Решение № 2А-938/2021 2А-938/2021~М-52/2021 М-52/2021 от 9 июня 2021 г. по делу № 2А-938/2021

Дело № 2а-938/21

УИД 76RS0014-01-2021-00053-94

Изготовлено 10.06.2021


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ярославль 03 июня 2021 года

Кировский районный суд г. Ярославля в составе

председательствующего судьи Нуваховой О.А.

при секретаре Дядевой Д.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России №5 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила (с учетом уточнений) взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 92 690 рублей, пени 394,25 рублей.

В обоснование иска указано, что судебным решением с ООО «ГЛАВУКС Волга» в пользу ФИО1 взыскана неустойка в размере 891 662,76 рублей, компенсация морального вреда в размере 1000 рублей, штраф в размере 446331,38 рублей, в связи с нарушением ООО «ГЛАВУКС Волга» срока передачи объекта долевого строительства по договору участия в долевом строительстве. Взысканные решением суда в пользу ФИО1 денежные средства являются доходом и в силу требований налогового законодательства подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. Ответчику направлялось требование от 24.12.2019г. № 70990 об уплате задолженности по налогу, однако в установленный в требовании срок и до настоящего времени сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год не уплачена.

В процессе рассмотрения дела административный истец заявленные исковые требования уточнил, просил взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 92690 рублей, пени 394,25 рублей.

Представитель Межрайонной ИФНС России №5 по Ярославской области по доверенности ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования с учетом уточнений поддержала по доводам иска, дополнительно пояснила, что административный иск подан в суд в установленный законом срок, сумма неустойки, выплаченная застройщиком участнику долевого строительства в случае нарушения срока передачи объекта долевого строительства, и штраф отвечает признакам экономической выгоды и является доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО3 административные исковые требования не признал, пояснил, что присужденные ФИО1 судом денежные суммы в связи с нарушением прав потребителей являются компенсационной выплатой, налогообложению не подлежат, ссылался на пропуск срока обращения в суд с административным исковым заявлением.

Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд считает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №5 по Ярославской области подлежат удовлетворению.

По делу установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №5 по Ярославской области.

Заочным решением Октябрьского районного суда города Архангельска от 16.01.2018 года с ООО «ГЛАВУКС Волга» в пользу ФИО1 взыскана неустойка в размере 891 662,76 рублей, компенсация морального вреда в размере 1000 рублей, штраф в размере 446331,38 рублей, возврат госпошлины 3 839 рублей.

Апелляционным определением судебной коллегии Архангельского областного суда от 16.10.2018 года данное заочное решение суда отменено, вынесено новое решение, которым с ООО «ГЛАВУКС Волга» в пользу ФИО1 взыскана неустойка в размере 475 000 рублей, компенсация морального вреда в размере 1000 рублей, штраф в размере 238 000 рублей, возврат госпошлины 3 839 рублей.

На основании представленной налоговым агентом ООО «ГЛАВУКС Волга» в налоговый орган справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, где отражены сведения о доходах ФИО1 за 2018 год в сумме 713 000 рублей, исчислен налог в сумме 92 690 рублей по ставке 13%. В состав дохода ФИО1, указанного в справке, включена сумма неустойки и штрафа в 713 000 рублей.

Ответчику направлялось требование от 24.12.2019г. № 70990 об уплате задолженности по налогу, однако в установленный в требовании срок и до настоящего времени сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год не уплачена.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Налоговый кодекс РФ).

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу пункта 4 статьи 226 упомянутого Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Налогового кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В установленный законом срок (до 1 декабря 2019 года) обязанность по уплате исчисленного налоговым органом налога на доходы физических лиц ФИО1 не исполнена.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой налога в добровольном порядке ФИО1 направлено требование N 70990 по состоянию на 24 декабря 2019 года об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 175455 рублей в срок до 29.01.2020 года, которое последней не было исполнено.

По общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При этом статьей 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании задолженности по налогам в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (пункт 2).

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

Судебный приказ по обращению налогового органа за взысканием с ФИО1 вышеназванного налога был вынесен мировым судьей судебного участка №1 Кировского судебного района г.Ярославля 18.05.2020 года и отменен 23.07.2020 года на основании поступивших возражений должника, следовательно, с административным иском в суд налоговый орган вправе был обратиться до 23.01.2021 года. Административный иск подан в суд 14 января 2021 года, то есть в пределах шести месяцев с момента отмены приказа, нарушений срока для обращения в суд налоговой инспекцией не допущено.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в ст. 217 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц".

В соответствии со статьей 10 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 214-ФЗ) в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств по договору сторона, не исполнившая своих обязательств или ненадлежаще исполнившая свои обязательства, обязана уплатить другой стороне предусмотренные Федеральным законом N 214-ФЗ и указанным договором неустойки (штрафы, пени) и возместить в полном объеме причиненные убытки сверх неустойки.

На основании части 2 статьи 6 Федерального закона N 214-ФЗ в случае нарушения предусмотренного договором срока передачи участнику долевого строительства объекта долевого строительства застройщик уплачивает участнику долевого строительства неустойку (пени) в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на день исполнения обязательства, от цены договора за каждый день просрочки. Если участником долевого строительства является гражданин, предусмотренная настоящей частью неустойка (пени) уплачивается застройщиком в двойном размере.

Как следует из разъяснений, содержащихся в п. 7 "Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015 г.), производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения.

Таким образом, сумма неустойки, выплаченная застройщиком участнику долевого строительства в случае нарушения срока передачи объекта долевого строительства, сумма штрафа отвечает признакам экономической выгоды и является доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.

Доходы, не подлежащие налогообложению, указаны в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации, при этом неустойка и штраф, взысканные в пользу гражданина на основании решения суда, не входит в указанный перечень, и облагаются по ставке 13%.

Взыскание этих сумм не преследовало цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений ст. ст. 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с изложенным, исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114. КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 92 690 рублей, пени в размере 394 рублей 25 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Ярославля государственную пошлину 2 992 рублей 52 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Кировский районный суд города Ярославля

Судья

О.А.Нувахова