Решение № 2А-382/2017 2А-382/2017~М-94/2017 М-94/2017 от 19 февраля 2017 г. по делу № 2А-382/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 февраля 2017 года г. Тайшет

Судья Тайшетского городского суда Иркутской области Жорова А.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-382/2017 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г.: налог в сумме 7 885 руб. 00 коп., пени в сумме 294 руб. 49 коп., по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г.: налог в сумме 631 руб., пени в сумме 312 руб. 97 коп., указав в обоснование иска, что за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность в сумме 9 123 руб. 46 коп., которая до настоящего времени не погашена.

Как указывает административный истец, в связи с начислением недоимки по налогам налогоплательщику в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ было направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени не исполнено.

Административный истец указывает, что мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной суммы задолженности, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ФИО1

В административном исковом заявлении Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г.: налог в сумме 7 885 руб. 00 коп., пени в сумме 294 руб. 49 коп., по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.: налог в сумме 631 руб., пени в сумме 312 руб. 97 коп.

В ходе рассмотрения дела административный истец уменьшил исковые требования, отказавшись от взыскания с ФИО1 суммы задолженности по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. - налога в сумме 631 руб., в связи с добровольной оплатой указанной суммы задолженности.

Стороны уведомлены надлежащим образом о рассмотрении административного искового заявления в порядке упрощенного (письменного) производства. Возражений относительно рассмотрения административного искового заявления в порядке упрощенного (письменного) производства в суд не поступало.

Согласно представленным возражениям на административное исковое заявление ФИО1 исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не признал, поскольку считает, что расчет суммы пени произведен неверно и не соответствует требованиям ст. 75 НК РФ, в связи с чем просил в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> отказать.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В силу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Требование об уплате налога согласно ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При этом при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Материалами дела подтверждается, что налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты за ДД.ММ.ГГГГ г. транспортного налога в размере 631 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц в размере 7885 руб. 00 коп.

Налоговое уведомление отправлено в установленные законом сроки, заказным письмом, не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В связи с тем, что указанные суммы налогов не были уплачены налогоплательщиком в полном объеме в установленные законом сроки, налогоплательщику налоговым органом было направлено требование № об оплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: по транспортному налогу с физических лиц - налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 631 руб. 00 коп., пени в сумме 312 руб. 97 коп., по налогу на имущество физических лиц - налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 7 885 руб. 00 коп, пени в сумме 294 руб. 49 коп. В требовании установлен срок для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Вышеуказанные требования отправлены в установленные законом сроки, заказным письмом, что подтверждается реестром заказной корреспонденции.

В связи с неисполнением указанных требований, мировым судьей судебного участка № по <адрес> и <адрес> на основании заявления Межрайонной ИФНС № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимки по налогам и пени в сумме 9 123 руб. 46 коп., в том числе: налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 7 885 руб. 00 коп., пени в размере 294 руб. 49 коп., транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 631 руб., пени в размере 312 руб. 97 коп.

Как следует из определения мирового судьи судебного участка № по <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от ответчика.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из представленного суду расчета пени по транспортному налогу и налогу с физических лиц, задолженность по пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 312 руб. 97 коп., а также по пени за несвоевременную уплату налога на имущества физических лиц в размере 294 руб. 49 коп. образовалась за несвоевременную уплату указанных налогов за 2009 г. - 2013 г., а не за предъявляемые суммы неуплаченных налогов за 2014 г.

В пункте 1 ст. 72 НК РФ указано, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ.

Приведенные выше нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные НК РФ для взыскания задолженности в бесспорном порядке.

Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В случае нарушения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить Налоговому кодексу РФ.

Аналогичная позиция изложена в определении Конституционного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, из которого следует, что «принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога».

Таким образом, предельный срок для обращения в суд по взысканию транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2013 г. и пени за его несвоевременную уплату будет определяться датой ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3 месяца + 8 дней + 6 месяцев), а за предыдущие годы - более ранней датой.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № по <адрес> и <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной суммы задолженности по пени только ДД.ММ.ГГГГ г., то есть по истечению срока требования уплаты основного налога и соответственно пени.

Доказательств, подтверждающих наличие уважительных причин пропуска установленного срока, административным истцом суду не представлено.

В связи с указанным, суд приходит к выводу том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 312 руб. 97 коп., а также по пени за несвоевременную уплату налога на имущества физических лиц в размере 294 руб. 49 коп. удовлетворению не подлежат.

Вместе с тем, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 7 885 руб. Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не пропущен, поскольку Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье в установленный шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ г., а также в установленный шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного суд, учитывая, что ответчик, будучи собственником объекта налогообложения, является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, находит исковые требования административного истца о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 7 885 руб. подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 7 885 руб. 00 коп.

В удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 312 руб. 97 коп., а также по пени за несвоевременную уплату налога на имущества физических лиц в размере 294 руб. 49 коп. Межрайонной ИФНС России № по <адрес> отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Иркутского областного суда через Тайшетский городской суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: А.М. Жорова