Решение № 2А-2074/2024 2А-2074/2024~М-2229/2024 М-2229/2024 от 25 ноября 2024 г. по делу № 2А-2074/2024

Дело № 2а-2074/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 ноября 2024 года Северский городской суд Томской области в составе:

председательствующего Панковой С.В.

при секретаре Корнюшка Е.В.

помощник судьи Шестакова Е.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Томской области к ФИО1 о взыскании налогов, страховых взносов, пени,

установил:

Управление Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Томской области (далее УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 54 655,40 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 5 152 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 363 руб., страховые взносы за 2023 год в размере 45 842 руб., пени в размере 3 298,40 руб.

В обоснование требований указано, что административный ответчик является собственником объектов:

- квартиры, по [адрес], кадастровый номер **, площадью 61, дата регистрации права 14.05.2012, дата утраты права 14.07.2017;

- квартиры, по [адрес], кадастровый номер **, площадью 12, дата регистрации права 20.05.2013;

- квартиры, по [адрес], кадастровый номер **, площадью 100,7, дата регистрации права 20.12.2017;

- иные строения, помещения и сооружения по [адрес], кадастровый номер **, площадью 24,3, дата регистрации права 07.11.2023. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022 год уплачен не был. УФНС России по Томской области, в порядке ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязательства по уплате налога на имущество физических лиц начислены пени. На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 9504 от 27.06.2023. В установленные сроки налог на имущество физических лиц за 2022 год и пени уплачены не были. На ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак **, марки/модели МИЦУБИСИ LANCER 1.6, VIN: **, 2004 года выпуска, дата регистрации права 13.10.2007, дата утраты права 03.04.2013;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак **, марки/модели AUDI A6, VIN: **, 2006 года выпуска, дата регистрации права 22.10.2013, дата утраты права 22.07.2020;

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак **, марки/модели 3784, VIN: **, 2008 года выпуска, дата регистрации права 05.12.2012, дата утраты права 05.12.2012;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак **, марки/модели МИЦУБИСИ ЛАНСЕР 1.8, VIN: **, 2008 года выпуска, дата регистрации права 14.07.2009, дата утраты права 28.05.2019;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак **, марки/модели ЛЕКСУС ES250, VIN: **, 2017 года выпуска, дата регистрации права 06.06.2020. Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от № 65264126 от 29.07.2023 с извещением на уплату налога. В установленные сроки транспортный налог за 2022 год уплачен не был. УФНС России по Томской области, в порядке ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязательства по уплате транспортного налога начислены пени. На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 9504 от 27.06.2023. В установленные сроки транспортный за 2022 год и пени уплачены не были. ФИО1 зарегистрирован в установленном порядке в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов. В связи с неуплатой страховых начислений образовалась задолженность по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45 482 за расчетный период 2023 года. В установленный законом срок задолженность не оплачена. УФНС России по Томской области, в порядке ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязательства по уплате страховых взносов начислены пени. УФНС России по Томской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки. 07.03.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 54 655,40 руб. 05.04.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа по мотивам возражений ФИО1 До настоящего времени сумма недоимки по отмененному судебному приказу не погашена.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области ФИО2, действующая на основании доверенности от 09.01.2024 № 42-12/00151вн, диплома о высшем образовании серии ** выданного Государственным образовательным учреждением высшего профессионального образования «Томский государственный университет» 28.06.2010, в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по Томской области. Представила письменные пояснения по возражениям административного ответчика, в котором пояснила, что указанные административным ответчиком в возражениях объекты имущества не участвуют в формировании налоговой базы и расчете налогов, что подтверждается представленным в материалы дела налоговым уведомлением № 65264126 от 29.07.2023. Кроме того, налоговым органом указанные факты не оспариваются, в исковом заявлении отражена информация о выбытии имущества из собственности налогоплательщика: - квартиры, по [адрес], кадастровый номер **, площадью 61, дата регистрации права 14.05.2012, дата утраты права 14.07.2017; - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак **, марки/модели AUDI A6, VIN: **, 2006 года выпуска, дата регистрации права 22.10.2013, дата утраты права 22.07.2020. Довод ответчика о пропуске срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа и исковым заявлением также не нашел своего подтверждения. В соответствии с пп. 1,2 п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей. Согласно исковому заявлению и документам, представленным в материалы дела на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 9504 от 27.06.2023 со сроком исполнения 26.07.2023. В связи с неисполнением требования, в течение срока установленного ст. 48 НК РФ УФНС России по Томской области мировому судье судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области направлено заявление о вынесении судебного приказа ** от 13.11.2023 о взыскании задолженности в размере 58 486,59 руб. 28.12.2023 вынесен судебный приказ № 2а-4496/2023 (1). В последующем, в связи с тем, что после обращения с заявлением № 4434 от 13.11.2023, образовалась новая задолженность в размере, превышающем 10 000 руб. налоговым органом не позднее 1 июля 2024 направлено заявление о вынесении судебного приказа ** от 05.02.2024. 07.03.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в размере 54 655,40. 05.04.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа. Административное исковое заявление УФНС России по Томской области направлено в Северский городской суд Томской области 04.10.2024, то есть в срок, установленный ст. 48 НК РФ.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Представил возражения на административный иск, в котором пояснил, что не согласен с требованиями УФНС России по томской области. В административном исковом заявлении в качестве объекта налогообложения указана квартира по [адрес], вместе с тем указанная квартира продана им еще в 2017 году. Также указан автомобиль Ауди А6, проданная им в 2021 году. Кроме того, требования предъявлены налоговым органом за пределами шестимесячного срока на подачу заявления о взыскании обязательных платежей. С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган также обратился за пределами установленного срока.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в пункте 1 статьи 3 и абзаце 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 состоит на учете в УФНС по Томской области в качестве адвоката, что подтверждается учетными данными налогоплательщика (л.д. 16, 20 оборот).

Пунктом 1 статьи 399 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Исходя из содержания п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (статья 406 НК РФ).

Порядок исчисления суммы налога регламентирован статьей 408 НК РФ, предусматривающей исчисление налога налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 409 НК РФ)

Плательщиками транспортного налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ к объектам налогообложения отнесены: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; положениями статьи 361 НК РФ устанавливаются ставки транспортного налога. При этом пунктом 2 статьи 361 НК РФ определено, что эти ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог отнесен к региональными налогам и сборам.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 04.10.2002 N 77-ОЗ "О транспортном налоге", статей 6 которого установлены налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: - для автомобилей грузовых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 17 руб./л.с.; свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 28 руб./л.с.; - для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 8 руб./л.с.

В силу пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Судом установлено, следует из сведений об имуществе налогоплательщика - физического лица, что ФИО1 с 20.05.2013 является собственником квартиры по [адрес], кадастровый номер **, площадью 12; с 20.12.2017 является собственником квартиры по [адрес], кадастровый номер **, площадью 100,7; с 07.11.2023 является собственником иных строений, помещений и сооружений по [адрес], кадастровый номер **, площадью 24,3, дата регистрации права 07.11.2023; с 06.06.2020 является собственником автомобиля, государственный регистрационный знак **, марки/модели ЛЕКСУС ES250, VIN: **, 2017 года выпуска (л.д. 17).

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2022 год, а также плательщиком транспортного налога за 2022 год.

В связи с исчислением налога на имущество физических лиц и транспортного налога ФИО1 направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 ** об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2022 год на сумму 5 515 руб.(л.д. 18).

С 01 января 2017 года вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, адвокатами, медиаторами, нотариусами, занимающимися частной практикой, арбитражными управляющими, оценщиками, патентными поверенными, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Как следует из п. 1.2 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ч. 6 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В силу ч. 1 ст. 431 НК РФ, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с ч. 3 ст. 431 НК РФ (в действующей редакции), сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

Согласно ч. 6 ст. 431 НК РФ (в действующей редакции), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование исчисляются плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в виде единой суммы.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в УФНС по Томской области в качестве адвоката с 07.062017 (л.д. 20 оборот).

На основании учтенных данных у ФИО1 имелась обязанность уплатить в срок до 31.12.2023 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. (л.д. 21).

В связи с неисполнением в установленные сроки обязанности по уплате налогов, страховых взносов, УФНС России по томской области было выставлено и направлено требование № 9504 по состоянию на 27.06.2023, об уплате налогов, страховых взносов, пени, в срок до 26.07.2023 (л.д. 19).

В установленный срок ФИО1, не погасил задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, которые вступили в действие с 01.01.2023.

В соответствии с данными изменениями, осуществлен переход к новой системе учета расчетов налогоплательщиков с бюджетами бюджетной системы, то есть переход на Единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП)

Согласно ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (п. 1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п. 3).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6).

Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа ** от 05.02.2024 отрицательное сальдо ЕНС образовалось 02.01.2023 в сумме 18 025,13 руб., в том числе пени в размере 6 763,74 руб. (л.д. 22).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ** от 05.02.2024: общее сальдо в сумме 118 807,61 руб., в том числе пени в размере 15 110,31 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ** от 05.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 11 811,916руб. (л.д. 22).

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа ** от 05.02.2024: 15 110,31 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления) – 11 811,91 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени) = 3 928,40 руб. (л.д. 22).

При определении размера задолженности ФИО1 по налогам, страховым взносам, пеням, суд основывается на расчете задолженности приведенным налоговым органом в административном исковом заявлении, который проверен и признается арифметически верным.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик ФИО1, своевременно и полностью не исполнил свои обязанности по уплате налогов, страховых взносов, что привело к образованию задолженности и начислению пеней.

В направленном ответчику требовании от 27.06.2023 ФИО1 был установлен срок уплаты недоимки до 26.07.2023.

В связи с неисполнением в установленный срок требования УФНС России по Томской области с соблюдением предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока 13.11.2023 обратилось к мировому судье судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1

28.12.2023 мировым судьей судебного участка №2 Северского судебного района Томской области вынесен судебный приказ. В последующем, в связи с тем, что после обращения с заявлением ** от 13.11.2023, образовалась новая задолженность в размере, превышающем 10 000 руб. налоговым органом не позднее 1 июля 2024 направлено заявление о вынесении судебного приказа ** от 05.02.2024.

07.03.2024 мировым судьей судебного участка №1 Северского судебного района Томской области вынесен судебный приказ № 2а-928/2024 (1) (л.д. 12).

Определением мирового судьи судебного участка №5 Северского судебного района Томской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №1 Северского судебного района Томской области от 05.04.2024 судебный приказ отменен, поскольку ФИО1 представлены возражения относительно его исполнения (л.д. 12).

Таким образом, административным истцом соблюдены требования закона при обращении с заявлением о выдаче судебного приказа.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление направлено в суд 04.10.2024, то есть в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Какие-либо доказательства, подтверждающие исполнение административным ответчиком требований налогового органа об уплате заявленной суммы задолженности, суду не представлено.

При таких обстоятельствах, учитывая, что имеет место уклонение административного ответчика от погашения задолженности, суд находит требования административного истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно имеющемуся в материалах дела расчету, у ФИО1 имеется задолженность в размере 54 655,40 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 5 152 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 363 руб., страховые взносы за 2023 год в размере 45 842 руб., пени в размере 3 298,40 руб. (л.д. 7-8,21,22).

Оценивая представленные и исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности и взаимосвязи, при разрешении спора суд, руководствуясь вышеназванными положениями действующего законодательства, исходя из анализа представленных документов, учитывая, что ответчиком не представлено каких-либо доказательств об уплате указанной задолженности, находит требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Правильность осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы в виде недоимки по налогам, страховым взносам, пени, штрафа сомнений у суда не вызывает.

Все процессуальные действия налогового органа о взыскании недоимки и пени с ответчика совершены в сроки, установленные Налоговым Кодексом РФ. Поскольку обязанность по уплате налогов ответчиком не исполнена, доказательств в опровержение вышеизложенного не представлено, таким образом, имеются основания для взыскания недоимки по страховым взносам и пени.

Кроме того, неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы налогового органа, который лишается возможности на получение от административного ответчика взысканных сумм.

При таких обстоятельствах, с ответчика подлежит взысканию задолженности в размере 54 655,40 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 5 152 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 363 руб., страховые взносы за 2023 год в размере 45 842 руб., пени в размере 3 298,40 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд,

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Томской области к ФИО1 о взыскании налогов, страховых взносов, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН **) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 54 655,40 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 5 152 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 363 руб., страховые взносы за 2023 год в размере 45 842 руб., пени в размере 3 298,40 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН **) в бюджет муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Северский городской суд Томской области.

Председательствующий С.В. Панкова

УИД: 70RS0009-01-2024-003508-86