Решение № 2А-1415/2017 2А-1415/2017~М-1298/2017 М-1298/2017 от 28 сентября 2017 г. по делу № 2А-1415/2017

Дело № 2а-1415/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 сентября 2017 года

Судья Сальского городского суда Ростовской области Федякова М.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога, пени, указывая на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области, состоит в качестве налогоплательщика налога на имущество, поскольку является собственником недвижимого имущества: жилой дом, адрес: <адрес> КН №, площадь 37.40, дата регистрации права 10.11.2011 (о чем свидетельствует выписка из базы данных инспекции, сформированной на основании сведений, предоставленных из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ).

На основании п. 4 ст. 12 НК РФ, Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 и Решением Собрания депутатов органа местного самоуправления «Об установлении налога на имущество физических лиц», инспекцией административному ответчику начислен налог согласно следующих налоговых уведомлений: (расчет налога приведен в налоговом уведомлении № за 2011 год по сроку уплаты на 01.11,2012 год в сумме 11.62 руб.).

Формула расчета налога на имущество: Налоговая база долю в праве налоговая ставки в % Количество месяцев, за которые производится расчет (отношение кол-ва месяцев владения к кол-ву месяцев в полном календарном году) = Сумма налога.

ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ЙФНС России № 16 по Ростовской области, состоит в качестве налогоплательщика земельного налога, поскольку является собственником следующих земельных участков: - Земельный участок, адрес: <адрес> КН №, Площадь 1000.00, Дата регистрации права 10.11.2011;

- Земельный участок, адрес: <адрес> КН №, Площадь 1608.00, Дата регистрации права 11.12.1992 (о чем свидетельствует выписка из базы данных инспекции, сформированной на основании сведений, предоставленных из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ).

На основании п. 4 ст. 12, главы 31 НК РФ, Решением собрания депутатов органа местного самоуправления «Об установлении земельного налога», инспекцией Административному ответчику начислен земельный налог согласно следующих налоговых уведомлений: (расчет налога приведен в налоговом уведомлении № за 2011 год по сроку уплаты на 06.11.2012 год в сумме 161.90 руб.). Формула расчета земельного налога: Налоговая база Долю в праве Налоговую ставку в % Количество месяцев, за которые производится расчет (отношение кол-ва месяцев владения к кол-ву месяцев в полном календарном году) = Сумма налога.

ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области, состоит в качестве налогоплательщика транспортного налога, поскольку является собственником транспортных средств:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты> VIN: №, Год выпуска 2011, Дата регистрации права 22/10.2011;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: <данные изъяты> VIN: №, год выпуска 2008, Дата регистрации права 01.11.2008, Дата прекращения права 30.08.2011;

- Трактор, комбайны и специальные автомашины, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN № Год выпуска 1981, Дата регистрации права 08.06.1992 (о чем свидетельствует выписка из базы данных инспекции, сформированной на основании сведений, предоставленных из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ.).

На основании п. 4 ст. 12, гл. 28 НК РФ и главой 3 Законом Ростовской области от 10.05.2012г. № 843-ЗС "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области" с изменениями и дополнениями), инспекцией Административному ответчику начислен транспортный налог согласно следующих налоговых уведомлений:, (расчет налога приведен в налоговом уведомлении № за 2011 год по сроку уплаты на 01.11.2012 год в сумме 2144.00 руб.). Формула расчета транспортного налога: Налоговая база Доля в праве Налоговая ставка и Количество месяцев, за которые производится расчет отношение кол-ва месяцев владения к кол-ву месяцев в полном календарном году) = Сумма налога.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

До обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам с Административного ответчика инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив следующие требования об уплате недоимки в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, от 23.11.201 №, частично погашено, остаток: по транспортному налогу 2144 рублей, пеня 170, 28 рублей., по земельному налогу пеня 0, 89 рублей. По налогу на имущество, налог – 11, 62 рубля от 23.07.2013 № частично погашено, остаток: по земельному налгу пеня – 3, 68 рублей, от 23.07.2013 № частично погашено, остаток: по налогу на имущество пеня – 0,59 рублей, от 23.07.2013 № по транспортному налогу пеня – 141, 23 рублей, от 25.01.2013 № по земельному налогу пеня – 1,31 рублей, от 25.01.2013 № по земельному налогу пеня – 0, 47 рублей, от 25.01.2013 № по налогу на имущество, частично погашено, остаток: пеня – 0, 19 рублей, от 25.01.2013 № по транспортному налогу пеня – 29, 66 рублей.

Однако, сумма не уплачена в указанные сроки, в связи с чем, в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, на сумму недоимки начислена пеня, уплата которой является обязательной. Налогоплательщику было направлено заявление с материалами дела по адресу регистрации по месту жительства.

В отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № 2а- 251/2017 от 31.03.2017 мировым судьей судебного участка № 1 Сальского района Ростовской области. Однако административный ответчик обратился в мировой суд с заявлением об отмене судебного приказа, в следствии чего судебный акт был отменен мировым судьей определением от 10.04.2017. Сумму задолженности налогоплательщик не погасил, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

На основании изложенного просит суд взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по: Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 5.88 руб. Транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 2144 руб. (375.00 за 2009 год, 375.00 руб. за 2010 год, 1394.00 руб. за 2011 год), пеня в размере 341.17 руб. Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 11,62 руб. за 2011 год, пеня в размере 0.78 руб. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 0.47 руб. На общую сумму 2503.92 рублей.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Обращаясь в суд с настоящим исковым заявлением, налоговый орган указывает на то, что административному ответчику на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимого имущества:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, КН № площадь 37.40, дата регистрации права 10.11.2011;

- земельный участок, адрес места нахождения: <адрес> площадь 1000.00, Дата регистрации права 10.11.2011;

- земельный участок, адрес места нахождения: <адрес> Кадастровый номер № Площадь 1608.00, Дата регистрации права 11.12.1992, что подтверждается выпиской из базы данных инспекции, сформированной на основании сведений, предоставленных из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ (л.д. 31, 32).

Так же налоговый орган указывает на то, что административный ответчик состоит в качестве налогоплательщика транспортного налога, поскольку является собственником транспортных средств:

- Автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак: № VIN: № Год выпуска 2011, Дата регистрации права 22/10.2011;

- Автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак: № VIN: № год выпуска 2008, Дата регистрации права 01.11.2008, Дата прекращения права 30.08.2011;

- Трактор <данные изъяты>, государственный регистрационный знак: №, VIN № год выпуска 1981, дата регистрации права 08.06.1992, что подтверждено выпиской из базы данных инспекции, сформированной на основании сведений, представленных из регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ (л.д. 30).

Федеральным законом от 02 декабря 2013 года № 334-ФЗ в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" внесены изменения в части установления для физических лиц единого срока уплаты земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество физических лиц - не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, обязанность уплачивать имущественные налоги по новому единому сроку, не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, возникнет у граждан, начиная с 2015 года, в том числе при уплате таких налогов за налоговый период 2014 года.

Согласно налоговому уведомлению № от 23 мая 2012 года налогоплательщику, ФИО1, произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2011 год по сроку уплаты 01.11.2012 года, произведен расчет земельного налога за 2011 годы по сроку уплаты 06.11.2012, транспортного налога за 2009-2011 годы по сроку уплаты 01.11.2012 года (л.д. 33).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Факт направления в адрес налогоплательщика налогового уведомления № по начисленным имущественным налогам за указанные выше периоды подтверждается реестром заказной корреспонденции от 04 июня 2015 года (л.д.17).

Следовательно, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2011 год, а также транспортного налога за 2009-2011 годы в срок до 01 ноября 2012 года.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В связи с неуплатой имущественных налогов в срок, предусмотренный налоговым законодательством, в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требования: № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 23.07.2013, № по состоянию на 23.07.2013, № по состоянию на 23.07.2013, № по состоянию на 25.01.2013, № по состоянию на 25.01.2013, № по состоянию на 25.01.2013, № по состоянию на 25.01.2013, № по состоянию на 23.11.2012.

В установленный в требованиях срок административный ответчик обязанность по уплате в бюджет задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельного налога исполнил частично. Остаток неисполненного обязательства составил: требование от 23.11.2012 № частично погашено, остаток по транспортному налогу: 2144 рублей, пеня 170, 28 рублей, по земельному налогу пеня 0, 89 рублей, по налогу на имущество, налог – 11, 62 рубля. Требование от 23.07.2013 № частично погашено, остаток: по земельному налгу пеня – 3, 68 рублей, требование от 23.07.2013 № частично погашено, остаток: по налогу на имущество пеня – 0,59 рублей, требование от 23.07.2013 № по транспортному налогу пеня – 141, 23 рублей, требование от 25.01.2013 № по земельному налогу пеня – 1,31 рублей, требование от 25.01.2013 № по земельному налогу пеня – 0, 47 рублей, требование от 25.01.2013 № по налогу на имущество, частично погашено, остаток: пеня – 0, 19 рублей, требование от 25.01.2013 № по транспортному налогу пеня – 29, 66 рублей, в связи с чем, налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ принял решение о взыскании с налогоплательщика, ФИО1, задолженности по имущественным налогам через суд.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

31.03.2017 мировым судьей судебного участка № 1 Сальского судебного района Ростовской области был принят судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на имущество за 2011 год в сумме 11, 62 рубля, пени по налогу на имущество в сумме 0, 78 рублей, задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2011, 2012, 2013 годы в сумме 0 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 5, 88 рублей, пени по земельному налогу в сумме 0, 47 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2011, 2012, 2013 годы в сумме 2 144 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 341, 17 рублей, а всего 2 503, 92 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Сальского района от 10.04.2017 судебный приказ от 31.03.2017 отменен (л.д. 8).

С административным исковым заявлением административный истец обратился в Сальский городской суд 13 сентября 2017 года.

Судом установлено, что добровольное перечисление суммы задолженности по имущественным налогам, в том числе спорной пени, предъявленной административным истцом в требованиях административным ответчиком не исполнено, срок добровольной уплаты по требованию № истек 13.09.2013, № истек 13.09.2013, № истек 13.09.2013, № истек 18.03.2013, № истек 18.03.2013, № истек 18.03.2013, № истек 18.03.2013, № истек 09.01.2013 (л.д. 12, 14, 16, 18, 20, 22, 24, 26).

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ и п. 2 ст. 286 КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Межрайонная ИФНС России № 16 по Ростовской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам лишь в марте 2017 года, то есть после истечения шестимесячного срока со дня исполнения требований об уплате недоимки и пеней. При вынесении судебного приказа мировой судья не входит в обсуждение вопроса о сроках обращения в суд с иском.

Административным истцом не представлено суду доказательств, подтверждающих уважительность причины пропуска срока обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по истечении шести месяцев со дня наступления срока добровольной уплаты, установленного в направленном налогоплательщику требование об уплате недоимки.

Таким образом, несмотря на то обстоятельство, что административное исковое заявление подано в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, суд пришёл к выводу о пропуске налоговом органом срока обращения в суд с настоящим административным иском, поскольку изначально нарушен шестимесячный срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, и доказательств уважительности причин пропуска срока суду не представлено.

Основываясь на принципе всеобщности и равенства налогообложения (пункт 1 статьи 3 НК РФ), исходя из универсальности воли законодателя, выраженной в ч. 2 ст. 48 НК РФ, п. 2 ст. 286 КАС РФ в отношении давности взыскания задолженности по обязательным платежам в судебном порядке, придя к выводу о пропуске административным истцом срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд полагает отказать Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 налога, пени.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании налога, пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Сальский городской суд Ростовской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии настоящего решения.

Судья подпись