Решение № 2А-1415/2024 2А-94/2025 2А-94/2025(2А-1415/2024;)~М-1391/2024 М-1391/2024 от 8 января 2025 г. по делу № 2А-1415/2024

Дело № 2 а - 94/2025

№

Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

09 января 2025 года город Снежинск

Cнежинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего – судьи Клементьева О. В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи - ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО3 ФИО6 о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО4 о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам и пени, а именно земельного налога, взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, а также пени на общую сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика.

В обоснование своих исковых требований административный истец указал то, что с 1 февраля 2012 года по 5 сентября 2018 года административный ответчик ФИО4 являлся индивидуальным предпринимателем, а в период с 2020 по 2022 годы он являлся собственником земельного участка, в связи с чем ему было направлено требование об уплате налога, страховых взносов и пени, а также налоговые уведомления об уплате налога на указанное имущество, которые были оставлены ФИО4 без ответа. Поскольку в установленные законом сроки налог, страховые взносы и пеня ФИО4 уплачены не были, административный истец просит суд взыскать с ФИО4 в доход бюджета задолженность этого административного ответчика в размере 31.556 рублей 52 копейки, из которых 18.065 рублей 35 копеек - взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, 3.125 рублей 44 копейки - взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год, 649 рублей 00 копеек - земельный налог с физических лиц за 2020 год, 826 рублей 00 копеек - земельный налог с физических лиц за 2021 год, 849 рублей 00 копеек - земельный налог с физических лиц за 2022 год и 8.041 рубль 73 копейки - пени на общую сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 14 марта 2024 года (л. д. 3-5).

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области в судебное заседание своего представителя не направила, о дате, времени и месте рассмотрения настоящего административного дела данная Инспекция извещена (л. <...>), при этом представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области просил суд рассмотреть этот дело без его участия (оборот л. д. 4).

Административный ответчик ФИО5, будучи надлежащим образом и своевременно извещенным о дате, времени и месте рассмотрения настоящего административного дела (л. <...>), в судебное заседание не явился, не представив суду уважительности причин этого.

В этой связи суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу требований подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей; рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с этим Кодексом; налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока; перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации к местным налогам и сборам относится земельный налог.

На основании части 1 статьи 61 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских поселений подлежат зачислению налоговые доходы от земельного налога.

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пунктов 1, 2 и 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным; формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная этим Кодексом; порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных данным Кодексом и федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

В соответствии с пунктом 2 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка; исполнительные органы субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (муниципальному округу, городскому округу), муниципальному образованию в составе города федерального значения.

Согласно пунктам 1 и 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской если иное не установлено пунктом 1 этой статьи, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей; для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

На основании пункта 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно - коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно - коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом Российской Федерации от 29 июля 2017 года № 217 - ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных этой статьей; сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с данным Кодексом и другими федеральными законами; сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено то, что в ноябре и декабре 2020 года, а также на протяжении 2021 и 2022 годов ФИО4 являлся собственником имущественного объекта в виде не используемого в предпринимательской деятельности земельного участка с кадастровым номером № с расположенным на этом участке домом № по <адрес> (л. <...>) с налоговой базой (кадастровой стоимостью) в 2020 году 250.309 рублей 00 копеек, в 2021 - 2022 годах 349.534 рубля 00 копеек при налоговой ставке 0,30% (л. д. 13-15).

Таким образом, сумма налога на земельный участок с кадастровым номером № расположенным на этом участке домом № по <адрес> составила:

в 2020 году 250.309 рублей 00 копеек х 0,30% : 12 месяцев х 2 месяца минус переплаченные 102 рубля 00 копеек = 23 рубля 15 копеек;

в 2021 году 349.534 рубля 00 копеек х 0,30% = по мнению истца 826 рублей 00 копеек вместо 1.048 рублей 60 копеек;

в 2022 году 349.534 рубля 00 копеек х 0,30% = по мнению истца 849 рублей 00 копеек вместо 1.048 рублей 60 копеек.

В силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой; если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 этой статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии с пунктом 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 этого Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 данного Кодекса.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции до 1 января 2023 года исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей; суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование; суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300.000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

С учетом того, что с 1 февраля 2012 года по 5 сентября 2018 года ФИО4 являлся индивидуальным предпринимателем (л. д. 10-12), задолженность этого административного ответчика относительно взносов за 2018 год по обязательному пенсионному страхованию и по обязательному медицинскому страхованию составила соответственно 18.065 рублей 35 копеек и 3.125 рублей 44 копейки (л. д. 8).

В силу пунктов 1 - 3 и подпункта 1 пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки; если иное не установлено этим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В материалах настоящего административного дела имеется копия направленного Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 20 (в настоящее время № 32) по Челябинской области ФИО4 требования № по состоянию на 23 июля 2023 года с разъяснением данному административному ответчику его обязанности уплатить пени по налогам (л. д. 16).

По состоянию на 14 марта 2024 года налоговым органом в отношении ФИО4 были начислены пени на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета этого налогоплательщика за период с 1 января 2023 года по 14 марта 2024 года.

В соответствии с пунктом 4 и подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества); совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 этой статьи, в валюте Российской Федерации на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений со дня вступления в силу соответствующего решения.

В отношении ФИО4 налоговым органом зафиксировано общее отрицательное сальдо Единого налогового счета данного административного ответчика по состоянию на 1 января 2023 года в размере 67.670 рублей 74 копейки, из которых размер пени составил 15.414 рублей 95 копеек, а по состоянию на 14 марта 2024 года в размере 44.295 рублей 18 копейки, из которых размер пени по расчетам истца, исходя из того, что ФИО4 являлся собственником имущественного объекта в виде земельного участка с кадастровым номером № с расположенным на этом участке домом № по <адрес> на протяжении всего 2020 года, составил 20.025 рублей 39 копеек с обеспеченным ранее принятыми мерами взыскания остатком на 14 марта 2024 года в размере 11.987 рублей 66 копеек.

В судебном заседании было установлено то, что ФИО4 являлся собственником имущественного объекта в виде земельного участка с кадастровым номером № с расположенным на этом участке домом № по <адрес> не на протяжении всего 2020 года, а только в ноябре и декабре 2020 года (л. <...>).

649 рублей 00 копеек минус 23 рубля 15 копеек = 625 рублей 85 копеек.

В этой связи задолженность ФИО4 для расчета пени за периоды с 1 января 2023 года по 12 апреля 2023 года, с 13 апреля 2023 года по 1 декабря 2023 года, со 2 декабря 2023 года по 18 декабря 2023 года и с 19 декабря 2023 года по 14 марта 2024 года подлежит уменьшению, исходя из следующего расчета: 52.255 рублей 79 копеек минус 625 рублей 85 копеек = 51.629 рублей 94 копейки, 24.265 рублей 79 копеек минус 625 рублей 85 копеек = 23.639 рублей 94 копейки и 25.114 рублей 79 копеек минус 625 рублей 85 копеек = 24.488 рублей 94 копейки.

Таким образом, размер пени за период с 1 января 2023 года по 14 марта 2024 года на указанные задолженности ФИО4 составил:

- недоимка за период с 1 января 2023 года по 12 апреля 2023 года в размере 51.629 рублей 94 копейки х 7.5% х 1/300 х 102 дня = 1.316 рублей 56 копеек;

- недоимка за период с 13 апреля 2023 года по 23 июля 2023 года в размере 23.639 рублей 94 копейки х 7.5% х 1/300 х 102 дня = 602 рубля 82 копейки;

- недоимка за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года в размере 23.639 рублей 94 копейки х 8.5% х 1/300 х 22 дня = 147 рублей 56 копеек;

- недоимка за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года в размере 23.639 рублей 94 копейки х 12% х 1/300 х 34 дня = 321 рубль 50 копеек;

- недоимка за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года в размере 23.639 рублей 94 копейки х 13% х 1/300 х 42 дня = 430 рублей 25 копеек;

- недоимка за период с 30 октября 2023 года по 1 декабря 2023 года в размере 23.639 рублей 94 копейки х 15% х 1/300 х 33 дня = 390 рублей 06 копеек;

- недоимка за период со 2 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года в размере 24.488 рублей 94 копейки х 15% х 1/300 х 16 дней = 195 рублей 91 копейка;

- недоимка 18 декабря 2023 года в размере 24.488 рублей 94 копейки х 16% х 1/300 = 13 рублей 06 копеек;

- недоимка за период с 19 декабря 2023 года по 14 марта 2024 года в размере 23.639 рублей 94 копейки х 16% х 1/300 х 87 дней = 1.096 рублей 89 копеек.

1.316 рублей 56 копеек + 602 рубля 82 копейки + 147 рублей 56 копеек + 321 рубль 50 копеек + 430 рублей 25 копеек + 390 рублей 06 копеек + 195 рублей 91 копейка + 13 рублей 06 копеек + 1.096 рублей 89 копеек = 4.514 рублей 61 копейка.

То есть, размер пени на общую сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 составил 15.414 рублей 95 копеек по состоянию на 1 января 2023 года + 4.514 рублей 61 копейка за период с 1 января 2023 года по 14 марта 2024 года минус 11.987 рублей 66 копеек как обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания остаток на 14 марта 2024 года = 7.941 рубль 90 копеек.

С учетом всех указанных выше обстоятельств суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области подлежат частичному удовлетворению.

Поскольку административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области частично удовлетворены, в соответствии со статьями 111 и 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика исходя из размера удовлетворенных судом требований в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4.000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 174 - 180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО3 ФИО7 о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 ФИО8, 14 ДД.ММ.ГГГГ, уроженца села <адрес>, проживающего в городе <адрес>, паспорт серии №, на счет Федерального казначейства по Тульской области 30.830 (тридцать тысяч восемьсот тридцать) рублей 84 копейки, из которых:

18.065 (восемнадцать тысяч шестьдесят пять) рублей 35 копеек - взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год;

3.125 (три тысячи сто двадцать пять) рублей 44 копейки - взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год;

23 (двадцать три) рубля 15 копеек - земельный налог с физических лиц за 2020 год;

826 (восемьсот двадцать шесть) рублей 00 копеек - земельный налог с физических лиц за 2021 год;

849 (восемьсот сорок девять) рублей 00 копеек - земельный налог с физических лиц за 2022 год;

7.941 (семь тысяч девятьсот сорок один) рубль 90 копеек - пени на общую сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 14 марта 2024 года.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области отказать.

Указанные денежные средства ФИО10 как налогоплательщику с обязательным указанием им своего ИНН необходимо перечислить их получателю Управлению Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональной инспекции Федеральной службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, город ТУЛА, Получатель: Казначейство России (ФНС России), БИК 017003983, Номер счета Банка получателя средств 40102810445370000059, Номер счета получателя средств 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО3 ФИО9 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4.000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия судом в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Снежинский городской суд Челябинской области.

Председательствующий: О. В. Клементьев