилей с мощностью двигатели свыше 150 до 200 лошадиных сил установлена ставка за 2015 год транспортного налога - 50,00 рублей, в связи с чем за 2015 года был начислен транспортный налог в сумме – 3722 рубля 77 коп., при этом налог исчислен как произведение налоговой базы (мощности двигателя, выраженной в лошадиных силах) и налоговой ставки: 180х1х10х50х5/12= 3750 рублей за автотранспортное средство АUDI ALLROAD. Кроме того, в адрес налогового агента было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме – 3722,77 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а поскольку транспортный налог за 2015 год не был уплачен административным ответчиком в установленный срок, то по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составляет 24,82 руб. Межрайонной Инспекцией ФНС России № по <адрес> административному ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и документы, подтверждающие обоснованность требований: сообщения УГИБДД по <адрес> о регистрации за административным ответчиком транспортных средств, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ. Мировому судье судебного участка № Ефремовского судебного района <адрес> Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы России № по <адрес> направлено заявление на вынесение судебного приказа о взыскании задолженности и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ефремовского судебного района вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 транспортного налога в сумме 3 722,77 руб. и пени в сумме 24,82 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ефремовского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших возражений от административного ответчика, в связи с чем Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> предъявляет исковое заявление в Ефремовский районный суд Тульской области в отношении административного ответчика ФИО2.

Просит взыскать с Ластовиря (до брака – ФИО2) ФИО2, ИНН <***>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> обязательные платежи и санкции на общую сумму 3747 рублей 59 коп., в том числе: транспортный налог в сумме 3722,77 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 24,82 руб., а всего 3747,59 руб. (л.д. 2-3).

Представитель административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Тульской области по доверенности ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме, пояснив, что в силу п. 1 ст. 362 НК РФ налог, подлежащий уплате налогоплательщиком, начисляется налоговым органом на основании сведений, которые представляютсяорганами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. Транспортное средство АUDI ALLROAD в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть на протяжении 5 месяцев было зарегистрировано за административным ответчиком, в связи с чем административному ответчику Ластовиря (до брака – ФИО2) О.А. был начислен транспортный налог в размере 3722,77 руб. и пени по транспортному налогу в размере 24,82 руб. Представленный административным ответчиком Ластовиря (до брака – ФИО2) О.А. договор купли-продажи указанного транспортного средства от ДД.ММ.ГГГГ не является основанием для освобождения ответчика от уплаты транспортного налога и пени по транспортному налогу. Кроме того, в силу п. 60.4. Административного регламента МВД РФ по предоставлению государственной услуги по регистрации автотранспортных средств и прицепов к ним, утвержденного Приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации от 07.08.2013 года № 605, регистрация транспортного средства прекращается на основании заявления прежнего владельца транспортного средства и предъявления им документов о заключении сделок, направленных на отчуждение транспортного средства, по истечении 10 суток со дня заключения такой сделки при условии отсутствия подтверждения регистрации за новым владельцем. Поскольку административный ответчик Ластовиря (до брака – ФИО2) О.А. не сняла транспортное средство АUDI ALLROAD с регистрационного учета, с нее подлежит взысканию транспортный налог и пени. Просит административный иск удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик Ластовиря (до брака – ФИО2) О.А. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена судом надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие. В письменных возражениях указала, что являлась владельцем автомобиля AUDI ALLROAD согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, а ДД.ММ.ГГГГ автомобиль был продан ФИО6 за 280000 рублей в <адрес>, о чем был составлен соответствующий договор, при этом она купила автомобиль у своих родителей, то есть переоформила его на себя, так как ее папа сильно болел и не мог ездить, автомобиль АУДИ покупался ее родителями в кредит и на момент продажи остаток кредита составлял 230 000 рублей. ДД.ММ.ГГГГ автомобиль был продан, а ДД.ММ.ГГГГ деньги от сделки она передала маме ФИО5 и она весь автокредит погасила полученными деньгами от продажи автомобиля, о чем имеется приходный кассовый ордер от ДД.ММ.ГГГГ №. Она владела автомобилем АУДИ 16 дней и согласно расчетам налоговой инспекции обязательный платеж должен составлять: 180 (лошадиных сил автомобиля) х 50,00 (налоговая ставка): 365 дней х 16 дней владения = 394 рубля 52 коп. В налоговом уведомлении № указан срок владения ею автомобилем 5 месяцев и расчет инспекцией произведен за этот срок в сумме 3 750 рублей, однако ей не понятно и истцом не представлены доказательства владения ею автомобилем АУДИ в течение такого срока. Считает, что если новый владелец не вовремя поставил автомобиль на учет, то она не обязана отвечать за действия покупателя, тем более, что он несет ответственность за нарушение сроков постановки автомобиля на учет, а также у него вообще имеется право не ставить автомобиль на учет и, например, разобрать его на запчасти. Свои заявления о проведении перерасчета и копии договоров она направляла в налоговый орган дважды. Исковые требования признает в сумме 394 рубля 52 коп., а в остальной части исковых требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Тульской области просит отказать (л.д. 34).

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика Ластовиря (до брака – ФИО4) О.А.

Выслушав пояснения представителя административного истца, показания свидетеля, исследовав письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Тульской области к Ластовиря (до брака – ФИО2) ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежащим удовлетворению.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд сзаявлениемо взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ).

В силу положений ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Согласно п. 3 ст. ст. 362 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ).

Разрешая требование о взыскании транспортного налога и пени по транспортному налогу, суд исходит из следующего.

Согласно сведениям Отделения № МРЭО ГИБДД УМВД России по <адрес> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком было зарегистрировано транспортное средство: автомобиля АUDI ALLROAD, регистрационный знак № (л.д. 28-30).

В силу Закона Тульской области от 28.11.2002 года № 343-ЗТО «О транспортном налоге» настоящим Законом на территории Тульской области устанавливается и вводится транспортный налог, устанавливается отчетный период, определяются ставки налога, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками-организациями, предусматриваются налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база и порядок ее определения, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками - физическими лицами устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.

Статьей 5 Закона Тульской области от 28.11.2002 года № 343-ЗТО «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки, при этом в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно налоговая ставка составляет 50,00 рублей.

Согласно представленным сведениям УГИБДД УМВД России по <адрес> автотранспортное средство АUDI ALLROAD, регистрационный знак №, имеет мощность 180 лошадиных сил.

В связи с чем за 2015 год Межрайонной Инспекцией ФНС России № по <адрес> был начислен транспортный налог, при этом налог исчислен как произведение налоговой базы (мощности двигателя, выраженной в лошадиных силах) и налоговой ставки и составил за автотранспортное средство АUDI ALLROAD 3750 рублей (180х1х50х5/12), при этом такой расчет произведен с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика (в данном случае – 5 месяцев), к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (12 месяцев).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также судом установлено, что в адрес налогового агента ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 год за два транспортных средства (в том числе за автотранспортное средство АUDI ALLROAD, регистрационный знак №, с учетом переплаты (27,23 рублей) в размере 6491,77 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8-9), а поскольку транспортный налог за указанный автомобиль за 2015 год в размере 3722,77 рублей (с учетом суммы переплаты в размере 27,23 рублей), то по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 24,82 руб., после чего Межрайонной инспекцией ФНС России № 1 по Тульской области административному ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 3722,77 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 24,82 руб., а всего 3747,59 руб. (л.д. 6-7).

Положения статей 52 и 70 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены: налоговое уведомление направлено 17.09.2016 года, то есть не позднее 30 дней до наступления срока платежа; требование об уплате налога направлено 28.12.2016 года, то есть не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Административное исковое заявление направлено в суд в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Свидетель ФИО10 в судебном заседании показала, что Ластовиря (до брака – ФИО4) О.А. является ее родной дочерью. Свидетель со своим супругом покупали автомобиль АUDI ALLROAD, регистрационный знак №, в автокредит, а когда супруг свидетеля заболел, то предложил их дочери Ластовиря (до брака – ФИО4) О.А. оформить указанный автомобиль на себя, что и было сделано ДД.ММ.ГГГГ. После этого супруг свидетеля умер и ей нужно было срочно продать данный автомобиль, в связи с чем через две недели, ДД.ММ.ГГГГ, был заключен договор купли-продажи автомобиля АUDI ALLROAD, регистрационный знак №, и он был продан за 280000 рублей, которые были внесены в банк по кредитному договору. Не знает, обращалась ли ее дочь Ластовиря (до брака – ФИО2) О.А. в МРЭО ГИБДД о снятии автомобиля АUDI ALLROAD, регистрационный знак №, с регистрационного учета, возможно и не обращалась.

Оценивая показания свидетеля ФИО5, суд приходит к выводу о том, что данные показания свидетеля сами по себе не могут служить основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.

Доводы административного ответчика, изложенные в письменных возражениях в суд, о том, что автотранспортное средство АUDI ALLROAD, регистрационный знак №, было продано ею ДД.ММ.ГГГГ ФИО6 за 280000 рублей, о чем был составлен соответствующий договор, при этом она купила автомобиль у своих родителей, то есть переоформила его на себя в связи с болезнью отца, автомобиль покупался ее родителями в кредит и на момент продажи остаток кредита составлял 230 000 рублей, после чего ДД.ММ.ГГГГ денежные средства от сделки она передала маме ФИО5, которая погасила кредит, и фактически владельцем автомобиля она (административный ответчик) она являлась 16 дней, она не должна отвечать за действия покупателя, который не поставил автомобиль на учете, суд находит необоснованными.

В силу п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 Налогового кодекса РФ автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, являются объектом налогообложения.

По смыслу приведенных норм закона обязанность уплачивать транспортный налог ставится в зависимость от регистрации транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения этим налогом. При этом главой 28 Налогового кодекса РФ не предусмотрено освобождение налогоплательщика от уплаты транспортного налога в случае, если у него отсутствует зарегистрированный на это лицо объект налогообложения. Поскольку обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 НК РФ), то лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, является плательщиком транспортного налога независимо от фактического владения данным транспортным средством.

Согласно сведениям, представленным из органов Отделения № МРЭО ГИБДД УМВД России по <адрес> автотранспортное средство АUDI ALLROAD, регистрационный знак №, в спорный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован за Ластовиря (до брака – ФИО2) ФИО2, несмотря на совершение сделки по его отчуждению.

В связи с этим факт совершения сделки по продаже автомобиля без снятия транспортного средства с регистрационного учета не является основанием для прекращения обязанности по уплате транспортного налога в соответствии с приведенными выше нормами законодательства о налогах и сборах.

При таком положении Ластовиря (до брака – ФИО2) ФИО2, на которую было зарегистрировано транспортное средство АUDI ALLROAD, регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, является плательщиком транспортного налога на указанный автомобиль.

Законных оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате транспортного налога за спорный период суд не находит.

Кроме того, административный ответчик не был лишен снять автотранспортное средство АUDI ALLROAD, регистрационный знак №, с регистрационного учета в связи с продажей согласно пунктам 60 и 60.4. Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автотранспортных средств и прицепов к ним, утвержденного Приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации от 07.08.2013 года № 605, согласно которым регистрация транспортного средства прекращается на основании заявления прежнего владельца транспортного средства и предъявления им документов о заключении сделок, направленных на отчуждение транспортного средства, по истечении 10 суток со дня заключения такой сделки при условии отсутствия подтверждения регистрации за новым владельцем.

В соответствии с п. 3 Постановления Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 года № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании с Ластовиря (до брака – ФИО2) ФИО2, ИНН №, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Тульской области обязательных платежей и санкций на общую сумму 3747 рублей 59 коп., в том числе: транспортный налог в сумме 3722,77 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 24,82 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Тульской области к Ластовиря (до брака – ФИО2) ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с Ластовиря (до брака – ФИО2) ФИО2, №, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Тульской области обязательные платежи и санкции на общую сумму 3747 рублей 59 коп., в том числе: транспортный налог в сумме 3722,77 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 24,82 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тульский областной суд через Ефремовский районный суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 13.10.2017 года

Председательствующий Л.В. Шаталова