Решение № 2А-1371/2024 2А-1371/2024~М-763/2024 М-763/2024 от 28 июля 2024 г. по делу № 2А-1371/2024

Производство № 2а-1371/2024

УИД - 62RS0005-01-2024-001351-82

стр. 3.198


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 июля 2024 года г. Рязань

Рязанский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Маклиной Е.А.,

при секретаре судебного заседания Андреевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-1371/2024 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО2 о взыскании транспортного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области (далее – УФНС России по Рязанской области, административный истец) обратилось в суд с иском к ФИО2 о взыскании транспортного налога за 2021 год в размере 27684 рублей, пени в размере 51246,47 рублей.

Административные исковые требования мотивированы тем, что в 2021 году ФИО2 являлся собственником следующих транспортных средств: с 02.09.2016 года автомобиля НИССАН ИКС-ТРЕИЛ 2,5 SE, государственный регистрационный знак №; с 13.01.2018 года автомобиля ВОЛВО FL6, государственный регистрационный знак №; с 10.07.2018 года автомобиля НИССАН ТИАНА, государственный регистрационный знак № Транспортный налог за 2021 года составил 27684 рублей.

В период с 30.03.2005 года по 15.09.2010 года, с 15.09.2010 года по 18.04.2019 года, с 13.02.2012 года по 10.07.2013 года административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем.

Задолженность по пени образовалась в связи с недоимкой по страховым взносам на ОМС в сумме 3764,7 рублей, по страховым взносам на ОПС в сумме 17896,57 рублей, по единому налогу на вмененный доход в сумме 363,45 рублей, по транспортному налогу в сумме 9776,94 рублей, по транспортному налогу в сумме 11352 рублей, по земельному налогу в сумме 323,05 рублей, итого на сумму в размере 43477,21 рублей

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 13.11.2023 года сальдо по пени составляло 56114,29 рублей – 4867,82 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченные ранее принятыми мерами), итого остаток задолженности по пени составляет 51246,47 рублей.

Налоговое уведомление № от 01.09.2022 года об уплате транспортного налога за 2021 год было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом. В связи с неуплатой налогов в установленный срок должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 года № на сумму 187516,35 рублей. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. МИФНС России № по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района Рязанского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени. 22.12.2023 года мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-1884/2023, который был отменен определением от 26.01.2024 года.

Административный истец – УФНС России по Рязанской области в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, в административном иске просит рассматривать дело без участия представителя УФНС России по Рязанской области.

Административный ответчик – ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

На основании статей 150, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, поскольку неявка лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Однако в ряде случаев, при уплате, в том числе налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов, налогоплательщиком - физическим лицом, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган (статьи 400, 401, пункт 1 статьи 388, статьи 389, 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом, исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться пеней (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 358 Кодекса объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ставки налога, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Рязанской области от 22.11.2002 года № 76-03 (в редакции, действовавшей в период начисления налога) «О транспортном налоге на территории Рязанской области», налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: автомобили легковые мощностью свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 рублей за одну лошадиную силу; свыше 150 лошадиных сил до 200 лошадиных сил (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 45 рублей за одну лошадиную силу; свыше 200 лошадиных сил (свыше 147,1 кВт) – 60 рублей за лошадиную силу.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно сведениям УМВД России по Рязанской области за ФИО2 в 2021 году были зарегистрированы следующие транспортные средства:

НИССАН ИКС-ТРАИЛ 2,5, год выпуска 2007, государственный регистрационный №, с двигателем мощностью 169 л.с;

ВОЛВО FL6, год выпуска 1999, государственный регистрационный знак №, с двигателем мощностью 209.4 л.с;

НИССАН ТЕАНА, год выпуска 2010, государственный регистрационный знак №, с двигателем мощностью 167 л.с.

В соответствии со статьей 52 НК РФ ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 года об уплате транспортного налога за вышеуказанные транспортные средства за 2021 год, которое было получено 24.09.2022 года (ШПИ №). Факт направления налогового уведомления подтверждается списком № от 12.09.2022 года.

В целях соблюдения приведенных положений налогового законодательства налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 года, в которое вошла недоимка по транспортному налогу, земельному налогу, страховым взносам на ОПС и ОМС, а также пени в сумме 47874,53 рублей. Срок исполнения требования определен до 20.07.2023 года.

Факт направления требования № 671 от 25.05.2023 года в адрес должника подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 29.05.2023 года (ШПИ №), которое не было получено, возращено за истечением срока хранения.

Ответственность за неполучение юридически значимой корреспонденции лежит на получателе корреспонденции, данная позиция отражена в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского Кодекса Российской Федерации», согласно которому, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, из-за чего она была возвращена по истечении срока хранения.

Поскольку требования налогового органа не выполнены в установленный законом срок, по заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Рязанской области 21.12.2023 года мировым судьей судебного участка № 69 судебного района Рязанского районного суда Рязанской области вынесен судебный приказ №2а-1884/2023 о взыскании с ФИО2 задолженности за 2021 год за счет имущества физического лица в размере 78930,47 рублей, в том числе: по налогам – 27684 рублей, пени - 51246,47 рублей, а также государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1284 рублей.

В связи с поступившими возражениями ФИО2 мировой судья судебного участка № 69 судебного района Рязанского районного суда Рязанской области определением от 26.01.2024 года отменил судебный приказ №2а-1884/2023.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ), правовое значение для рассмотрения настоящего спора имеет срок обращения в суд, предусмотренный пунктом 4 статьи 48 НК РФ.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Рязанской области обратилось 02.05.2024 года, о чем свидетельствует штамп на конверте, то есть с соблюдением вышеуказанного срока (в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа), административное исковое заявление поступило в суд 07.05.2024 года.

Доказательств уплаты транспортного налога за 2021 год административным ответчиком не представлено.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пени начисляются, если иное не предусмотрено НК, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно пункту 4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С представленным расчетом транспортного налога с учетом периода права владения и налоговой ставки, определенной в соответствии с Законом Рязанской области от 22.11.2002 года № 76-03 исходя из лошадиных сил, приведенным в налоговом уведомлении, суд соглашается.

Так, расчет пени будет выглядеть следующим образом, сумма задолженности 27684 рублей, период просрочки с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года:

период

ддн.

ставка, %

делитель

проценты, ?

02.12.2022 – 31.12.2022

30

75

300

207,63

На основании изложенных выше обстоятельств дела и приведенных положений налогового законодательства подлежат удовлетворению требования налогового органа о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2021 год в сумме 27684 рублей, а также пени, начисленные на указанную недоимку за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 207,63 рублей.

По требованиям о взыскании пени на сумму 51246,47 рублей судом в качестве юридически значимых обстоятельств, подлежащих доказыванию административным истцом, было определено: факт неисполненной административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на ОМС за 2018, 2019 год, на ОПС за 2018, 2019 год, по единому налогу на вмененный доход, по транспортному налогу за 2014-2019 годы, по земельному налогу за 2015, 2016 год, на сумму недоимки по которым начислено пени; доказательства принятия налоговым органом мер для принудительного взыскания недоимки (обращения с заявлениями о выдаче судебных приказов, подачи административных исков, выдачи судебных приказов, принятия судебных решений о взыскании налогов), на которую начислено пени, либо оплата налога с нарушением установленного законом срока; обоснование возникновения недоимки (в связи с неисполнением обязанности по уплате, какого налога возникла задолженность), на которую начислено пени в размере 4867,82 рублей, а также принятые меры взыскания (судебный приказ, решение суда, либо погашения задолженности по налогам с нарушением срока), для проверки обоснованности предъявленных требований.

Предъявляя требования о взыскании пеней, Управление в том числе с учетом вышеуказанных юридически значимых обстоятельств не мотивировало состояние отрицательного сальдо ЕНС пени на сумму 56114,29 рублей, при том, что в административном иске и согласно представленному расчету, пени составляло 43477,21 рублей, в том числе пени в размере 4867,82 рублей, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания; не представило доказательства взыскания недоимки, на которую начислены пени, или уплаты этой недоимки в более поздний по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах срок, в то время как пени по своей природе носят акцессорный характер, являются лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате последних (статья 75 НК РФ).

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 57 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В соответствии с частью 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Так судом установлено, что апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Рязанского областного суда от 25.11.2020 года, решение Рязанского районного суда Рязанской области от 31.07.2020 года по административному делу №2а-618/2020 по административному иску МИФНС России № 6 по Рязанской области к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018-2019 годы, а также пени за период с 07.05.2019 года по 14.05.2019 года было отменено, производство по делу прекращено в связи с отказом от административного иска.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Рязанского областного суда от 22.09.2021 года, оставлено без изменения решение Рязанского районного суда Рязанской области от 11.06.2021 года, постановленное по административному делу № 2-841/2021 по административному иску МИФНС России № 6 по Рязанской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год и пени за период с 03.12.2019 года по 28.01.2020 года, которым с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 23927 рублей, пени за период с 03.12.2019 года по 28.01.2020 года в размере 296,72 рублей.

С учетом изложенного, поскольку налоговой инспекцией были приняты меры к взысканию недоимки по транспортному налогу за 2018 год, то за период с 29.01.2020 года по 31.12.2022 года пени на сумму задолженности в размере 23927 рублей с учетом периодов погашения задолженности составит 4296,65 рублей (из расчета: 4583,37 рублей (указанная в расчете пени) – 286,72 рублей (взысканная решением суда от 11.06.2021 года). Расчет пени, представленный к административному исковому заявлению, проверен судом в части начислений пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год, является арифметически верным и сомнений не вызывает.

Таким образом, пени с учетом произведенного судом расчета на недоимку по транспортному налогу за 2018 год также подлежит взысканию с административного ответчика.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Рязанского областного суда от 06.12.2023 года, отменено решение Рязанского районного суда Рязанской области тот 23.06.2023 года по административному делу № 2а-1092/2023 по административному иску МИФНС России № 6 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2018 год, пени, административное исковое заявление оставлено без рассмотрения в виду отсутствия доказательств направления налогоплательщику требования об уплате недоимки по страховым взносам и пени.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Рязанского областного суда от 08.11.2023 года отменено решение Рязанского районного суда Рязанской области от 07.08.2023 года по административному делу №2а-1025/2023 по административному иску МИФНС России № 6 по Рязанской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год, в том числе в отношении автомобиля НИССАН ИКС-ТРАИЛ 2,5, год выпуска 2007, государственный регистрационный К126СР62, административное исковое заявление оставлено без рассмотрения.

Из расчета пени по транспортному налогу за 2015 год и его оплаты в 2021 и 2022 году следует, что за период с 02.12.2016 года по 31.03.2022 года ФИО2 начислено пени в сумме 1232,25 рублей, вместе с тем налоговой инспекцией не представлены доказательств за какое транспортное средство начислен налог, направление налогоплательщику уведомления в соответствии со статьей 52 НК РФ, требования в соответствии с положениями статьей 69 и 70 НК РФ, в том числе принятия налоговым органом мер для принудительного взыскания недоимки, в связи с чем требования в указанной части являются не обоснованными и документально не подтвержденными.

Таким образом, отсутствие документов, подтверждающих обоснованность заявленных налоговым органом требований по пени в части, превышающей 4504,28 рублей, с учетом вышеизложенных обстоятельств, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО2 о взыскании транспортного налога за 2021 год, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 27684 (двадцать семь тысяч шестьсот восемьдесят четыре) рублей, пени за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года по транспортному налогу за 2021 год в размере 207 (двести семь) рублей 63 копеек, пени за период с 29.01.2020 года по 31.12.2022 года по транспортному налогу за 2018 год в размере 4296 (четыре тысячи двести девяносто шесть) рублей 65 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Рязанский районный суд Рязанской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья. Подпись

Мотивированное решение изготовлено 12 августа 2024 года

Судья Е.А. Маклина